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1、受控文件XXXXXXXX有限公司XXXXXX MANUFACTURE .，内部审计工作规范手册2008审计部目录序言4第一部分 xxxx集团内部审计办法6第一章总则6第二章 审计机构和审计人员6第三章审计职责6第四章 审计职权7第五章 审计工作程序8第六章 奖惩9第七章 附则9附件审计部职位说明书：9第二部分 内部审计具体规范10内部审计具体规范第号审计方案编制规范10附件：xxxx集团审计工作方案基本格式12内部审计具体规范第号审计通知书规范13附件：xxxx集团审计通知书版本示例14内部审计具体规范第号审计证据规范15内部审计具体规范第号审计工作底稿规范16附件：审计工作底稿基本格式18内
2、部审计具体规范第号审计事项评价规范19内部审计具体规范第号审计报告编审规范21内部审计具体规范第号审计复核工作规范23内部审计具体规范第号审计文书处理规范24附件一：审计部发文字号登记目录表25附件二：呈送文件登记表26附件三：下行文件登记表26附件四：收文登记表27附件五：审计部发文征求意见反馈统计表27附件六、xxxx集团签呈格式28附件七、xxxx集团审计业务联系单基本格式29附件八、审计部便函基本格式30附件九：xxxx集团审计部询证函基本格式31内部审计具体规范第号审计档案工作规范32附件一：审计档案密级及保存期限表33附件二：xxxx集团归档资料一览表基本格式34附件三：xxxx集
3、团审计档案封面格式35第三部分 内部审计实务指南36内部审计实务指南第号财务审计指南36内部审计实务指南第2号采购审计指南61内部审计实务指南第3号工程预、决算审核67内部审计实务指南第4号内部控制制度评价指南72内部审计实务指南第4号之附件各类交易业务错弊指引78内部审计实务指南第号工资审计指南84内部审计实务指南第号固定资产审计指南87内部审计实务指南第号管理信息指标系统指南89第四部分 审计主要工作流程图93一、财务审计工作流程93二、货币资金审计流程94三、存货审计流程95四、收入审计流程96五、成本审计流程97六、利润审计流程98内部独立审计工作规范手册序言本序言旨在说明审计部内部独
4、立审计工作规范手册（以下简称“审计手册”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。本序言由xxxx集团审计部负责解释。一、审计手册的制定依据与目标1、审计手册依据中国内部审计条例制定。2、制定审计手册的目标：2.1建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规范内部审计人员的工作行为，促使内部审计人员恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥内部审计的监督和服务作用。2.2促使各审计人员按照统一的工作标准行使内部独立审计工作，提高审计工作质量，提高业务素质和工作水平。2.3明确审计人员责任，维护公司利益，保护投资者和其他利益关系人的合法权益，促进集团发展。二、审计手册
5、的体系1、审计手册是内部审计人员工作规范体系的重要组成部分。2、审计手册由以下三个层次组成：2.1内部审计办法。内部审计办法是内部审计工作的基本大纲，是对内部审计人员专业胜任能力的基本要求和审计行为的基本规范，是制定内部审计具体规范和内部审计指南的基本依据。2.2内部审计具体规范。内部审计具体规范是依据内部审计办法制定的，是对内部审计人员实施一般审计业务、出具审计报告的具体规范。2.3内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计办法和内部审计具体规范制定的，是对内部审计人员实施审计工作时，对一般审计和特殊目的、特殊性质的审计工作提供可操作的指导意见。三、审计手册的约束力1、内部审计办法、审
6、计具体规范是内部审计人员进行审计工作、出具审计报告的基本要求，各审计人员进行审计工作，应当遵照执行。2、实务指南是对审计人员实施审计工作的具体指导，除非有适当的证据证明有更合适的程序指导某一特定事项的审计，审计人员应当参照执行。四、审计手册的适用范围1、审计手册仅适用于xxxx集团内部审计人员进行审计工作的全过程。2、审计人员对被审计单位（部门）进行独立审计时，不论该单位（部门）是否以营利为目的，也不论其规模大小和组织关系如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循审计手册。3、在特定情况或特别授权下，内部审计人员可以应用内部审计手册或采取独立态度执行其他有关独立工作任务。五、审计手册的制定、发
7、布与修订程序1、选定项目。审计部提出审计手册制定计划方案，由执行董事审批立项。2、拟订初稿。审计部根据确定的计划方案，进行调查研究，起草初稿。3、征求意见。审计部向有关部门发布征求意见稿，广泛征求各有关部门意见。4、修改送审定稿。审计部根据各方面意见修改征求意见稿，呈送总经理办公会议成员审核，根据审核意见定稿。5、发布。董事长、总经理或执行董事批准发布审计手册之各项目。6、修订。审计手册由审计部负责修订，集团行政部发布。编者：集团审计部审计师 审核：集团审计部总监第一部分 xxxx集团内部审计办法第一章总则第一条为建立健全内部审计制度，加强集团内部的管理和监督，提高企业管理水平，依据国际内部审
8、计实务标准和国家颁发的有关内部审计管理条例，结合本集团的具体情况，特制定本办法。第二条审计部是在集团公司董事会的直接领导下，根据国家的方针政策、财经法规、本集团及各下属公司章程、财会制度及有关文件规定，对集团公司各部门及下属企业的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行系统地审查、核实、评价和监督。第二章 审计机构和审计人员第三条集团公司设审计部，由审计部协理、审计师和审计员组成，具体负责集团公司及下属企业的各项审计工作。审计部直属集团董事会领导，业务上受广州市国家审计机构指导和监督。审计部协理由总经理或执行董事提名，董事会聘任，对董事长负责并报告工作。第四条审计部配置八名专职人员，其
