《202X年风险评估工作底稿之了解被审计单位及其环境34》由会员分享，可在线阅读，更多相关《202X年风险评估工作底稿之了解被审计单位及其环境34（44页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、存货实质性程序被审计单位： 项目： 存货 编制： 日期： 索引号： ZI 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、 审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的存货是存在的。B所有应当记录的存货均已记录。C记录的存货由被审计单位拥有或控制。D存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号（一）材料采购（在途物资）D1.获取或编制材料采购（在途物资）的明细表，复
2、核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。ZI3ACD2.检查材料采购或在途物资：(1)对大额材料采购或在途物资，追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性，并抽查期后入库情况，必要时发函询证；(2)检查期末材料采购或在途物资，核对有关凭证，查看是否存在不属于材料采购（在途物资）核算的交易或事项；(3)检查月末转入原材料等科目的会计处理是否正确。略BA3.查阅资产负债表日前后 天材料采购（在途物资）增减变动的有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。ZI41ZI42D4.如采用计划成本核算，审核材料采购账项有关材料成本差异发生额的
3、计算是否正确。略A5.检查材料采购是否存在长期挂账事项，如有，应查明原因，必要时提出建议调整。略6.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略（二）原材料D7.获取或编制原材料的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。ZI3ABD8.实质性分析程序（必要时）：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值：1) 比较当年度及以前年度原材料成本占生产成本百分比的变动，并对异常情况作出解释；2)比较原材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性；3)核对仓库记录
4、的原材料领用量与生产部门记录的原材料领用量是否相符，并对异常情况作出解释；4)根据标准单耗指标，将原材料收发存情况与投入产出结合比较，以分析本期原材料领用、消耗、结存的合理性；(2)确定可接受的差异额；(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（例如：通过检查相关的凭证）；(5)评估分析程序的测试结果。略AB9.选取代表性样本，抽查原材料明细账的数量与盘点记录的原材料数量是否一致，以确定原材料明细账的数量的准确性和完整性：(1)从原材料明细账中选取具有代表性的样本，与盘点报告（记录）的数量核对；(2)
5、从盘点报告（记录）中抽取有代表性的样本，与原材料明细账的数量核对。ZI5-3BA10.截止测试：(1)原材料入库的截止测试：1)在原材料明细账的借方发生额中选取资产负债表日前 后 张、 金额以上的凭证，并与入库记录（如入库单，或购货发票，或运输单据）核对，以确定原材料入库被记录在正确的会计期间；2)在入库记录（如入库单或购货发票或运输单据）选取资产负债表日前后 张、 金额以上的凭据，与原材料明细账的借方发生额进行核对，以确定原材料入库被记录在正确的会计期间。(2)原材料出库截止测试：1)在原材料明细账的贷方发生额中选取有资产负债表日前后 张、 金额以上的凭证，并与出库记录（如出库单，或销货发票
6、，或运输单据）核对，以确定原材料出库被记录在正确的会计期间；2)在出库记录（如出库单，或销货发票，或运输单据）中选取资产负债表日前后 张、 金额以上的凭据，与原材料明细账的贷方发生额进行核对，以确定原材料出库被记录在正确的会计期间。ZI4-1ZI4-2D11.原材料计价方法的测试：(1)检查原材料的计价方法前后期是否一致；(2)检查原材料的入账基础和计价方法是否正确，自原材料明细表中选取适量品种：1)以实际成本计价时，将其单位成本与购货发票核对，并确认原材料成本中不包含增值税；2)以计划成本计价时，将其单位成本与材料成本差异明细账及购货发票核对。同时关注被审计单位计划成本制定的合理性；3)检查
7、进口原材料的外币折算是否正确，检查相关的关税、增值税及消费税的会计处理是否正确；(3)检查原材料发出计价的方法是否正确：1)了解被审计单位原材料发出的计价方法，前后期是否一致，并抽取主要材料复核其计算是否正确；若原材料以计划成本计价，还应检查材料成本差异的发生和结转的金额是否正确。2)编制本期发出材料汇总表，与相关科目勾稽核对，并复核 月发出材料汇总表的正确性。(4)结合原材料的盘点检查，期末有无料到单未到情况，如有，应查明是否已暂估入账，其暂估价是否合理。 ZI7ABCD12.对于通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并以及接受捐赠等取得的原材料，检查其入账的有关依据是否真实、完备，入账价值
