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1、1 非營利組織的財務管理 2 第一節前言 非營利組織為社區生活的重要部份 既解決 公共 問題 也是實現 公民社會 的要素 非營利機構不能存有只要有 愛心 即可存在 經營的心態 更要去思考機構是否能夠永續經營 因此 財務管理 便成了不得不正視的問題 3 財務經理人的責任 設計組織大小及成長率有效規劃基金母金的發展儘量降低成本 控制風險管理工作資本 例如現金 存貨 應收帳款募款管控財務計劃和預算 4 第二節財務管理的功能 使命倫理方案管理行銷策略募款計劃董事會的運作危機管理 5 第三節營利 非營利機構的財務管理 營利和非營利機構財務管理的目標順序有明顯的差異 6 第四節非營利機構的財務活動 7 一
2、 會計系統 會計系統的三個要素 1 決定會計格式 現金帳 依現金事實記帳實際帳 依實際發生事實記帳2 頻率 科目 複雜度 電腦化程度 分總帳和分類帳 選擇適合的套裝軟體 3 內部控制 保護資產避免濫用或是利益輸送等不法行為 內部控制三原則 A 責任分散 B 層層負責 責任分明 C 管理工具 文書 書面化 格式化 8 二 報告 一 財務報表的定義 提供機構在特定時間的圖像 包含資產負債表 收入報告 報稅報告 捐款人報告等 二 資產負債表是呈現機構財務位置的狀態 資產涵蓋動產 不動產 三 收支報表是呈現機構活動的狀況 一般非營利機構的收入科目 大概包括政府補助或委託 大眾捐款 義賣 服務收費 利息
3、 投資收益 處分不動產等 四 從支出科目可以了解費用的使用狀況是否緊扣著機構的使命與目標 五 非營利機構的財務管理必須順合稅法 同時也要了解稅法對非營利機構的優惠 9 三 財務管理 一 成本分析四種服務計量單位的方法 1 案主數量 2 服務事件 3 服務成果數 4 以案主所獲得的服務時間計算 10 三 財務管理 二 投資管理非營利機構財務管理的目標是尋求穩定與永續經營 其投資管理包含三個原則 安全 低風險 投資報酬率 提供利益 增值 11 三 財務管理 三 財務分析 四種財務分析方法 1 比率分析 兩組數據之間的比較 2 水平分析 即趨勢分析 可作跨時間 跨區域 跨區域的比較 常以長條圖出現
4、3 垂直分析 用來了解部份項目佔全部項目的百分比情形 常以圓餅圖表示 4 差異分析 比較實際費用與預估費用間的差異 12 三 財務管理 三 財務分析 七種重要的比率概念 1 短期比率 2 即時比率 3 現金量可用日數 4 結餘邊際比率 5 工作資本可用日數 6 淨資產比率 7 固定資產財務比率 13 其他重要概念 1 短期資產 可在一年內兌換成現金使用的資產 2 短期負債 必須在一年內償清的負債 3 淨資產 資產 負債 4 流動資產 相對於不動產 可隨時變現的資產 5 執行費用 年度預算 14 A 短期比率 即時比率 可以了解現金流量 B 現金量可用日數 可以了解現金占執行經費的比率 現金可支
5、持營運的時間 C 工作資本可用日數 顯示一年內可用流動資產可支持營運的時間 一般介於15 90日 達90日才安全 15 四 計劃與預算 1 製作預算的目的 1 可作為擬定計劃的工具 2 內部控制 3 溝通2 製作 好預算 的三個先決條件 1 機構必須穩定 2 必須有好的會計系統 3 預算必須整合決策 16 四 計劃與預算 3 預算系統流程 決定目標 如何達成 監督計劃 評估 決定目標4 預算工具箱包含六種工具 1 程序手冊 2 預算流程說明書 3 整體目標與假設 4 預算指引 5 格式 表格 6 公文 17 四 計劃與預算 5 預算種類 1 傳統的 遞增的預算法 2 方案預算法 3 現金預算 4 零機預算 5 權變預算 6 執行預算 7 資本預算 18 四 計劃與預算 6 預算計劃順序目標 服務方案 員工需求 設備 個案量所需其他費用經費與服務 收費總支出成果預算 捐款收入政府補助其他收入 總收入 19 第五節結論 非營利機構的財務管理是指 如何有計劃地去控制和支配財政的資源 達成機構所制定的目標 非營利機構管理者 領導者必須注意 1 預算計劃合乎實際 2 機構十年內至少七年 總收入大於總支出 3 現金量足以負擔機構90天的業務運作經費 4 基金母金每年至少增加5 利潤 5 財務管理要實踐機構的 使命 6 機構的狀況要維持槓桿原理 7 要增闢財源