9、中审计协理和审计师各一人，高级审计、稽核人员和审计员各二人；其中稽核人员分别派驻东莞骐衡运动用品制造有限公司和山东顺亿高尔夫球制品有限公司。第五条审计部依照法律、政策规定，独立行使审计监督权，不参与正常的经济业务，不受其他部门、单位和个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。第六条审计人员要努力学习和掌握国家的财经法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，熟悉相关的理论和专业知识，精通审计业务。第七条审计人员必须严格遵守审计职业道德规范，依法审计、坚持原则、 客观公正、忠于职守、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。第八条按照集团审计制度的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性
10、、公正性是审计部的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法完整是被审计单位的会计责任。审计部的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。第九条审计人员依法行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。第十条审计部根据审计工作的特殊需要，经总经理或执行董事批准，可以聘请或召集临时专业人员，对审计中某些专门事项协同审查与鉴定。第三章审计职责第十一条审计部对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督：1.公司各职能部门、员工；2.公司全资子公司、分公司、控股公司；3.公司参股企业的派驻人员；4.董事会认为需要检查的其他事项和人员。第十二条审计部的主要
11、职责是：（一）主持编制、执行和控制本部门年度工作计划，报集团执行董事核准；（二）主持编制本部门年度预算方案，报集团执行董事审议、核准；（三）监督集团公司及下属企业贯彻执行国家有关政策、财经法律、法规、制度和财经纪律；（四）监督董事会决议及公司经营方针、政策、规章制度、计划和预算的落实及执行情况；（五）对内部财会控制制度的健全性、适应性、有效性及执行情况进行审计监督；（六）对集团公司及下属企业资金、财产、权益的安全完整进行审计监督；（七）定期或不定期地对集团公司及下属企业经济核算和会计报表的真实性、准确性进行综合审计；（八）总结与研究集团各部门及下属企业的财务状况，提出具体整改意见与整改措施；（
12、九）在董事长的领导下，对集团重大投资项目的可行性和有效性进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团总经理办公会议或董事会；（十）在董事长的领导下，对集团基建、技术改造、重大维修工程项目预算的执行、工程成本的真实性和经济效益进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团总经理办公会议或董事会；（十一）在集团总经理的领导下，对集团公司及下属企业有关重大经营方针、资金调配方案、经济合同等重要文件的合法性、有效性及执行情况进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团总经理办公会议或董事会；（十二）在集团总经理的领导下，负责对集团公司及下属企业高层管理人员离任、调任和任期目标完成情况的审计工作，并将审计报告及时呈报集团总
13、经理办公会议或董事会；（十三）在集团总经理的领导下，对承包、租赁经营的经济责任和负责人离任的经济责任情况，对兴办合资、合作经营企业及合作项目所投入资金、财产的使用及其效益情况，以及以集团资产抵押贷款或对外提供担保情况进行审计监督，并及时将审计报告呈报集团总经理办公会议或董事会；（十四）负责建立和健全审计制度、审计档案管理制度等，认真做好审计资料立卷归档工作；（十五）参加省市统一组织的审计活动；（十六）负责办理董事会或集团总经理交办的其他事宜。（十七）具体的岗位职责见附件。第四章 审计职权第十三条审计部有权要求集团内各部门、各企业按时报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、财务决算、会计报表以及
14、审计部认为与财务收支及经济活动有关的规章制度、经济合同等一切文件资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。第十四条审计部进行审计时，有权检查被审计单位的会计报表、帐簿、凭证、资金及其他财产，查阅有关的文件、资料，被审计单位不得拒绝。第十五条审计部进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，索取有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计部工作，如实向审计部反映情况，提供有关证明材料。第十六条审计部有权对正在进行的严重损害集团利益，违反财经法规和集团各项规章制度及酿成严重损失的行为等，提请总经理作出临时的制止决定。第十七条对阻挠拖延、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的被审计单位，经总经理批准，可以采取封存有关帐册、资产和冻结资金等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。第十八条有权提出改进管理、提高效益的建议以及纠正违反财经法纪行为的意见。对违反财经法纪和公司董事会有关决议的单位和个人，对严重失职造成重大损失的有关责任人员，可建议总经理给予必要的行政处分；对触犯刑律的，可建议移送司法机关依法追究刑事责任。第十九条审计部签发的审计报告、审计建议和集团总经理办公会议或董
