《精编》MBA《会计学》--资产

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1、MBA 会计学 资产 货币资金 应收项目 MBA会计学第四讲资产 货币资金 应收项目 4 1货币资金及其控制 4 2应收款项及其控制 4 1货币资金及其控制 MBA会计学第四讲资产 货币资金 应收项目 资产是企业赖以生存 发展和争取获利的物资基础 企业的任何资产 都要经过会计的确认 计量 记录和报告 企业会计是企业资产的守护神 企业资产的任何变动都受到会计严密监督 Asset 一 货币资金 货币资金的特点 停留在货币形态的那部分资金 又被称为 现金 具有很强的偿债能力和抗分险能力 流动性强 盈利能力最弱 现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利能力之间选择 现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失

2、企业置存现金的目的是什么 交易性需要 预防性需要 投机性需要 案例 海峡都市报 1999年10月11日报道 一个刚走出校门的 高材生 王某当了21天的代理会计 挪用资金64万多元 后被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉 原来 被告王某1999年4月应聘于郑州某公司财务部工作 领导出于对这位某重点财经院校的毕业生的信任 让尚在实习阶段的被告暂时担任代理会计 4月19日 担任代理会计的第七天 窃取空白支票两张 通过关系先后用支票将公司资金64万多元从建设银行开发区支行转帐到郑州某汽车销售有限公司 用假财务证明骗取汽车公司的信任 然后分三次提现 该报道一方面说明必须对大学生加强法律道德教育 同时

3、也从另一侧面说明科学严格的内部会计控制制度对保护企业财产安全具有十分重要的意义 而现金是企业流动性最大的财产 它易于携带 也容易被挪用 贪污或盗窃 因此现金内部控制显得有为必要 货币资金的 内控制度 钱帐分管 将现金的收入 逐日 存入银行 3现金支出尽量签发支票 4设立定额备用金制度 5对现金进行定期或不定期的清查 6人员定期更换 一 现金 Cash 的管理和核算 现金的核算 现金的序时核算 通过 现金日记帐 现金的总分类核算现金的清查 现金的序时核算 现金日记帐 2001年 月日 凭证 摘要 对方科目 收入 支出 结存 1期初余额24001收回欠款其他应收款100034002购办公用品管理费

4、用5002900 2提现金银行存款6003500 3支付材料运费原材料2003300 3预付差旅费其他应收款10002300 4提现金银行存款2000022300 4发工资应付工资200002300 4支付维修费制造费用1002200 5支付管理费管理费用2501950 30本月合计21600220501950 现金总分类核算举例 余额 现金 应收帐款 原材料 实收资本 销售收入 银行存款 管理费用 应付帐款 存银行 二银行存款 BankDeposit 的管理和核算 1开户手续严密2钱帐分管3印鉴支票分管4禁止签发空头支票5不得出租 出借银行帐户 6不得保存帐外公款 7每10天 20天最长不超

5、过一个月与银行对帐 8定期检查 未达帐项 一 银行存款的日常管理 二 结算方式 支票 银行本票 银行汇票 汇兑 托收承付 同城 异地 通用 商业汇票 委托收款 信用卡 1支票 Check 注意 现金支票 转帐支票 提款期限10天 签发 转帐 转帐 2银行汇票 汇款人将款交存当地银行 由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据 释义 异地结算方式 使用灵活 票随人到 兑现性强 付款期一个月 可以转帐 也可以支取现金 适用于收款后发货或钱货两清的商品交易 付款人 开户银行 收款人 开户银行 办理 出票 异地购货 提示票据 发货 划款 收帐通知 余款退回 借 其它货币资金贷 银行存款 借

6、 原材料等贷 其它货币资金 借 银行存款贷 其它货币资金 借 银行存款贷 主营业务收入 银行汇票 3银行本票 付款人将款交存银行 由银行签发给申请人凭以办理转帐结算或支付现金的票据 1 信誉度高 支付能力强 2 有代替现金使用功能的特点 3 适用于同城范围内的交易结算 4 分为 定额 和 不定额 两种 银行本票结算程序 4商业汇票 购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时收款人签发 交由付款人承兑 反映债权债务关系的一种票据 1 必须以合法的商品交易为基础 2 必须经过付款人承兑才能生效 3 期限双方商定 但最长不超过9个月 4 汇票可向银行贴现 5 若分期付款 应一次签发若干张不同期限的汇票

