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1、企业所得税年度申报表填报技巧 2008年度 国家税务总局关于印发 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 的通知国税发 2008 101号 新申报表架构 一主十一附 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 附表一 1 收入明细表 附表二 1 成本费用明细表 附表三 纳税调整项目明细表 附表五 税收优惠明细表 附表四 税前弥补亏损明细表 附表六 境外所得税抵免计算明细表 附表七 以公允价值计量资产纳税调整表 附表八 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 附表九 资产折旧 摊销纳税调整表 附表十 资产减值准备项目调整明细表 附表十一 长期股权投资所得 损失 明细表 金融企业 中华人民共和国企业
2、所得税年度纳税申报表 A类 附表一 2 金融企业收入明细表 附表二 2 金融企业成本费用明细表 附表三 纳税调整项目明细表 附表五 税收优惠明细表 附表四 税前弥补亏损明细表 附表六 境外所得税抵免计算明细表 附表七 以公允价值计量资产纳税调整表 附表八 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 附表九 资产折旧 摊销纳税调整表 附表十 资产减值准备项目调整明细表 附表十一 长期股权投资所得 损失 明细表 一主十一附 事业单位 社会团体 民办非企业单位 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 附表一 3 事业单位 社会团体 民办非企业单位收入明细表 附表二 3 事业单位 社会团体 民办非企业单
3、位支出明细表 附表三 纳税调整项目明细表 附表五 税收优惠明细表 附表四 税前弥补亏损明细表 附表六 境外所得税抵免计算明细表 附表七 以公允价值计量资产纳税调整表 附表八 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 附表九 资产折旧 摊销纳税调整表 附表十 资产减值准备项目调整明细表 附表十一 长期股权投资所得 损失 明细表 一主十一附 主表是 附表是 纲举目张 纲 目 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 适用范围 实行查账征收的企业所得税居民纳税人 企业所得税年度纳税申报表 A类 填报依据及内容 企业所得税法 及其实施条例的规定计算填报企业会计制度 企业会计准则等企业的 利润表 以及纳税
4、申报表相关附表的数据填报 企业所得税年度纳税申报表 A类 法 条例 利润表 附表 有关项目填报说明 一 表头项目 企业所得税年度纳税申报表 A类 税款所属期间 纳税人识别号 纳税人名称 有关项目填报说明 二 表体项目 本表是在企业会计利润总额的基础上 加减纳税调整额后计算出 纳税调整后所得 应纳税所得额 企业所得税年度纳税申报表 A类 利润总额的计算 应纳税所得额的计算 应纳税额的计算 附列资料 主表四个部分 有关项目填报说明 二 表体项目 会计与税法的差异 包括收入类 扣除类 资产类等一次性和暂时性差异 通过纳税调整明细表 附表三 集中体现 主表 附表三纳税调整明细表 会计与税法的差异 企业
5、所得税年度纳税申报表 A类 怎样填好 利润总额计算 板块 企业所得税年度纳税申报表 A类 利润总额的计算 1 利润总额的计算 中的项目 适用 企业会计准则 的企业 其数据直接取自 利润表 取数 直接取数 我们企业适用 企业会计准则 利润总额的计算 1 利润总额的计算 中的项目 取数 实行 企业会计制度 小企业会计制度 等会计制度的企业 其 利润表 中项目与本表不一致的部分 应当按照本表要求对 利润表 中的项目进行调整后填报 调整取数 我们实行 企业会计制度 小企业会计制度 怎样填好 应纳税所得额的计算 板块 企业所得税年度纳税申报表 A类 2 应纳税所得额的计算 中的项目 除根据主表逻辑关系计
6、算出的指标外 其余数据来自附表 怎样填好 应纳税额的计算 板块 企业所得税年度纳税申报表 A类 2 应纳税额的计算 中的项目 除根据主表逻辑关系计算出的指标外 其余数据来自附表 怎样填好 附列资料 板块 企业所得税年度纳税申报表 A类 3 附列资料 包括用于税源统计分析的上年度税款在本年入库金额 包括用于税源统计分析的上年度税款在本年入库金额 附表一 1 收入明细表 填报说明 适用范围 执行 企业会计制度 小企业会计制度 企业会计准则 的企业 并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报 收入明细表 填报依据和内容 根据 企业所得税法 及其实施条例以及企业会计制度 企业会计准则等核算的 主营业务收
