初级会计学第4章经济业务的核算

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1、2020 6 5 1 第4章制造业主要经济业务的核算 2020 6 5 2 第一节制造业的主要经济业务 一 资金筹集接受投资者投入的资金 形成企业的资本金向债权人借入的资金 形成企业的负债二 资金周转 一 供应过程 购进固定资产 原材料 二 生产过程 对劳动对象进行加工 三 销售过程 实现销售收入 结算利润 三 资金退出 分配利润 还贷款 纳税 退出企业经营 不再参与企业资金周转 2020 6 5 3 第二节资金筹集业务的核算 一 投入资本的核算企业从投资人处筹集的资金 是形成企业所有者权益的重要组成部分 一 实收资本业务的核算实收资本 股本 是全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登

2、记的出资额或者股本总额 2020 6 5 4 一 实收资本业务的核算 1 设置账户设置 实收资本 账户 2 实收资本业务的具体核算 1 接受货币资金投资 2 接受实物投资 3 接受无形资产投资涉及的科目 实收资本 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 无形资产等 2020 6 5 5 1 接受货币资金投资 例1 大华公司注册资本300万元 根据合同约定 该企业收到甲投资者投入资本150万元 乙投资者投入资本100万元 丙投资者投入资本50万元 该款项全部存入银行 借 银行存款3000000贷 实收资本 甲投资人1500000 乙投资人1000000 丙投资人500000 2020 6 5 6

3、2 接受实物投资 例2 大华公司收到A公司投入的机器设备一台 双方协商作价156万元 收到B公司投入材料一批 经确认材料价值50万元 借 固定资产1560000原材料500000贷 实收资本 A公司1560000 B公司500000 2020 6 5 7 3 接受无形资产投资 例3 乙公司以一项专利技术向企业投资 协议价值为20万元 借 无形资产200000贷 实收资本 乙公司200000 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额 借实收资本贷 借资产类账户贷 2020 6 5 8 二 资本公积业务的核算 资本公积 是指企业在筹集资本金过程中 投资

4、者缴付的出资额超出其在注册资本中所占的份额的差额以及直接计入所有者权益的利得和损失 例4 华成公司收到三星公司投入新设备一台 投资合同约定资产价值30万元 三星公司投资后拥有华成公司20万元的股份 借 固定资产300000贷 实收资本 三星公司200000资本公积 资本溢价100000 2020 6 5 9 第二节资金筹集业务的核算 二 借入资金的核算为弥补生产资金的不足 满足生产经营活动的需要 经常向银行或其他金融机构等债权人借入资金 形成企业的负债 一 短期借款 二 长期借款 2020 6 5 10 第二节资金筹集业务的核算 一 短期借款设置账户短期借款 用来核算企业借入的期限在一年以下的

5、各种借款 财务费用 用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种费用 筹资 使用 应付利息 用来核算企业按照合同约定应支付的利息 2020 6 5 11 二 短期借款业务的核算 例5 企业2007年6月1日 向银行借入期限3个月的借款100000元 年利率6 利息每季结算一次 所得借款存入银行 1 借款取得时 借 银行存款100000贷 短期借款100000 2 每月末计提利息时 借 财务费用500贷 应付利息500 2020 6 5 12 二 短期借款业务的核算 3 季度末 8月末 付息时 借 应付利息1000财务费用500贷 银行存款1500 4 到期 8月末 偿还本金时 借 短期借款

6、100000贷 银行存款100000 2020 6 5 13 第三节生产准备业务的核算 一 固定资产购建业务的核算在取得固定资产时的一切合理支出 包括买价 增值税 运杂费 包装费 安装调试费等都应计入固定资产的购建成本 1 购入不需安装固定资产2 购入需要安装固定资产 2020 6 5 14 第三节生产准备业务的核算 一 账户设置固定资产 核算固定资产原始价值的增减变化及结余情况 在建工程 核算企业在建造固定资产过程中所发生的一切费用 应交税费 应交增值税 进项税额 特殊情况下 2020 6 5 15 一 固定资产购建业务的核算 二 固定资产购建业务的核算1 购入不需安装固定资产 例6 企业购

7、入一台不需安装的设备 发票价格40000元 增值税额6800元 运杂费2000元 保险费500元 款项未付 固定资产 40000 6800 2000 500 49300 元 借 固定资产49300贷 应付账款49300 2020 6 5 16 一 固定资产购建业务的核算 2 购入需要安装固定资产 例7 企业购入需要安装的设备一台 发票价格80000元 增值税额13600元 运杂费4000元 保险费800元 安装过程中发生安装费4800元 款项全部通过银行存款支付 1 购入设备时 借 在建工程98400贷 银行存款98400 2020 6 5 17 2 购入需要安装固定资产 2 发生安装费用时

8、借 在建工程4800贷 银行存款4800 3 安装完毕交付使用时 借 固定资产103200贷 在建工程103200 在建工程 98400 固定资产 103200 103200 完工 4800 2020 6 5 18 第三节生产准备业务的核算 二 材料采购业务的核算取得材料物资 计算材料物资采购成本并将材料验收入库 以备生产领用 包括买价 运输费 装卸费 途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用 与材料供应单位或提供相关服务的单位办理款项结算业务 2020 6 5 19 2020 6 5 20 二 材料采购业务的核算 一 账户设置材料采购 核算实际采购成本原材料 核算库存材料的增减变化应付账款预付账

