《《精编》财务会计报表综合练习题1》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《精编》财务会计报表综合练习题1（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、合并会计报表综合例题注：这是1999年教材上的一道例题，2000年教材减肥删除了这部分内容。从题目本身来看并不难，但建议大家还是去做一做，以熟悉合并工作底稿的全貌、平衡关系和填列方法，如在合并工作底稿中资产负债表和利润分配表的“未分配利润”项目如何计算填列。教材上将合并资产负债表和合并利润表是分开阐述的，但事实上，在实务中，它们是在列示在一张合并工作底稿中的，是同时完成编制工作的。假设母公司拥有子公司80%的股份，母公司和子公司个别资产负债表、利润表及利润分配表的数据见附表。当年母公司与子公司之间的内部会计事项如下：1、子公司所有者权益总额为10000万元，母公司对该子公司长期股权投资额为75
2、00万元。2、母公司本年末应收帐款3000万元中有2000万元为子公司的应付帐款，母公司本年年初对子公司内部应收帐款余额为2200万元。母公司按应收帐款余额的0.5%计提坏帐准备。3、母公司应收票据中有1000万元为子公司的应付票据。4、母公司预收帐款中有1000万元为子公司的预付帐款。5、母公司长期债权投资中包含持有子公司发行的债券2000万元。6、母公司因上述长期债权投资收到利息收入200万元。7、本期子公司从母公司购进价格为2000万元的产品作为固定资产使用。该产品毛利率为20%，母公司销售该产品的销售成本为1600万元。子公司购入该固定资产当期投入使用，并对该固定资产计提折旧200万元
3、。8、母公司本期向子公司销售产品10000万元，该产品销售成本为8000万元，销售毛利率为20%。子公司从母公司购进的这批产品，其中80%在本期实现销售，另外20%形成期末存货。9、子公司本期实现的净利润为2500万元，母公司投资收益为2000万元。子公司年初未分配利润为800万元，本期提取盈余公积500万元，分配普通股股利1500万元，期末未分配利润为1300万元。10、子公司本年末盈余公积1500万元，其中年初盈余公积为1000万元，本期提取盈余公积500万元。编制抵消分录并完成合并工作底稿。项 目母公司子公司项 目母公司子公司项 目母公司子公司主营业务收入2500016000流动资产 资
4、产总计4868521595主营业务成本1600011000货币资金30002000流动负债:主营业务税金及附加800400短期投资18001200短期借款25001500主营业务利润82004600应收票据20001300应付票据30002500其他业务利润1000500应收帐款30001000应付帐款50002000营业费用1200800减:坏帐准备155预收帐款2000500管理费用800400应收帐款净额2985995应付工资1185595财务费用300200预付帐款11001000应付福利费1000500营业利润69003700存货52006100其他流动负债1000投资收益2200待
5、摊费用长期负债:营业外收入400600长期投资:长期借款30001000营业外支出500600长期股权投资7500应付债券40002000利润总额90003700长期债权投资3500长期应付款10001000所得税30001200固定资产:负债合计2368511595净利润60002500固定资产原价150005000股东权益:年初未分配利润2500800减:累计折旧30001000股本100006000可供分配的利润85003300固定资产净值120004000资本公积50001200提取盈余公积1000500在建工程70005000盈余公积60001500可供股东分配的利润75002800
6、无形资产1250未分配利润40001300应付普通股股利35001500长期待摊费用300股东权益合计2500010000未分配利润40001300其他长期资产1050负债权益总计4868521595答案：抵销分录（1）借：股本 6000 资本公积 1200 盈余公积 1500 未分配利润 1300 贷：长期股权投资 7500 合并价差 500 少数股东权益 2000（2）借：应付帐款 2000 贷：应收帐款 2000 借：坏账准备 11 贷：年初未分配利润 11 借：管理费用 1 贷：坏账准备 1（3）借：应付票据 1000 贷：应收票据 1000（4）借：预收帐款 1000 贷：预付帐款
7、1000（5）借：应付债券 2000 贷：长期债权投资 2000（6）借：投资收益 200 贷：财务费用 200（7）借：主营业务收入 2000 贷：主营业务成本 1600 固定资产原价 400 借：累计折旧 40 贷：管理费用 40（8）借：主营业务收入 8000 贷：主营业务成本 8000 借：主营业务收入 2000 贷：主营业务成本 1600 存货 400（9）借：投资收益 2000 少数股东收益 500 年初未分配利润 800 贷：提取盈余公积 500 应付普通股股利 1500 未分配利润 1300（10）借：年初未分配利润 800 盈余公积 800 借：提取盈余公积 400 贷： 盈
8、余公积 400合并工作底稿项 目母公司子公司合计数抵 销 分 录少数股东权益合并数借 方贷 方主营业务收入250001600041000（7）2000 （8）1000029000主营业务成本160001100027000（7）1600 （8）960015800主营业务税金及附加80040012001200主营业务利润8200460012800120001120012000其他业务利润100050015001500营业费用120080020002000管理费用8004001200（2）1（7）401161财务费用300200500（6）200300营业利润69003700106001200111
9、44010039投资收益22002200（6）200 （9）2000补贴收入营业外收入40060010001000营业外支出50060011001100利润总额900037001270014201114409939所得税3000120042004200少数股东收益（9）500500净利润60002500850014201114405005239年初未分配利润25008003300（9）800 （10）800（2）111711盈余公积转入可供分配的利润850033001180015801114515006950提取盈余公积10005001500（10）400（9）5001400可供股东分配的利润
10、750028001030016201119515005550应付优先股股利应付普通股股利350015005000（9）15003500转作股本的普通股股利未分配利润400013005300（1）1300（9）130020501750114751500流动资产：货币资金3000200050005000短期投资1800120030003000应收票据200013003300（3）10002300应收账款29859953980（2）11（2）2000（2）11990预付账款110010002100（4）10001100其他应收款存货5200610011300（8）40010900待摊费用长期投资:长
11、期股权投资75007500（1）75000长期债权投资35003500（5）20001500合并价差（1）500500固定资产:固定资产原价15000500020000（7）40019600减:累计折旧300010004000（7）403960固定资产净值120004000160004040015640固定资产清理在建工程700050001200012000无形资产及其他资产:无形资产125012501250长期待摊费用300300300其他长期资产105010501050资产总计486852159570280511480155530流动负债:短期借款2500150040004000应付票据300025005500（3）10004500应付账款500020007000（2）20005000预收账款20005002