7、 6 可以挂失 7 有两种 银行承兑汇票 商业承兑汇票 商业承兑汇票程序 付款人 收款人 付款人开户行 收款人开户行 划转 委托收款 交付已承兑汇票 传递 付款 付款通知 发货 付款人 开户银行 开户银行 收款人 申请承兑 经承兑 购货 发货 到期进帐 到期划款 收帐通知 付帐通知 借 财务费用贷 银行存款 借 原材料贷 应付票据 借 银行存款贷 应收票据 借 应收票据贷 主营业务收入 借 应付票据贷 银行存款 银行承兑汇票 5托收承付 指收款方根据合同发出商品后 委托银行收款 付款人则审核单证或验货后 向银行承认付款的一种结算方式 释义 须是商品交易以及由此产生的劳务供应款项 代销 寄销 赊

8、销商品的款项 不得办理托收承付 用于异地结算 金额起点为10000元 购销双方必须签有符合 经济合同法 的购销合同 付款方承付货款有 验单付款 和 验货付款 收款人 开户银行 开户银行 付款人 发货 办托收 回执 传递凭证 通知付款 承付 划款 付款通知 收款通知 托收承付 借 应收帐款贷 主营业务收入 借 银行存款贷 应收帐款 借 原材料贷 银行存款 6汇兑 指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式 1 适用范围广 手续简便 2 适宜于异地结算 3 分为 信汇 和 电汇 付款人 收款人 付款人开户行 收款人开户行 委托 回单 汇款 通知 银行存款的核算 序时核算 银行存款日记帐 总分类

9、核算银行存款的清查 三 银行存款的核算 银行存款的增加 借 银行存款贷 银行存款的减少 借 贷 银行存款 会计分录 银行存款 长期借款 固定资产 实收资本 主营业务收入 应收账款 现金 原材料 案例讨论 会计小张面临的问题 小张工作的公司收到合营外方投入的资本金200万美元 公司总经理指示 其中100万美元转为一年期的定期存款 另外100万美元分为30万美元的半年定期和70万美元的活期存款 小张的疑问有三 1 银行能否同意将企业的外币存款分为定期 活期的不同方式分别储存 2 如果分别储存 公司的外币存款日记账如何设置 3 根据公司的经营业务性质 日后还会有日元的货款进账 是否需要多本外币银行存

10、款日记账 银行存款 总账 人民币银行存款日记帐 二级账 外币银行存款日记帐 二级账 一年定期 美元银行存款日记帐 半年定期 美元银行存款日记帐 活期 美元银行存款日记帐 三级账 日元银行存款日记帐 活期 三级账 银行存款总帐 银行存款日记帐 1 清查的方法 核对法企业的银行存款日记帐和银行的对帐单进行核对 2 如果双方余额不一致 有两种情况 企业或银行记帐发生差错 企业或银行存在未达帐项 四 银行存款的清查 3 什么是未达帐项 未达帐项 由于企业 银行双方记帐时间不一致而导致的一方入帐而另一方尚未入帐的事项 1企业记增加 而银行未记2企业记减少 而银行未记3银行记增加 而企业未记4银行记减少

11、而企业未记 4企业产生 未达帐项 的几个原因 1 客观原因 2 银行管理方面的原因 3 企业自身管理方面的原因 未达帐项在会计实务中是通过编制 银行存款余额调节表 来调整 不需调整帐面记录 5银行存款余额的调节银行存款余额调节表 银行存款日记账核对银行存款对账单 勾对VvvvVvVv 银行存款余额调节表 银行存款账面余额加 银行已作收入数减 银行已作付出数 1950 200 250 调整后的存款余额 1900 银行对账单存款余额加 企业已作收入数减 企业已作付出数 1450 600 150 调整后的存款余额 1900 银行存款在报表中如何列示 三 其它货币资金的核算 1 银行本票存款 2 银行

