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1、浙江工商大学自 学 考 试 毕 业 论 文题 目 我国企业集团财务控制模式选择研究专 业 财务管理 学生姓名 冯珍珠 考 号 010112121028 指导教师 王 帆 2014年度下我国企业集团财务控制模式选择研究学生姓名 冯珍珠指导老师 王 帆【内容摘要】目前，中国经济的快速发展，企业的国际化和集团化倾向明显，因此，需要进行相应的调整财务控制的企业，在与国际惯例的企业财务管理的国际化路线连接，而企业想要集团化则必须让财务控制适应集团化的要求，为我国企业集团的财务控制选择最相应的模式。由于企业是指以资本为连接纽带的、母子公司为主体、以企业章程为共同行为规范的，由母公司、子公司、参股公司共同组
2、成的，具有一定规模的企业法人体。因此企业集团的经管主要是财务控制的管理。企业集团财务控制模式具有三种类型及其优缺点。所以，在此基础上就我国企业集团的现状而言，提出建议了我国企业集团财务控制目前宜采取相适应相对集权的财务控制模式。【关键词】企业集团，财务控制，模式，选择目录摘要 11、引言3 1.1 提出问题3 1.2文献综述 32、 企业集团财务控制概述 42.1企业集团的定义 4 2.2企业集团财务控制的界定 5 2.3企业集团财务控制特点 5 2.3.1财务控制所依存的关系不同 5 2.3.2财务控制的范围不同 5 2.4企业财务控制的必要性及目标 53、 企业集团财务控制模式6 3.1集
3、权式财务管理模式 6 3.2分权式财务管理模式 7 3.3集权与分权相结合财务管理模式 74、我国企业集团财务控制模式选择 85、结论 9 1.本文的主要结论 9 2.本文的不足 10六、参考文献 101 引言1.1提出问题现阶段企业集团是一种非常重要的现代经济组织形式，反映着一个国家在世界经济舞台上的竞争实力。自改革开放以来，我国在实行大公司、大集团战略方面获得了显著成绩。但与此同时，我们也应该看到了，我国企业集团由于规模迅速发展和扩张以及组织结构的复杂化，对内部控制和管理上，尤其是在处理母子公司财务关系和对子公司的管理的问题上，存在着财务控制失效严重问题，影响着企业集团协同效应的正常发挥，
4、从而导致企业集团的健康发展和持续经营。在完全经济全球化背景下一个大型企业集团如果没有建立和选择完善健全的财务控制体系，要在激烈竞争中脱颖而出并取得胜利是难以想象的。陈烨在中小企业财务控制问题的探讨中指出 传统财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。因此，加强对企业财务管理模式的研究，以确保高效有序的整体运作，这是中国企业国际竞争力的提高迫切需要解决的迫切问题。1.2.文献综述 财务是一个企业的经济命脉,把握好的财务模式就抓住了企业管理的“牛鼻子”,对于一个合法
5、或多法人联合体的企业集团来说更是如此。本文以企业集团为研究对象,从加强企业集团母公司对子公司的财务控制模式的理论依据出发,分析了我国企业集团财务控制现状,依据其现实状况选择合适的财务控制模式对其选择的财务控制模做出了现实意义。知名学者刘波在浅谈我国企业财务控制存在的问题和解决对策以及李晓玲在如何加强企业财务控制都有谈到我国企业集团的目前情况 ：(1) 财务战略不明确，财务控制的协同效应发挥不理想，因为我国的大多都是属于多元化的企业财务，并借此分散风险，提高竞争力。但由于许多企业在发展多元化的同时，往往忽略了自身的专业化优势，导致企业很难从整体发展的高度来统一安排投资和融资活动，致使各子公司的产
6、品互不相连，形成了各自为政、各行其是，成为了追求局部利益“最大化”，损害了集团的整体利益，很多子公司彼此之间并没有业务上的联系和来往，造成了资源流失和分散，使企业公司失去了协同效应，丧失了规模效益。(2) 管理能力滞后于企业发展，在企业不断涉足多种行业的并购、组建过程中，集团控制的资产增多，行业陌生，产品多样，资金需求扩大，融资艰巨，人才的配备不足等等，导致企业面临着众多的挑战。在这种情况下，投资如果只追求收益，忽略投资项目与本企业的协调性和互助性，结果就会使投资收益的走向失败。财务控制缺乏全过程性和一体性目前部分企业集团未能建立起贯通母子公司财务工作全过程的控制机制，表现在两个方面财务控制各
7、自为政，母公司较难从集团战略的高度统一安排投融资，经常出现投资结构失衡、内外举债失控、资金流动不畅问题，使集团公司陷入财务经营困境而难以自拔。以及集团公司不能全面客观地考查子公司的经营业绩，相当多的企业内部财务考核指标仅限于对合同额和利润额等总量指标的考核，子公司之间缺乏可比性，既不能反映子公司的经营效率，也不能促使企业资金快速收回。(3) 在企业集团中，企业资本相互渗透，资本成分亦多样化，如何形成企业集团的群体优势和综合功能，企业所形成的管理惯例中，财权的获得和利益上的分配更多的靠资历和关系，企业在成长中，涉及多种利益关系人，规模巨大，管理层次多，管理活动复杂，而其本身没有建立起贯通母子公司
