202X年项目成本管理

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1、1 第六章项目费用管理 中共甘肃省委组织部甘肃省人事厅IPMP甘肃考培中心兰州前导经济文化咨询有限公司 2 项目的费用管理 项目的费用管理主要是在批准的预算条件下确保项目的保质按期完成 其主要包括 3 项目费用的构成 4 1 项目定义与决策成本 概念 项目定义与决策是每个项目都必须要经历的 也是项目形成的第一个阶段 内容 各种调查研究 收集和掌握第一手信息资料 进行项目的可行性研究 最终做出抉择 完成这些工作需要耗用许多人力 物力资源需要花费的资金 这些费用构成了项目费用中的项目定义与决策成本 5 2 项目设计成本 概念 设计工作同样要发生费用 同样是项目费用的一个重要组成部分 这一部分通常被

2、称为项目设计成本 内容 初步设计 技术设计和施工图设计 新产品开发设计等发生费用 6 项目获取成本 所谓项目获取成本是指为获得项目所需的各种资源 包括物料 设备和劳务等 项目组织就必须开展一系列的询价 选择供应商 广告 承发包 招投标等一系列的工作 对于项目所需商品购买的询价 供应商选择 合同谈判与合同履约的管理需要发生费用 对于项目所需劳务的承发包 从发标 广告 开标 评标 定标 谈判到签约和履约同样也需要发生费用 这些就是项目为获取各种外部资源所需要花费的成本 即项目的获取成本 7 项目实施成本 概念 在项目实施过程中 为完成 项目可交付物 所耗用的各项资源所构成的费用统一称为项目实施成本

3、内容 1 人工成本 2 物料成本 3 顾问费用 当项目组织或项目团队因缺少某项专门技术 或者缺少完成某个项目任务的资源时 可以雇用分包商或专业顾问完成这些任务 为此 要付出相应的成本 4 设备费用 5 其他费用 例如 在项目期间需要有关项目人员出差 就需要差旅费 如机票费 需要住宿费 必要的伙食费和出差补贴 各种为项目实施所需的临时设施费等等 6 不可预见费 项目实施成本一般占总成本的90 左右 8 影响项目费用的因素 项目工期 耗用资源的数量和价格 项目质量 项目范围 9 影响项目费用的因素 10 1 项目资源计划 资源计划涉及到决定什么样的资源 人 设备 材料 以及多少资源将用于项目的每一

4、工作的执行过程之中 因此它必然是与费用估计相对应起来的 11 资源计划所依赖的数据 工作分解结构WBS项目工作进度计划历史信息 历史信息纪录了先前类似工作使用资源的需求情况 这些资料一般是可以获得的 范围陈述 范围陈述包括了项目工作的说明和项目目标 这些应该在项目资源计划的编制过程中应特别考虑 资源安排描述 什么资源是可能获得的是项目资源计划所必须掌握的 特别的数量描述和资源水平对于资源安排描述是特别重要的 组织策略 在资源计划的过程中还必须考虑人事组织 所提供设备的租赁和购买策略 12 资源计划的方法 专家判断 专家判断对于资源计划的制定是最为常用的 专家可以是任何具有特殊知识或经过特别培训

5、的组织和个人 主要包括 在履行组织的其他单元 顾问 职业或技术协会 工业组织 选择确认 通过制定多种资源安排计划由专家选择 最常用的是头脑风暴法 数学模型 像网络计划中的资源分配模型和资源均衡模型等 13 资源计划的工具 资源矩阵 14 资源数据表 15 人力资源负荷图 计划 人员分配计划 周 16 资源甘特图 17 人力资源负荷图 实际分配 18 资源负荷图 实际与计划 19 资源累计需求曲线 20 资源计划的结果 资源的需求计划各种资源需求及需求计划的描述具体工作的资源的需求安排以上结果主要用各种形式的表格予以反映 21 资源计划总结 22 案例讨论 23 2 费用估计 费用估计指的是预估