12、汇票存款 3 外埠存款 4 信用保证金存款 5 信用卡存款 6 存出投资款 其它货币资金 子目 外埠存款 银行汇票 银行本票存款 信用证保证金 存出投资款 业务核算 1 小李到雅安采购松茸 汇往雅安工行开立临时采购专户80000元借 其他货币资金 外埠存款80000贷 银行存款80000 2 20天后 小李完成采购 共计松茸76000借 库存商品76000贷 其他货币资金76000 3 余款转回开户行4000借 银行存款4000贷 其他货币资金 外埠存款4000 银行存款 90000 货币资金在报表中的列示 货币资金是流动性最大的资产 排列在报表的最上端 可单独列示 也可合并为一项 合并于 货

13、币资金 项目 投资人 债权人等会计信息的使用者 都十分关注该项目 它直接涉及企业的偿债能力和支付能力的充裕程度 4 2应收款项及其控制 MBA会计学第四讲资产 货币资金 应收项目 4 2应收款项 企业因销售商品 提供劳务等经营活动所形成的债权 通常情况下 应收帐款应按买卖双方成交时的实际金额计价入帐 一 应收帐款 一 应收账款的认定 应收帐款的核算 二 关于坏帐 BadDebt 1 债务人死亡 以其遗产清偿后仍然不能收回 2 债务人破产 以其破产财产清偿后仍然不能收回 3 债务人较长时期内未履行偿债义务 并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小 企业的应收帐款符合上述条件之一的 应确认为坏

14、帐 1 如何确认坏帐 2坏帐的核算方法 1 直接核销法 指发生坏帐时 将实际发生的坏帐损失直接从应收帐款中转销 作为期间费用处理 2 备抵法 考虑到应收帐款发生坏帐的可能性 而估计坏帐损失 并按期计入期间费用 同时建立 坏帐准备金 第一种方法 直接转销 借 管理费用贷 应收帐款 评价 帐务处理比较简单 处理方法不符合 权责发生制 和 配比原则 使财务报告中有关资产项目和损益的计算不够准确 我国不允许采用此法 应收帐款 管理费用 100000 发生坏帐 直接计入管理费用 500 500 第二种方法 备抵法 企业应当在期末对应收账款进行检查 并预计可能产生的坏账损失 对预计可能发生的坏账损失 计提

15、坏账准备 企业计提坏账准备的方法由企业自行确定 企业应当制定计提坏账准备的政策 明确计提坏账准备的范围 提取方法 账龄的划分和提取比例 按照法律 行政法规的规定报有关各方备案 坏账准备计提方法一经确定 不得随意变更 如需变更 应当在会计报表附注中予以说明 备抵法的要点 于中期期末或年度终了提取坏帐准备金 坏帐损失估计的方法 销货百分比法应收帐款余额百分比法帐龄分析法 设置 坏帐准备 科目 进行坏帐备抵法的核算 各期提取坏帐准备时 应以估计的坏帐损失数额为依据 与现有 坏帐准备 科目的余额加以比较 调整处理 销货百分比法 是以某一会计期间赊销金额的一定百分比来估计坏帐损失 百分比的确定 可根据以

16、往的经验和惯例来估计 应收帐款余额百分比法 是根据会计期末应收帐款余额的一定百分比来估计坏帐损失 在过去 我国工商企业的会计制度规定 百分比为3 5 帐龄分析法 根据应收帐款帐龄的长短以及当前具体情况 估计坏帐损失的方法 估计坏帐损失 帐龄应收帐款余额估计 估计损失额 未到期765001765 逾期30天300002600 逾期60天180004720 逾期90天120006720 逾期120天9000252250 逾期180天3000501500 破产或追诉中1500801200 合计150000 7750 福建双菱 用帐龄分析法估计坏帐 1999年末 应收帐款 期末余额 35428052 88元 1999年12月31日 26953258 641 269532 59 800468 9310 80046 89 287682 3920 57536 48 3103947 3140 1241578 92 2903689 0780 2322951 26 1379006 54100 1379006 54 35428052 885350652 68 金额 元 计提比例 坏帐准备 帐龄 1年以内 1