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1、培训讲座 一 透视企业的窗口 财务报表主讲 钱世政 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 CASE 1美国MD飞机公司95会计年报被迫调整 原计利润US 14 22亿 调整后利润US 4 16亿 应摊销研究开发费10 02亿 应摊销专用工具2 43亿 应摊销培训费 设计费5 93亿18 38亿 减 1 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者
2、所有 有关版权问题请直接与提供者联系 1财务报表之特征 判断的主观性目的的多元性方法的多重性信息的综合性 2 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 2财务报表体系 反映资产状况资产负债表 现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表 三大活动三大报表 3 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有
3、关版权问题请直接与提供者联系 资产 负债 权益流动资产 长期资产 流动负债 长期负债 资本 保留盈余 当年利润资产负债表损益表 4 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 3资产负债表3 1表结构 5 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 3 2重点介绍资产 1 货币资金 包括现金和银行存款等 2 短期投
4、资 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券 其目的是谋取比存款利息更高的收益 3 应收帐款 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据 或应向客户收取的款项 4 坏帐准备 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失 又称备抵坏帐 5 其他应收款 指上述应收项目之外的其他各种应收 暂付项目 如备用金 保证金等 6 存货 指企业因生产 销售需要而储备的原材料 包装物 在产品 产成品 库存商品等 7 待摊费用 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用 如待摊保险费等 8 长期投资 用特定来源的资金 通过参股 控股的方式所持有的直接投资与间接投资 其目的是谋取集团的协同效应与长期利益
5、6 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 9 固定资产 指企业购建房屋 设备等固定资产时支付的成本 10 累计折旧 指固定资产的累计折旧 11 无形资产 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产 如专利权 patents 专利技术 know how 商标权 trade mark 著作权 copyrights 土地使用权 righttousesites 商誉 goodwill 12 递延资产 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的
6、长期费用 如开办费等 负债1 短期借款 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款 2 应付帐款 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等 3 其他应付款 指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目 4 预提费用 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用 如预提利息费 预提修理费等 7 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 5 长期借款 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款 6 应付债券 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务 7 长期应付款
7、指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项 所有者权益1 实收资本 即资本金 2 资本公积 即股本溢价 接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本 3 盈余公积 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余 4 未分配利润 指企业累计未分配的保留盈余 8 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 4 损益表4 1计量原则及表结构 1 计量原则 关于计量范围A本期营业观 Currentoperatingperformanceconcept 认为损益表所计列的利
8、润仅包括本期经营性的业务收支B损益满计观 Allinclusiveconcept 认为所有当期营业项目 营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中 关于计量基础A收付实现制 Cashbasis 认为本期的现金收入作营业收入 本期的现金支出作为营业成本B应收应付制 accrualbasis 认为应收未收的可作为收入 应付未付的可认作成本 9 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 Case 2 安吉公司经营计算机系统集成业务 01年3月签订新的
9、业务合同3份 金额超过560万 当月受到部分款项100万 为完成这3项业务 当月投入各项费用200万 其中已支付100万 另外 公司收到1月份合同中的应收款项50万 罚收违约保证金20万 试按A B二种原则计算本期利润 AB营业收入150万营业收入580万营业成本100万营业成本200万利润50万利润380万 10 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 配比原则 Matchingprinciple 指企业将一定时期的收入和费用 依据权责发生制 应计
10、制 相互对应 将营业收入与营业成本按因果关系相配比 借以确定企业的本期净收益 一致性原则 Consistencyprinciple 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致 如资产计价方法 折旧方法 递延帐项的处理方法等 要求前后保持一致 以利于对不同时期的会计报表进行比较 从而较客观地反映企业的盈利能力 11 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 12 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑
11、但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 4 2重点介绍 1 主营业务收入与成本 指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本 2 主营业务税金 指企业主要经营业务应负担的营业税 消费税 城市维护建设税等 3 营业费用 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用 4 管理费用 指企业在生产与销售时发生的间接费用 5 财务费用 指企业的贷款利息及银行手续费用等 6 投资收益 指企业对外投资所获得的回报 7 营业外收入 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入 包括固定资产盘盈 处置固定资产净收益 出售无形资产收益 罚款净收入等
12、 8 营业外支出 如固定资产盘亏 处置固定资产损失 出售无形资产损失 债务重组损失 计提固定资产减值准备 罚款支出 捐赠支出 非常损失等 13 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 5 现金流量表5 1计量方法 直接法 直接法以销售中的现金收入为起点 逐项加减 有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得 报表将经营活动 投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示 清晰明了 直接法是我国财政部倡导的方法 间接法 间接法是以净利润为起点 进行逐项调整 两
13、种方法的区别是计算起点不同 直接法是对销售收入与销售成本的调整 间接法是对净利润的调整 结果应该一致 14 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 15 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 6 小结 财务会计是一种判断 使用不同的方法与标准 便得到不同的分类结果 财务报表是会计循环的一个终点 也是会计分
14、类的归纳与小结 阅读财务报表 注意数据的分类标准 即会计政策 有助于深化认识 会计作为一门分类的艺术 报表分析即是这门艺术的华采篇章 财务会计的基本功能是分类 分类是分析的基础 也是监控的基本手段 16 培训讲座 二 财务报表的无奈 报表分析及其局限性主讲 钱世政 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 1 1 比率分析 短期偿债能力 取决于资产的流动性 应收帐周转率 流动比率 速动比率 存货周转率 资产周转率 1 免责声明 本管理工具由中国人力资源
15、网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 长期偿债能力 取决于负债率 盈利能力 资产负债率 净借款与净资产比率 利息覆盖率 2 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 获利能力 销售利润率 权益利润率 销售利润率 资产周转率 财务杠杆 资金利润率 ROA 权益利润率 ROE 财务杠杆 3 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力
16、资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 当债息率小于资金利润率时 财务杠杆可以放大权益利润率当债息大于资金利润率时 财务杠杆则缩小权益利润率 1 2 杜邦分析图 4 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 1 3 综合分析 商业周期分析经营风险分析发展战略分析经营策略分析 5 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑 但并不声明或保证其内容的正确性 该管理工具属于提供者所有 有关版权问题请直接与提供者联系 Case 1广信清盘前后的资产负债表如下 清盘前 清盘后 资产212 9亿负债165 6亿权益47 35亿212 9亿212 9亿清盘前净资产为47 35亿 资产65亿负债387 7亿权益 322 7亿65亿65亿清盘后净资产为 322 7亿 6 免责声明 本管理工具由中国人力资源网会员提供 中国