7、入 其它业务收入 营业外收入 根据税收规定应在当期确认收入的 视同销售收入 收入明细表 两大板块 销售 营业 收入合计 营业外收入 销售 营业 收入合计 有关项目填报说明 收入明细表 第1行 销售 营业 收入合计 金额为本表第2 13行 本行数据作为计算业务招待费 广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数 有关项目填报说明 收入明细表 第4行 销售货物 政策与案例 确认销售货物收入的要点与难点 时间范围金额 营业外收入 第17至26行 营业外收入 填报在 营业外收入 会计科目核算的与其生产经营无直接关系的各项收入 并据此填报主表第11行 附表二 1 成本费用明细表 填报说明 成本费用明细表 适
8、用范围 本表适用于执行 企业会计制度 小企业会计制度 企业会计准则 的企业 并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报 成本费用明细表 填报依据和内容 根据 企业所得税法 及其实施条例以及会计制度核算的 主营业务成本 其它业务支出 营业外支出 根据税收规定应在当期确认收入对应的 视同销售成本 附表三 纳税调整项目明细表 纳税调整项目明细表 适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报 纳税调整项目明细表 填报依据和内容 根据 中华人民共和国企业所得税法 第二十一条规定 在计算应纳税所得额时 企业财务 会计处理办法与税收法律 行政法规的规定不一致的 应当依照税收法律 行政法规的规定计
9、算 填报纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的 应进行纳税调整增加 减少项目的金额 法 第21条 纳税调整项目明细表 有关项目填报说明 纳税调整项目按照六个大项分类填报汇总并计算出纳税 调增金额 和 调减金额 的合计数 收入类项目 扣除类项目 资产类调整项目 准备金调整项目 房地产企业预售收入计算的预计利润 其他 纳税调整项目明细表 有关项目填报说明 数据栏分别设置 四个栏次 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 指纳税人在计算主表 利润总额 时 按照会计核算计入利润总额的项目金额 纳税人在计算主表 应纳税所得额 时 按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额 本表打 号的栏次均不填报 纳税调
10、整项目明细表 有关项目填报说明 税收金额 扣减 账载金额 后的余额 为正 填报在 调增金额 为负 填报在 调减金额 其中第4行 3 不符合税收规定的销售折扣和折让 除外 按 扣除类调整项目 的规则处理 收入类调整项目 纳税调整项目明细表 有关项目填报说明 账载金额 扣减 税收金额 后的余额 为正 填报在 调增金额 为负 将其绝对值填报在 调减金额 扣除类调整项目 资产类调整项目 纳税调整项目明细表 有关项目填报说明 其他 填报其他项目的 调增金额 调减金额 纳税调整项目明细表 有关项目填报说明 采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位 社会团体 民办非企业单位纳税人 调增金额 调减金额 须按分
11、摊比例后的金额填报 分摊 收入类项目 一 收入类调整项目 第1行 一 收入类调整项目 填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数 第1列 账载金额 第2列 税收金额 不填报 扣除类项目 纳税调整项目明细表 二 扣除类调整项目 第20行 二 扣除类调整项目 填报扣除类调整项目第21行至第40行的合计数 第1列 账载金额 第2列 税收金额 不填报 三 资产类调整项目 纳税调整项目明细表 有关项目填报说明 三 资产类调整项目 第41行 三 资产类调整项目 填报资产类调整项目第42行至第48行的合计数 第1列 账载金额 第2列 税收金额 不填报 四 准备金调整项目 纳税调整项目明细表 有关项目填报说明
