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1、 工会会计制度第一章 总则 第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范工会预算会计核算行为，保证会计信息质量，根据中华人民共和国工会法、中华人民共和国会计法、行政单位会计制度及工会预算管理办法等有关规定制定本制度。第二条 本制度适用于各级工会组织。第三条 工会会计是对工会预算的执行和对工会经费收支活动进行反映、核算和监督的专业会计。第四条 工会依法建立独立的工会预算管理体系。工会会计组织系统与工会预算管理体系相适应，一般分为五级。第五条 工会会计主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金；组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；
2、组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。第六条 县级以上工会要设财务部，配备相应的会计人员，建立岗位责任制度和内部稽核制度。基层工会应设财务机构或专职会计人员，小型基层工会可聘请兼职工会会计。会计、出纳要分设、钱、账、物要分管。第七条 工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录、反映工会的各项经济活动。第八条 工会各项资金和财产应统一纳入工会预算会计核算。不得私设小金库和账外设账。第九条 会计核算以人民币为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。有外币收支的，在登记外币金额的同时，应当按照中国人民银行公布的当日人民币外汇汇率折算为人民币记账。第十条 会计核算应当划分
3、会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度、月份。会计年度、季度、月份采用公历日期。第十一条 会计记账方法采用借贷记账法。第十二条 会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。第二章 一般原则第十三条 会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映工会的各项收支状况及结果。第十四条 会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足上级工会了解财务状况的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。第十五条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计指标口径一致，相互可比。第十六条 会计核算应当及时进行。第十七条 会计记录和会
4、计报表应当清晰明了，便于理解和应用。第十八条 会计核算以收付实现制为基础。第十九条 凡是指定用途的资金，应按规定的用途使用，并单独核算反映。第二十条 各项财产物资应当按照取得或购进的实际价值核算。除国家和全国总工会另有规定外，一律不得自行调整账面价值。第二十一条 会计报表要全面反映工会财务收支情况及其结果。对于重要的经济业务，应当单独反映。第三章 会计要素和会计科目第二十二条 工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、支出五类。其平衡公式为：资产=负债+净资产。在会计期间内，其平衡公式为：资产+支出=负债+净资产+收入。上述公式表明了各会计要素之间的内在联系。第二十三条 资产是工会拥有或控制
5、的能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。流动资产包括现金、银行存款、经费集中户存款、有价证券、暂付款、借出款、库存材料、投资、专项资金占用、应收上解经费、应收上级补助、拨出经费。固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般调备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。第二十四条 负债是工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括应付上解经费、应付补助下级经费、暂存款、借入款、代管经费、拨入经费、拨入专项资金。第二十五条 净资产是指工会的资产减负债和收入减支出的差额。包括：固定基金、专用基金、投资基金、经费结余、预算周转金、后备基金。第二十六条 收入是根据工会法以及有关政策规定开展业务活动所
6、取得的非偿还性资金。包括：会费收入、拨交经费收入、事业收入、上级补助收入、政府或行政补助收入、投资收益、其他收入。第二十七条 支出是工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。包括：会员活动费、职工活动费、事业支出、工会业务费、工会行政费、专项资金支出、补助下级支出、其他支出、上解经费支出。第二十八条 会计科目使用要求：（一）本制度规定的会计科目，非经全国总工会同意，不得减并或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目，可以不用。（二）各级工会使用会计科目编号时，要与会计科目名称同时使用。可以只用会计科目名称，不用科目编号，但不得只写科目编号，但不得只写科目编号，不写科目名称。（三）