8、的财务监控机制，财务监控往往各自为政。企业的发展必然导致后来的优秀人才不断加盟，其业绩和贡献使其有了更多权力和利益的诉求，加之其贡献和能力往往难以被公正的评价，不能通过正常的渠道，在制度体系内公平地解决回报问题。这给企业集团的财务管理带来了许多新的问题。然而处理好这些问题的关键是建立科学的财务管理体制，确定合适的财务管理模式，都具有重大的显示意义。2企业集团财务控制概述2.1企业集团的定义企业的财务控制是一种以大企业为核心，以经济技术或经营联系为基础、实行集权与分权相结合的领导体制，规模巨大、多角化经营的企业联合组织或企业群体组织。按照总部经营方针和统一管理的进行重大业务活动的经济实体，或者虽
9、无产权控制与被控制关系，但在经济上有一定联系的企业群体。2.2企业集团财务控制的界定企业集团财务控制指企业管理层通过制定财务制度和财务目标等方式对企业的财务活动进行规范、监督、评价、考核以确保财务目标实现而从事的一项管理活动。企业集团财务控制是在财务控制的一般基础上着重强调企业集团内母公司对子公司的财务控制。企业集团财务控制是指集团母公司（即集团公司）基于出资人所有权，利用各种控制手段和方法，对企业集团内部的各种财务资源及各成员企业的经济活动进行调节、引导、控制和监督，以保证企业集团总体发展战略与整体价值最大化目标的实现。企业集团财务控制的主体是集团母公司及其董事会。2.3企业集团财务控制特点
10、2.3.1、财务控制所依存的关系不同单一企业内部的财务控制（如总公司和分公司）是靠行政关系运转的，无关联企业间的交易活动是靠契约和惯例进行的。而股权关系是联结企业集团的纽带，是决定其他各种关系的基础，集团公司通过投资所形成的股权纽带对子公司实施财务控制，这种控制权不是基于法律的规定，不是依靠行政命令，也不是依赖某项契约，而是凭借拥有的控股权来实施的。2.3.2、财务控制的范围不同单个公司的财务控制是全面的控制，只要是财务活动或与财务有关的活动，都属于公司控制的范围，比如货币资金的控制、实物资产和无形资产的控制、债权性资产的控制、预算控制、存货及投资的控制等。而企业集团财务控制的范围比公司小得多
11、，并不是面面俱到，而是偏重于重大的资本项目的控制。2.3.3、财务控制的方式不同公司财务控制可以是直接控制，也可以是间接控制，或是两者兼而有之。财务控制方式作为现代企业管理水平的重要标志，而企业集团财务控制只能是间接控制。因为集团公司与子公司在法律上是独立的法人实体，都有各自的经济利益，集团公司不能随意干涉法律赋予子公司的独立的财权。2.3.4、企业财务控制的必要性及目标企业集团财务控制问题在我国更具现实意义必要性，不仅仅是因为我国部分企业集团的财务控制系统严重缺失，管理水平和日益虚弱的经济效益，更重要的是在当今日益激烈的市场竞争面前，加强财务控制不管是对单个企业集团还是对整个国民经济。赵华也
12、在财务资源概念的拓展与面向可持续发展的财务学指出企业集团的理财目标是集团价值最大化，但由于其下属成员公司有自己一定的决策权，出于自身的利益考虑，往往会做出与集团总体目标不一致的举动。为克服这一现象导致的资源浪费和效率低下，必须加强企业集团财务控制，使得成员企业确定理财目标时考虑集团的整体利益，协调好局部与全局的利益冲突，实现企业集团价值的最大化。在现阶段集团资源与市场优势的生成，来自共同利益目标下聚合运行的协同性与有序性，集团发展战略的贯彻实施离不开集团成员的配合与努力，加强对子公司的财务控制，能够引导成员企业服从集团总体战略决策的需要，顾全大局，并确保比要的财力支持。3企业集团财务控制模式研
13、究表明，企业集团财务管理必须以市场为导向，以资本为纽带，以现代企业制度为保证，合理配置企业集团资产，发挥集团优势，提高资本的运营效率。目前，企业集团公司对集团内成员单位的财务管理可分为“集权式”、“分权式”和“集权和分权相结合式”三种模式。3.1集权式控制模式“集权式”财务管理模式，集权管理就是把经营权（包括财务权）特别是决策权集中在集团最高领导层，下属企业只有日常业务决策权和具体执行权，集团领导层控制严格，下属企业基本上按集团的决定从事生产经营活动。其特点：财务管理决策权高度集中于母公司，子公司只享有少部分的财务决策权，其人、财、物及供销统一由母公司控制，子公司的资本筹资、投资、资产重组、贷款、利润分配、费用开支、工资及奖金分配、财务人员任免等重大财务事项都由母公司统一管理。母公司通常下达生产经营任务，并以直接管理的方式控制子公司生产经营活动。在某种程度上，子公司只相当于母公司的一个直属分厂式分公司，投资功能完全集中于母公司。 在集权控制模式下,母公司财务部门成为集团公司财务的总管,不但参与决策与执行决策,在特定情况下还参与子公司的执行过程,子公司在财务上被设定为母公司的二级法人。可见,在集权财务管理模式下,集团公司能全方位地控制子公司的财务行为使得财务管理效率提高。同时,集团公司比较容易调动内部财务资源,
