《《审计风险成因及防范控制研究论文》-公开DOC·毕业论文》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《审计风险成因及防范控制研究论文》-公开DOC·毕业论文（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、江西工业职业技术学院2013届会计电算化专业毕 业 论 文 题 目：审计风险成因及防范控制研究姓 名： 学 号： 20100558班 级： 10会电（3）班系 别： 经济管理系指导教师： 目录摘要31审计的前言31.1本文研究的目的与意义31.2.研究背景32审计风险的定义及特征42.1审计风险的定义42.2审计风险的特征42.2.1审计风险的客观性42.2.2审计风险的不确定性42.2.3审计风险的偶然性42.2.4审计风险的可控性42.2.5审计风险损失的严重性43审计风险的形成原因43.1主观原因43.1.1审计方法本身存在的缺陷43.1.2审计人员的专业胜任和职业水平53.1.3审计人
2、员的职业道德、工作的责任心及职业关注53.2.客观原因53.2.1被审计单位的会计制度是否健全及会计工作是否规范是固有风险的根本原因。53.2.2审计活动所处的法律环境不断发生变化54审计风险的类型54.1固有风险54.1.1企业的业务性质.54.1.2客户的动机.64.1.3企业非常规范交易.64.1.4相关的合作者.64.1.5需要主观判断的交易和事项.64.2控制风险64.3检查风险65审计风险的防范措施65.1固有风险的防范措施65.1.1与被审计单位保持良好的沟通.65.1.2谨慎选择委托单位.75.2控制风险的防范措施75.2.1了解被审计单位的控制环境.75.2.2被审计单位建立
3、健全的内部控制制度.75.3检查风险的防范措施76结论7参考文献8审计风险成因及防范控制研究 （江西工业职业技术学院，江西南昌330039）【摘 要】：审计风险是指会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。近几年来，随着我国经济的快速发展，以及我国社会主义市场经济体制的建立与日益完善，各种行政法律、法规的相继出台，审计所处的经济和法律环境也发生了很大的改变，因而审计风险的地位也越来越重要，而摸清审计风险，增强审计意识，最大限度地规避和防范和控制审计风险是审计工作所面临的首要任务，同时也是提高审计质量和信誉的关键，却对审计在经济发展也能起到重要作用。本文详细介绍了
4、三种审计风险，分别是固有风险、控制风险、检查风险。并对这三种风险提出了相应的防范措施。【关键词】：审计风险、审计风险防范 审计目的 审计控制 审计研究1.审计的前言1.1本文研究的目的与意义随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师的业务范围也不断扩大，同时注册会计师的法律责任也越来越大，尤其是事务所脱钩改制后，加强对审计风险的防范是事务所和注册会计师的首要任务。从审计的发展过程来讲，审计风险的出现和发展是一个渐进的过程。不同时期的审计风险表现出不同的时代特征，不同的审计风险也有各自形成的主要原因。结合审计实践，研究审计风险的形成原因有助于审计人员找到防范和控制审计风险的新途径，只有正确地理解
5、审计风险的含义和特征，才能正确认识审计风险和增强审计风险的意识，并正确有效地预防和控制审计风险，使审计在市场经济中起到相应的重要作用。1.2研究背景对于我国审计职业界所面临的审计风险现状可从需求导向和供给导向两个角度开始分析。从需求角度看，我国审计职业界面临着较高的审计风险。第一，我国证券市场的制度安排使得上市公司普遍具有强烈的盈余管理的动机，而盈余管理往往被等同于会计造假，“中国证券市场会计信息失真的问题归根结底是上市公司盈余管理的问题”；这种盈余管理行为源于我国证券市场特殊的监管政策，包括上市政策、配股政策、暂停交易政策以及特别处理政策等（王跃堂、陈世敏，2001）。第二，我国上市公司大部
6、分由国有企业改制而来，“一股独大”的现象较严重。虽然证监会在上市公司推行独立董事等制度，但只要“一股独大”的问题没有解决，独立董事就难以保持其独立性，而且我国独立董事还存在着工作负荷过重的问题，这些公司治理结构方面的缺陷被认为是会计信息质量不高的重要原因（黄世忠，2001）。第三，从会计信息披露法律责任的设定来看，我国上市公司管理当局对信息披露主要承担行政责任，而民事责任很轻，这种安排导致会计造假的收益很高，而成本过低，不能有效抑制会计造假行为（汤立斌，2002）。以上资料说明我国审计职业界面临的职业环境是不理想的，上市公司在这样的环境中确实存在普遍的盈余管理行为，作为一个职业整体的注册会计师
7、面临着较高的重大错报风险。从审计风险的供给角度来说，由于法律风险很低，我国审计职业界面临着较低的审计风险。，注册会计师的法律风险取决于谁可以起诉审计师，起诉的门槛和处罚的力度三个方面。我国注册会计师承担的法律责任也以行政责任为主，民事责任较轻，因而惩处的力度较轻。在谁可以起诉审计方面，法院曾因技术原因或不能胜任不愿受理这类诉讼。在起诉门槛方面，由于我国实行原告举证制度，中小股东要起诉注册会计师必须提供证据，而中小股东本就处于信息部对称的位子，审计工作又是专业性很强的工作，进而诉讼门槛就被抬得很高。 由于我国审计风险起步要比过外的外，且所处的整个市场经济体系并不很健全，因此，我国的审计风险防范和