9、款应交税费 应交增值税 进项税额 增值税是对商品生产或流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征税 是价外税 2020 6 5 21 一 账户设置 应交税费 应交增值税 下设多个明细账户 销项税额进项税额已交税金等 进项税额实际已交纳税额 销项税额 多交纳税额尚未抵扣的税额 应交未交税额 应交税费 应交增值税 2020 6 5 22 二 材料采购业务的核算 二 材料采购业务的核算 例8 12月3日从光明公司购进甲材料10000公斤 单价4元 公斤 价款为40000元 增值税额6800元 货款未支付 材料尚未运达 借 材料采购 甲材料40000应交税费 应交增值税 进项税额 6800贷 应付账款

10、光明公司46800 2020 6 5 23 二 材料采购业务的核算 例9 5日 以银行存款支付购甲材料的装卸搬运费500元 借 材料采购 甲材料500贷 银行存款500 例10 6日 购入的甲材料已验收入库 结转入库材料实际成本 借 原材料 甲材料40500贷 材料采购 甲材料40500 2020 6 5 24 二 材料采购业务的核算 例11 12日 从安泰工厂购进甲材料10000公斤 单价4 1元 公斤 计41000元 乙材料20000公斤 单价2 9元 公斤 计58000元 增值税进项税额为16830元 款项总额115830元 已由银行存款支付 借 材料采购 甲材料41000 乙材料580

11、00应交税费 应交增值税 进项税额 16830贷 银行存款115830 2020 6 5 25 二 材料采购业务的核算 例12 20日企业以银行存款支付上例购甲 乙材料的装卸费3000元 借 材料采购 甲材料1000 乙材料2000贷 银行存款3000 2020 6 5 26 二 材料采购业务的核算 例13 企业以银行存款20000元向华泰公司预付购买丙材料货款 借 预付账款20000贷 银行存款20000 2020 6 5 27 二 材料采购业务的核算 例14 以银行存款偿还前欠光明公司甲材料及增值税价款共计46800元 借 应付账款 光明公司46800贷 银行存款46800 2020 6

12、5 28 二 材料采购业务的核算 例15 从安泰工厂购入的甲 乙材料均已验收入库 借 原材料 甲材料42000 乙材料60000贷 材料采购 甲材料42000 乙材料60000 2020 6 5 29 二 材料采购业务的核算 例16 收到华泰公司运来的丙材料并验收入库 该材料20000公斤 单价2 5元 公斤 价款为50000元 增值税进项税额8500元 运杂费500元 余款用银行存款补 借 原材料 丙材料50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 预付账款20000银行存款39000 2020 6 5 30 生产准备小结 借 材料采购 或原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 贷

13、银行存款 应付账款 预付账款等 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 采购材料 领用材料 资产或负债类账户 支付款项 2020 6 5 31 第四节产品生产业务的核算 生产过程中的经济活动 将材料物资投入生产 直接材料劳动者在生产过程中耗费的劳务 直接人工劳动者使用的劳动资料 制造费用 材料 生产成本 人工 制造费用 库存商品 完工入库 2020 6 5 32 一 产品生产过程的核算 一 设置账户 生产成本制造费用 车间范围内各项费用管理费用 行政管理部门各项费用应付职工薪酬累计折旧库存商品 2020 6 5 33 二 生产过程中主要经济业务的核算 例17 企业本月领用甲 乙材料一批 用于生

14、产A B两种产品和其他一般耗用 2020 6 5 34 例17 1 材料费用的核算借 生产成本 A产品23400 B产品42600制造费用4200管理费用6000贷 原材料 甲材料25200 乙材料51000 2020 6 5 35 二 生产过程中主要经济业务的核算 2 人工费用的核算 例18 月末 结算本月应付职工薪酬110000元 其中生产A产品工人的工资30000元 生产B产品的工人的工资40000元 车间管理人员的工资10000元 厂部管理人员工资20000元 销售人员工资10000元 借 生产成本 A产品30000 B产品40000制造费用10000管理费用20000销售费用1000

15、0贷 应付职工薪酬110000 2020 6 5 36 3 制造费用的核算 1 制造费用的归集 折旧费的账务处理 应根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用 例19 本月计提固定资产折旧1660元 其中 生产车间计提1060元 企业管理部门计提600元 借 制造费用1060管理费用600贷 累计折旧1660 2020 6 5 37 水费 电费 修理费的账务处理 例20 本月用银行存款支付电费3000元 其中 车间照明用电2200元 管理部门照明用电800元 支付水费100元 生产车间负担40元 借 制造费用2240管理费用860贷 银行存款3100 例22 本月用银行存款购买办公用品500元借

16、 管理费用500贷 银行存款500 2020 6 5 38 1 制造费用的归集 直接人工 直接材料 原材料 应付职工薪酬 制造费用 生产成本 库存商品 分配 完工入库 制造费用 T型账户 领用材料 发工资 2020 6 5 39 2 制造费用的分配 制造费用分配率 制造费用总额 分配标准某产品应负担的制造费用 该产品的分配标准 制造费用分配率分配标准 生产工人工时生产工人工资机器工时等 制造费用 4200 10000 1060 2240 17500 17500 17500 2020 6 5 40 2 制造费用的分配 制造费用分配率 17500 30000 40000 0 25 元 小时 A产品应分摊的制造费用 0 25 30000 7500元B产品应分摊的制造费用 0 25 40000 10000元 2020 6 5 41 产品成本计算表 综合例17 直接材料 例18 直接人工 例19 21 制造费用 编制下表 2020 6 5 42 4 完工产品的核算 例24 本月A B产品全部完工 A产品验收入库600件 总成本为60900元 B产品验收入库400件 总成本为92600元 借 库存