7、各级工会在全国总工会统一规定的会计科目下，可根据需要设置明细科目。第二十九条 本制度规定的款级会计科目如下表：会计科目表序号编号符号名称序号编号符号名称一、资产类四、收入类1101现金27401会费收入2102银行存款28402拨交经费收入3103经费集中户存款29403事业收入4104有价证券30404上级补助收入5105暂付款31405政府或行政补助收入6106借出款32406投资收益7107库存材料33407其他收入8108投资五、支出类9109专项资金占用34501会员活动费10110应收上解经费35502职工活动费11111应收上级补助36503事业支出12112拨出经费37504工
8、会业务费13113固定资产38505工会行政费二、负债类39506专项资金支出14201应付上解经费40507补助下级支出15202应付补助下级经费41508其他支出16203暂存款42509上解经费支出17204借入款18205代管经费19206拨入经费20207拨入专项资金三、净资产类21301固定基金22302专用基金23303投资基金24304经费结余25305预算周转金26306后备金注：为县以上工会专用科目为基层工会专用科目 未标符号的为通用科目第三十条 会计科目使用说明一、资产类资产类科目一般为借方余额科目。增加时记借方，减少时记贷方，余额表示资产的存量。第101号科目 现金1、
9、本科目核算各级工会的库存现金。2、各单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收支合计数和结余数，并与实际库存数核对，做到账款相符。3、有外币现金的工会，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。第102号科目 银行存款1、本科目核算各级工会存入银行或其他金融机构的各种款项。2、各级工会应按开户银行存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。3、有
10、外币存款的，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”，进行明细核算。工会发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。第103号科目 经费集中户存款1、本科目核算行政拨交给工会或下级工会按规定比例上解的工会经费存款。2、县级以上工会应在银行开立一个经费集中户存款，并按上级工会规定的经费分成比例，一部分上解上级工会的经费集中户，一部分转入本级工会的银行存款户。转入本级工会的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3、本级工会不得从本户中直接支用款项。第104号科目 有价证券 1、本科目核算工会购入的国库券和其他有价证券。2、本科目借方余额，反映
11、敞未兑付的有价证券本金数。第105号科目 暂付款1、本科目核算各级工会发生的待核销的结算款项。2、本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。3、各级工会应对暂付款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。第106号科目 借出款1、本科目核算工会系统内因开展工作或发展工运事业而发生的借出款项。2、本科目应按借款对象设置明细账。第107号科目 库存材料1、本科目核算各级工会大宗购入的且陆续耗用的各种材料、物品以及达不到固定资产标准的工具、器具等。随买随用的物品不通过此科目核算，应直接列为支出。2、购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购过程中发生的差旅费、运杂费等不计入材料价
12、格，直接列入有关支出科目核算。3、本科目按库存材料的类别、品名调协明细账，并根据出入库单逐笔核算。4、各单位的库存材料每年至少盘点一次，盘盈、盘亏应查明原因，按规定程序批准后及时处理。第108号科目 投资1、本科目核算工会在保证完成正常工作的前提下，以收益为目的，依照国家有关法律、法规，用货币资金或实物向其他单位的投资。2、货币投资时，按实际付出的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时，借记“经费结余”科目，贷记“投资基金”科目。投资收回时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，同时借记“投资基金”科目，贷记“经费结余”科目。3、实物投资时，应按评估或合同、协议确认的价值核算，如果确认的价值
13、小于账面原价，应按确认价借记本科目，以账面价贷记“固定资产”科目，用确认价与账面价之差借记“投资基金”科目，同时按账面价借记“固定基金”科目，贷记“投资基金”科目；如果确认的价值大于账面原价，应按确认价借记本科目，以账面价贷记“固定资产”科目，用确认价与账面价之差贷记“投资基金”科目，同时，按账面价借记“固定基金”科目，贷记“投资基金”科目。本科目应按投资的对象或项目设置明细账。第109号科目 专项资金占用1、本科目核算县以上工会待核销的专项工程费用。2、本科目应按专项工程项目设置明细账。3、本科目借方发生额为预付工程款和未核销的工程费用，贷方发生额为转支或已核销的工程费用，借方余额反映待核销
14、的未完工程费用。办理竣工决算转入专项资金支出时，借记“专项资金支出”科目，贷记本科目。4、工程结束收回剩余款时应记：借银行存款；贷专项资金占用科目。第110号科目 应收上解经费1、本科目核算县以上工会应列入本年度收入决算的应收下级工会的上解经费。2、本科目为本级工会年度清算下级工会的上解经费时专用。根据下级工会的经费收解报告表核算，借记本科目，贷记“拨交经费收入”科目；次年收到下级工会的上解经费时，借记“经费集中户存款”科目，贷记本科目。第111号科目 应收上级补助1、本科目核算县以上工会应列入本年度收入决算的应收上级工会的回拨补助收入。2、本科目为本级工会年度清算上级工会拨给的回拨补助收入时专用。根据上级工会回拨补助通知核算，借记本科目，贷记“上级补助收入”。次年收到上级工会拨来的回拨补助时