8、控制可以结合现状有效地借鉴国外审计风险研究成果，并一定要建立适合中国市场经济体系的规范化、现代化发展的审计风险防范控制措施。 2审计风险的定义及特征2.1审计风险的定义 关于审计风险的定义并不统一。国际审计准则第25号重要性和审计风险中指出：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”而我国的独立审计具体准则第9号内部控制欲审计风险第三条中指出：“审计风险是指会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能。”一般而言，审计风险是指审计人员在审计过程中发表了一个不恰当的审计意见的风险。这的审计意见包含了两层含义：一是误拒风险，财务报表公允的反映
9、了企业的财务状况和经营成果而审计人员却认为没有公允的反映；而是误受风险，财务报表并没有公允的反映而审计人员做出了其公允反映的结论。由上所述，审计风险是指审计人员因为各种因素造成审计结论与事实不一致，会导致有关的损失及审计人员必须对此承担责任的可能性。2.2审计风险的特征2.2.1审计风险的客观性 经过审计风险的研究，人们不可能完全消除审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低风险发生的频率和减少损失的程度，所以只能熟悉和控制审计风险。 2.2.2审计风险的不确定性 审计风险的不确定性又叫审计风险的潜在性，是审计风险给审计主体造成的损失或不利只是一种可能性。被审计单位会计资
10、料中可能存在重大错报或漏报，也可能不存在重大错报或漏报；即使存在错报或漏报，注册会计师可能们有发现；或者已经对审计财务报表使用者造成损失，从而不能肯定审计人员是否会受到责任追究。因此，审计风险具有相当不确定性。2.2.3审计风险的偶然性审计风险是因为某些客观因素或审计人员并未意识到的主观因素导致的。即并不是审计人员有意所为，可以说是审计人员在无意中接受了审计风险，且在无意中承担了审计风险带来的严重后果。2.2.4审计风险的可控性虽然审计风险是客观存在的，但审计人员可以运用有效地审计方法和审计程序来降低或控制审计风险。2.2.5审计风险损失的严重性审计风险总是客观地存在于审计活动中，与损失联系在
11、一起，因审计风险不同于企业的经营风险，审计损失一旦发生，它不单单在一个企业范围内直接产生某方面的负面影响，而将会涉及社会上各企业会计报表使用者的利益，甚至可能导致会计事务所破产倒闭。3审计风险的形成原因3.1主观原因3.1.1审计方法本身存在的缺陷 现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提，且抽样审计方法和分析性复核的应用贯穿了整个审计过程，因此审查结果必然会有一定的误差。为了保持各项具体审计活动的必要效果，必须把审计的重点放在各个重要组成项目中，摒弃一些不必要的审计程序。虽然抽样理论已经研究很深，但主观的结论和客观的实际之间总是会存在差距的，
12、当抽样理论具体运用到审计上时，审计人员还是没有绝对把握保证抽取的样本就能代表整体。3.1.2审计人员的专业胜任和职业水平 产生审计风险的主要原因是审计人员的业务水平和能力不高。审计活动是一种技术性很强的活动，不仅对审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能的要求，而且还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力及相关的政策理论水平。我国的审计事业没有发达国家发展快，很多审计人员缺乏经济理论、基建工程技术、现代信息技术等专业知识等，直接影响 了审计工作开展的深度和广度，进而产生审计风险。3.1.3审计人员的职业道德、工作的责任心及职业关注 在实行审计的整个过程中，审
13、计人员保持高度的责任心和职业关注可以在很大程度上降低审计风险。在审计人员的过失中，由于缺乏谨慎的工作态度和高度的责任心、盲目的接受委托、未严格按照独立审计准则执行业务、简化审计程序、擅自缩小审计范围而引起审计结论错误的不占少数。3.2.客观原因3.2.1被审计单位的会计制度是否健全及会计工作是否规范是固有风险的根本原因。 由于审计机构或审计人员并不直接参与被审计单位的经济活动，对于被审计单位提供的会计资料和其他相关资料是否真实可靠，不是非常的清楚，因而审计的质量完全依赖于会计信息的真实性和可靠性。审计中经常发现有些企业资产不实、存在“白条子”顶库、有账无物、账账不符和账实不符、多转或少转产品成
14、本等问题，从而使会计信息失真，导致审计人员错判，做出偏离事实的审计结论。3.2.2审计活动所处的法律环境不断发生变化 审计活动所处的法律环境、经济环境部理想是形成审计风险的客观原因。独立审计准则的颁布，一方面确立了独立审计的合法地位，另一方面也明确了注册会计师的法律责任；但和国外的相比，我国的审计既缺乏成熟的理论和实践经验，加上法律、法规的不健全，惩戒配套制度不到位，导致审计独立性差，审计人员风险意识和抗风险能力差。 4.审计风险的类型 4.1固有风险我国独立审计准则对固有风险的定义是：假定没有相关的内部控制时，某一账户或业务类别单独或连同其它账户、业务类别产生重大错报或漏报的可能性。通常风险的存在是由于企业的错报或漏报，而错报或漏报的产生足以使其他相关人员对此产生误解；这种错报或漏报可能是无意的，也可能是有意的；它们都会影响财务报表数据和附注披露的准确性。固有风险暗示着审计人员应该试图去预测在财务报表中存在多少错报或漏报的可能性。固有风险是由被审计单位及其各个账户或业务类别本身固有的情况和特点所形成的审计风险，影响固有风险的因素有多方面；被审计单位及其各个账户和业务类别本身的特点以及所处的环境决定了固有风险水平的高低。因此，审计人员应当合理运用专业判断，评估固有风险时应考虑下列事项：4.1.1企业的业务性质。固有风险一定受企业业务的影响。固有风险随着企