6、完成项目各工作所需资源 人 材料 设备等 的费用的近似值当项目在一定的约束条件下实施时价格的估计是一项重要的因素费用估计应该与工作质量的结果相联系 费用估计过程中 亦应该考虑各种形式的费用交换 比如 在多数情况下 延长工作的延续时间通常是与减少工作的直接费用相联系在一起的 相反 追加费用将缩短项目工作的延续时间 因此 在费用估计的过程之中必须考虑附加的工作对工程期望工期缩短的影响 24 费用估计的主要依赖的资料 工作分解结构WBS资源需求计划 即资源计划安排结果资源价格 为了计算项目各工作费用必须知道各种资源的单位价格 包括工时费 单位体积材料的费用等 如果某种资源的实际价格不知道 就应该给它

7、的价格作出估计 工作的延续时间 工作的延续时间将直接影响到项目工作经费的估算 因为它将直接影响分配给它的资源数量 历史信息 同类项目的历史资料始终是项目执行过程中可以参考的最有价值的资料 包括项目文件 共用的项目费用估计数据库及项目工作组的知识等 会计表格 会计表格说明了各种费用信息项的代码结构 这对项目费用的估计应与正确的会计目录相对应很有帮助 25 费用估计的工具和方法 类比估计法 通常是与原有的类似已执行项目进行类比以估计当期项目的费用参数模型法 将项目的特征参数作为预测项目费用数学模型的基本参数 如果模型是依赖于历史信息 模型参数容易数量化 且模型应用仅是项目范围的大小 则它通常是可靠

8、的 从下向上的估计法 这种技术通常首先估计各个独立工作的费用 然后再汇总从下往上估计出整个项目的总费用 从上往下估计法 同上述方法相反是从上往下逐步估计的 多在有类似项目已完成的情况下应用 计算工具的辅助 项目管理软件及电子表格软件辅助项目费用的估计 26 从下向上的估计法 示意图 工作包 27 从上往下估计法 示意图 28 费用估计示例 29 费用估计的基本结果 项目的费用估计 描述完成项目所需的各种资源的费用 包括 劳动力 原材料 库存及各种特殊的费用项如折扣 费用储备等的影响 其结果通常用劳动工时 工日 材料消耗量等表示 详细的说明 费用估计的详细说明应该包括 工作估计范围描述 通常是依

9、赖于WBS作为参考 对于估计的基本说明 比如费用估计是如何实施的 各种所作假设的说明 指出估计结果的有效范围 30 费用估计总结 31 3 费用预算 费用预算包括给每一独立工作分配全部费用 以获得度量项目执行的费用基线 图示 费用预算可以分为以下三部分 直接人工费用预算 辅助服务费用预算 采购物品费用预算 32 累积费用曲线 33 费用预算 费用预算依赖的主要数据包括 费用估计 工作分解结构 项目进度 费用的分配和安排应该是与进度计划相适应的 费用预算的技术和方法 类同于费用的估计 费用预算的结果 费用预算的主要结果是获得费用线 费用线将作为度量和监控项目实施过程中费用支出的依据 通常的费用曲

10、线随时间的关系是一个S型曲线 34 费用预算表 35 项目费用负荷图 36 项目费用累积负荷曲线 预算基准线 图6 14某项目费用累积负荷曲线 预算基准线 37 项目费用预算的特征 计划性 约束性 控制性 38 费用预算总结 39 案例讨论 绘制费用负荷及累积曲线 40 费用负荷图 41 费用累积曲线 42 4 费用控制 费用管理不能脱离技术管理和进度管理独立存在 相反要在成本 技术 进度三者之间作综合平衡 及时 准确的成本 进度和技术跟踪报告 是项目经费管理和费用控制的依据 费用控制就是要保证各项工作要在它们各自的预算范围内进行 费用控制的基础是事先就对项目进行的费用预算 费用控制的基本方法

11、是规定各部门定期上报其费用报告 再由控制部门对其进行费用审核 以保证各种支出的合法性 然后再将已经发生的费用与预算相比较 分析其是否超支 并采取相应的措施加以弥补 43 费用控制的内容 费用控制主要关心的是影响改变费用线的各种因素 确定费用线是否改变以及管理和调整实际的改变 费用控制包括 监控费用执行情况以确定与计划的偏差确使所有发生的变化被准确记录在费用线上避免不正确的 不合适的或者无效的变更反映在费用线上股东权益改变的各种信息费用控制还应包括寻找费用向正反两方面变化的原因 同时还必须考虑与其它控制过程 范围控制 进度控制 质量控制等 相协调 比如不合适的费用变更可能导致质量 进度方面的问题