8、和会计处理是否符合相关规定。略ABCD13.检查投资者投入的原材料是否按照投资合同或协议约定的价值入账，并检查约定的价值是否公允、交接手续是否齐全。略ABCD14.检查与关联方的购销业务是否正常，关注交易价格、交易金额的真实性及合理性，检查对合并范围内购货记录应予合并抵销的数据是否正确。略A15.审核有无长期挂账的原材料，如有，应查明原因，必要时作调整。略CE16.结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担保的原材料，如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。略17.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略（三）材料成本差异D18.获取或编制材料成本差异的明细表，复核加计是否
9、正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。略D19.对材料成本差异率进行分析，检查是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象。略D20.结合以计划成本计价的原材料、包装物等的入账基础测试，比较计划成本与供货商发票或其他实际成本资料，检查材料成本差异的发生额是否正确。略D21.抽查 月发出材料汇总表，检查材料成本差异的分配是否正确，并注意分配方法前后期是否一致。略22.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略（四）库存商品D23.获取或编制库存商品的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。ZI3ABD24.实质性分析程序：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基
10、于对被审计单位及其环境的了解，同时通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值；1)按品种分析库存商品各月单位成本的变动趋势，以评价是否有调节生产成本或销售成本的因素；2)比较前后各期的主要库存商品的毛利率（按月、按生产线、按地区等）、库存商品周转率和库存商品账龄等，评价其合理性并对异常波动作出解释、查明异常情况的原因；3)比较库存商品库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性；4)核对仓库记录的库存商品入库量与生产部门记录的库存商品生产量是否一致，并对差异作出解释；5)核对发票记录的数量是否与发货量、订货量、主营业务成本记录的销售量是否一致，并对差异作出
11、解释；6)比较库存商品销售量与生产量或采购量的差异，并分析其合理性；7)比较库存商品销售量和平均单位成本之积与账面库存商品销售成本的差异，并分析其合理性；(2)确定可接受的差异额；(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（例如：通过检查相关的凭证）；(5)评估分析程序的测试结果。略AB25.选取代表性样本，抽查库存商品明细账的数量与盘点记录的库存商品数量是否一致，以确定库存商品明细账的数量的准确性和完整性：(1)从库存商品明细账中选取具有代表性的样本，与盘点报告（记录）的数量核对；(2)从盘点报告（
12、记录）中抽取有代表性的样本，与库存商品明细账的数量核对。ZI5-3BA26.截止测试：(1)库存商品入库的截止测试：1)在库存商品明细账的借方发生额中选取资产负债表日前 后 张、 金额以上的凭证，并与入库记录（如入库单，或购货发票，或运输单据）核对，以确定库存商品入库被记录在正确的会计期间；2)在入库记录（如入库单，或购货发票，或运输单据）选取资产负债表日前后 张、 金额以上的凭据，与库存商品明细账的借方发生额进行核对，以确定库存商品入库被记录在正确的会计期间。(2)库存商品出库截止测试：1)在库存商品明细账的贷方发生额中选取有资产负债表日前后 张、 金额以上的凭据，并与出库记录（如出库单，或
13、销货发票，或运输单据）核对，以确定库存商品出库被记录在正确的会计期间；2)在出库记录（如出库单，或销货发票，或运输单据）中选取资产负债表日前后 张、 金额以上的凭证，与库存商品明细账的贷方发生额进行核对，以确定库存商品出库被记录在正确的会计期间。ZI4-1ZI4-2D27.库存商品测试计价方法的测试： (1)检查库存商品的计价方法是否前后期一致；(2)检查库存商品的入账基础和计价方法是否正确，自库存商品明细表中选取适量品种：1)自制库存商品：l 以实际成本计价时，将其单位成本与成本计算单核对；l 以计划成本计价时，将其单位成本与相关成本差异明细账及成本计算单核对；2)外购库存商品：l 以实际成
14、本计价时，将其单位成本与购货发票核对；l 以计划成本计价时，将其单位成本与相关成本差异明细账及购货发票核对；3)抽查库存商品入库单，核对库存商品的品种、数量与入账记录是否一致；并将入库库存商品的实际成本与相关科目（如生产成本）的结转额核对并作交叉索引；(3)检查外购库存商品的发出计价是否正确：1)了解被审计单位对库存商品发出的计价方法，并抽取主要库存商品，检查其计算是否正确；若库存商品以计划成本计价，还应检查产品成本差异的发生和结转金额是否正确。2)编制本期库存商品发出汇总表，与相关科目勾稽核对，并复核 月库存商品发出汇总表的正确性。(4)结合库存商品的盘点，检查期末有无库存商品已到而相关单据未到的情况，如有，应查明是否暂估入账，其暂估价是否合理。ZI7ABCD28.对于通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并以及
