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1、管理会计3第四章预测分析 第一节预测分析的基本概念一 预测分析的意义1 预测 是以过去和现在地资料为依据 采用科学的分析方法 对未来可能产生的影响及其发展趋势 事先提出的一种科学的预见 2 管理会计中的预测分析 在经济预测过程中 根据已知推测未知 而采用的分析方法 3 分析的作用1 为管理者提供决策依据2 为编制全面预算提供资料3 调动职工的生产积极性 4 预测分析的主要内容 1 销售预测2 利润预测3 成本预测5 预测的分类1 按范围分 宏观预测 微观预测2 按时间分 长期预测 中期预测 短期预测3 按性质分 定性预测 定量预测 6 预测分析程序 1 明确预测目标2 收集有关资料3 建立预测
2、模型4 作出预测结论5 检查验证 二 预测分析的基本方法 一 定性分析法 非数量分析法 根据专家的经验以及通过调查 来揭示事物未来的发展趋势的方法 调查法判断法二 定量分析法 依据变量之间存在地相互关系 建立数学模型 来揭示事物未来的发展趋势的方法 因果预测法趋势预测法 移动平均法指数平滑法趋势平均法直线趋势法 简单移动平均法加权移动平均法 三 预测分析应注意的问题 一 预测分析项目 样本 数量越大越准确二 预测分析中预测期越短越准确预测期长 难以预料的因素出现的概率大三 预测分析方法应先测试四 预测分析应综合考察影响预测的各个因素五 预测分析应充分估计可能出现代误差 第二节销售预测 一 销售
3、预测 根据历史销售资料 以及其他资料 运用一定的预测方法 对未来一定时期产品的销售量及销售趋势进行的预计 二 销售预测的作用1 通过销售预测 可以调动销售人员的积极性 促使产品尽早实现销售 以完成使用价值向价值的转变 2 企业可以以销定产 根据销售预测资料 安排生产 避免产品积压 三 影响销售预测的主要因素 一 外部因素国民经济发展规模和速度社会购买力水平消费结构和消费倾向同类产品的市场价格市场竞争态势 替代品的竞争态势如石油与液化气 橡皮与涂改液修正纸 二 内部因素 企业的生产能力产品成本价产品的功能与质量企业提供的配套服务各种广告宣传手段 四 定性销售预测的方法 一 调查法1 调查的方法1
4、 全面调查法 对涉及同一产品的所有销售对象进行逐一调查 经综合分析整理后 预测该产品在未来一定时期内销售量及其变动情况的预测方法 2 典型调查法 通过对一些重要客户需求情况的调查 来推算市场需求量以及发展趋势的预测方法 3 抽样调查法 根据随机原则 从市场上抽取一定样本 并根据样本情况来推断整个市场对产品需求量的一种预测方法 2 调查的内容 1 对产品的调查 摸清产品估计的寿命周期长度及目前所处的阶段 产品一般经过五个阶段 试销 成长初期 成长后期 饱和 衰退 2 对消费者的调查 了解消费者心理变化 对产品新的要求 对消费者经济支付能力的调查 对同行的调查 对经济发展趋势的调查 3 调查方式
5、1 直接调查法 直接向产品需要者进行调查 面谈 电话 发函调查 2 间接调查法 调查与之有密切联系的产品 来推测销售前景的一种方法 如汽车轮胎的调查可通过现有汽车数量及可能生产汽车数量的调查 二 判断法 1 主观判断法2 专家调查法3 专家集合意见法 五 定量销售预测 1 移动平均法 257页 1 简单移动平均2 加权移动平均 越接近预测期的权数越大 进行加权平均 2 指数平滑法 根据前期销售量的实际数和预测数 以加权因子为权数 进行加权平均来预测下一起销售量的方法 公式 预测期销售量 平滑系数 上期实际销售量 1 平滑系数 上期预测销售量平滑系数一般取在0 3 0 7的范围内例如 某公司生产
6、销售甲产品 某年1 12月份销售量如下 要求预测下一年1月份的销售量 单位 件 例一资料 简单移动平均法下一年1月份的销售量 1000 1500 2000 3000 4000 5500 7000 8500 6000 4000 2000 1000 12加权移动平均法 若以六期为权数 下一年1月份的销售量 1000 6 2000 5 4000 4 6000 3 8500 2 7000 1 6 5 4 3 2 1 例二 某企业2003年各月的实际销售量如例一 平滑系数为0 4 2002年12月份的实际销售量为1100件 预测销售量为1050件 要求预测2004年1月份的销售量 1月份预测值 0 4
7、1100 1 0 4 1050 10702月份预测值 0 4 1000 1 0 4 1070 10423月份预测值 0 4 1500 1 0 4 1042 1225 4月份预测值 0 4 2000 1 0 4 1225 15355月份预测值 0 4 3000 1 0 4 1535 21216月份预测值 0 4 4000 1 0 4 2121 28727月份预测值 0 4 5500 1 0 4 2872 39238月份预测值 0 4 7000 1 0 4 3923 51549月份预测值 0 4 8500 1 0 4 5154 649210月份预测值 0 4 6000 1 0 4 6492 629
8、511月份预测值 0 4 4000 1 0 4 6295 537712月份预测值 0 4 2000 1 0 4 5377 40261月份预测值 0 4 1000 1 0 4 4026 2815 1月份预测值 0 4 1000 1 0 4 4026 2815 3 直线趋势法1 分段计算平均值2 计算各段平均值的变动趋势3 计算变动趋势平均值4 计算预测值 最近一段平均值 最近一段平均值的变动趋势 期数 2004年1月份预测值 4500 1222 22 3 第三节成本预测 一 成本预测运用已知的直接材料 直接人工 制造费用资料 采用适当地方法对企业未来的成本水平及变动趋势所作的推断 二 产品成本测
9、试法依据成本的性态 在产品产销量达到某种程度时 对成本的水平及变动趋势所作的推断 Y a bx高低点法 最小二乘法三 因素变动预测法 1 解释 依据构成成本的各个因素的变动 对成本的影响来测算产品未来成本的方法 产品成本中的材料成本 材料耗用量 材料价格预测期材料成本 预测期材料耗用量 预测期材料价格 Q p 基期材料成本 基期材料耗用量 基期材料价格 Q p影响额 Q p Q p Q p Q p Q p Q p Q p Q p Q p Q p Q p p p Q Q 2 材料价格的变动对产品成本的影响额影响额 预测期材料价格 基期材料价格 预测期材料耗用量 3 材料耗用量的变动对产品成本的影响影响额 预测期材料耗用量 基期材料耗用量 基期材料价格 目标材料成本 基期材料成本 影响额 4 工资和劳动生产率的变动对成本的影响 工资上升 成本上升 劳动生产率上升 成本下降 成本降低额 基期工资费用 预测期工资费用预测期工资费用 基期工资费用 1 工资增长率 1 劳动生产率增长率 成本降低额 基期工资费用 基期工资费用 1 工资增长率 1 劳动生产率增长率 目标人工成本 基期工资费用 成本降低额 四 目标成本预测法 目标成本 预计收入 应交税金 目标利润五 定性成本预测法征询专家意见法成本性态判断分析法