12、 四 准备金调整项目 第51行 四 准备金调整项目 第51行 四 准备金调整项目 第3列 调增金额 填报附表十 资产减值准备项目调整明细表 第16行 合计 第5列 纳税调整额 的正数 第4列 调减金额 填报附表十 资产减值准备项目调整明细表 第16行 合计 第5列 纳税调整额 的负数的绝对值 第1列 账载金额 第2列 税收金额 不填 17 五 房地产企业预售收入计算的预计利润 纳税调整项目明细表 有关项目填报说明 五 房地产企业预售收入计算的预计利润 第52行 五 房地产企业预售收入计算的预计利润 第3列 调增金额 填报从事房地产业务的纳税人本期取得的预售收入 按照税收规定的预计利润率计算的预
13、计利润 第4列 调减金额 填报本期将预售收入转为销售收入 其结转的预售收入已按税收规定的预计利润率计算的预计利润转回数 第1列 账载金额 第2列 税收金额 不填 六 特别纳税调整应税所得 纳税调整项目明细表 有关项目填报说明 六 特别纳税调整应税所得 第53行 六 特别纳税调整应税所得 第3列 调增金额 填报纳税人按特别纳税调整规定 自行调增的当年应税所得 第1列 账载金额 第2列 税收金额 第4列 调减金额 不填 税前弥补亏损明细表 附表四 税前弥补亏损明细表 适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报 税前弥补亏损明细表 填报依据和内容 依据 中华人民共和国企业所得税法 及
14、其实施条例 填报本年及本年度纳税申报前5年度发生的尚未弥补的亏损额 本表反映纳税调整后所得为正数 按规定可弥补以前年度结转的亏损额 应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额 减除不征税收入 免税收入 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 为应纳税所得额 法 第5条 应纳税所得额的一般规定 权责发生制 企业应纳税所得额的计算 以权责发生制为原则 属于当期的收入和费用 不论款项是否收付 均作为当期的收入和费用 不属于当期的收入和费用 即使款项已经在当期收付 均不作为当期的收入和费用 本条例和国务院财政 税务主管部门另有规定的除外 条例 第9条 关注例外 接受捐赠收入 按照实际收到捐赠资产的日
15、期确认收入的实现 企业取得补贴收入应并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额 销货退回冲减退回当期收入 应纳税所得额 销售 营业 收入 投资收益 投资转让净收入 补贴收入 其他收入 销售 营业 成本 主营业务税金及附加 期间费用 投资转让成本 其他扣除项目 纳税调整 弥补以前年度亏损 免税所得 应补税投资收益已缴所得税额 允许扣除的公益救济性捐赠额 加计扣除额 2007年度申报表 应纳税所得额计算公式变啦 应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 允许弥补的以前年度亏损 新 企业所得税法 变化在哪里 对咱企业有啥影响 纳税人既有应税项目 又有免税项目 应税项目发生亏损时 其按税法
16、规定可以结转以后年度弥补的亏损 应该是应税项目亏损额加计免税项目所得后的余额 纳税人应税项目所得 但不足弥补以前年度亏损的 免税项目所得应用于弥补以前年度亏损 比较与权衡 新 企业所得税法 第五条的规定 企业每一纳税年度的收入总额 减除不征税收入 免税收入 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 为应纳税所得额 企业所得税法第五条所称亏损 是指企业根据企业所得税法和条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除免税收入和各项扣除以后小于零的数额 因此 企业取得的免税所得一般不弥补以前年度亏损 附表五 税收优惠明细表 税收优惠明细表 适用范围 本表适用于实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报 税收优惠明细表 填报依据和内容 根据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例 填报本纳税年度发生的免税收入 减计收入 加计扣除 减免所得额 减免税和抵免税额 税收优惠明细表 有关项目填报说明 一 免税收入 税收优惠明细表 有关项目填报说明 二 减计收入 税收优惠明细表 有关项目填报说明 三 加计扣除额合计 税收优惠明细表 有关项目填报说明 四 减免所得额合计 免税所得减税所得从事国家重点扶持的公共基础