12、或者导致不可接受的项目风险 44 费用控制的依据 费用线实施执行报告 这是费用控制的基础 实施执行报告通常包括了项目各工作的所有费用支出 同时也是发现问题的最基本依据 改变的请求 改变的请求可能是口头的也可能是书面的 可能是直接的也可能是非直接的 可能是正式的也可能是非正式的 改变可能是请求增加预算 也可能是减少预算 45 费用控制的方法与技术 费用控制改变系统 通常是说明费用线被改变的基本步骤 这包括文书工作 跟踪系统及调整系统 费用的改变应该与其它控制系统相协调 实施的度量 主要帮助分析各种变化产生的原因 挣得值分析法是一种最为常用的分析方法 费用控制的一个重要工作是确定导致误差的原因以及

13、如何弥补 纠正所出现的误差 附加的计划 很少有项目能够准确的按照期望的计划执行 不可预见的各种情况要求在项目实施过程中重新对项目的费用作出新的估计和修改 计算工具 通常是借助相关的项目管理软件和电子制表软件来跟踪计划费用 实际费用和预测费用改变的影响 46 挣得值方法 挣得值方法是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效方法 挣得值方法的三个基本参数 计划工作量的预算费用 BCWS 即 BudgetedCostforWorkScheduled BCWS是指项目实施过程中某阶段计划要求完成的工作量所需的预算工时 或费用 计算公式为 BCWS 计划工作量 预算定额 BCWS主要是反映进度计划应当完成

14、的工作量而不是反映应消耗的工时 或费用 47 挣得值方法 续1 挣得值方法的三个基本参数 已完成工作量的实际费用 ACWP 即 ActualCostforWorkPerformed ACWP是指项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所消耗的工时 或费用 ACWP主要是反映项目执行的实际消耗指标 48 挣得值方法 续2 挣得值方法的三个基本参数 已完工作量的预算成本 BCWP 即 BudgetedCostforWorkPerformed BCWP是指项目实施过程中某阶段按实际完成工作量及按预算定额计算出来的工时 或费用 即挣得值 EarnedValue BCWP的计算公式为 已完工作量 预算定额

15、49 挣得值方法 续3 挣得值方法的四个评价指标费用偏差 CostVariance CV CV是指检查期间BCWP与ACWP之间的差异 计算公式为CV BCWP ACWP 当CV为负值时表示执行效果不佳 即实际消费人工 或费用 超过预算值即超支 反之当CV为正值时表示实际消耗人工 或费用 低于预算值 表示有节余或效率高 50 BCWP ACWP CV a 超支 资源百分数 资源百分数 CV ACWP BCWP b 节余 费用偏差示意图 51 挣得值方法 续4 挣得值方法的四个评价指标进度偏差 ScheduleVariance SV SV是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异 其计算公式为SV

16、 BCWP BCWS 当SV为正值时表示进度提前 SV为负值表示进度延误 52 进度偏差示意图 资源百分数 资源百分数 BCWP BCWS BCWS BCWP SV SV H 月份 H 月份 a 进度提前 b 进度延误 53 挣得值方法 续5 挣得值方法的四个评价指标费用执行指标 CostPerformedIndex CPI CPI是指预算费用与实际费用值之比 或工时值之比 CPI BCWP ACWP当CPI 1表示低于预算CPI 1表示超出预算CPI 1表示实际费用与预算费用吻合 54 挣得值方法 续6 挣得值方法的四个评价指标进度执行指标 SchedulePerformedIndex SPI SPI是指项目挣得值与计划值之比 即SPI BCWP BCWS当SPI 1表示进度提前SPI 1表示进度延误SPI 1表示实际进度等于计划进度 55 挣得值方法 续7 BCWS 计划工程预算费用或计划工程投资额BCWP 完成工程预算费用或实现工程投资额ACWP 完成工作实际费用或消耗工程投资额BCWP ACWP 费用偏差CVBCWP BCWS 进度偏差SVBCWP ACWP CPI费用业绩指标