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1、 存货成本培训 存货成本培训 2001年10月16日 存货成本培训 损益表项目构成介绍 存货的核算方法 标准成本法 存货的实际成本计算 差异科目介绍 产品生产业务流程及核算介绍 毛利分析工作简介 损益表中营业成本项目的构成 1 产品销售成本2 软件销售成本3 商品销售成本4 技术服务成本5 ISP成本 FM365接入服务成本 6 ICP成本 FM365内容服务成本 7 其他业务成本 损益表中营业成本项目的构成 一 产品销售成本的构成1 产品标准成本2 产品销售成本调整 差异 3 成本中心差异4 内销产品成本5 内销产品成本调整 损益表中营业成本项目的构成 二 软件销售成本的构成1 软件产品标准
2、成本2 软件产品销售成本调整 差异 3 内销软件产品成本4 内销软件产品成本调整 标准成本法 一 概念 指各物料在一个会计期间内均有一个标准成本单价 在会计期间内 物料的入库 出库及结存都是以标准成本单价为计价基础反映各类存货的增减变化和结存情况 对于存货的标准成本与实际成本之间产生的差异金额记录在财务帐上 月末系统通过物料帐模块自动计算各类存货的实际成本单价 并将以标准成本计价的期末存货调整为以实际成本计价 二 标准成本单价的确定 新物料 事业部资材负责估价确定 前期已创建物料 前一会计期间的移动加权平均价 存货的实际成本计算 一 实际成本单价构成 1 外部采购的原材料 商品等存货的实际成本
3、单价中除包含有存货的采购价格外 对于国外采购的存货 其实际成本单价中还包括有关税和汇兑损益 2 委托加工产品其实际成本单价中除包含有所耗用原材料的标准成本外 还包含有加工费 二 移动平均价的计算 期初结存金额 本期入库金额 本期索赔金额期初结存数量 本期入库数量 本期索赔数量 移动平均价 存货的实际成本计算 标准价 实际成本价 移动平均价 差异科目介绍 总体介绍 物料的标准成本价与当期的移动平均价之间存在的差异 由于物料估价类的不同 将直接记入到产品销售成本调整 商品销售成本调整 软件销售成本调整的损益科目中 而上述三个科目又细分为8个二级科目 差异科目介绍 产品销售成本调整 采购差异 免费收
4、货差异 转储差异 生产订单结算差异 价格变更差异 物料帐重估差异 物料帐预计差异 其他差异软件销售成本调整 商品销售成本调整 采购差异 免费收货差异 转储差异 寄销转自有差异 价格变更差异 物料帐重估差异 物料帐预计差异 其他差异 差异科目介绍 1 采购差异 外部采购业务产生的差异主要由以下因素产生 A原材料收货入库 标准价与采购订单价之差 B发票校验 发票价与采购订单价之差 C委托加工成品入库 材料标准价 加工费与成品标准价之差 差异科目介绍 2 免费收货差异 供应商无偿赠送产生的差异以物料当期标准价入库 同时直接计入损益 抵减成本 不参与差异的销存比分配 即 DR原材料CR产品销售成本调整
5、 免费收货差异3 转储差异 跨工厂间发生物料调拨业务及同一工厂中物料编号调整业务产生的差异跨工厂间发生的转储业务 由于内部交易价的存在 导致物料在FI层面和PCA层面的价值不等 这部分差异月底会进行追差 因此 内部交易价的高低将直接影响事业部的内销收入 差异科目介绍 4 寄销转自有差异 供应商寄售商品转为自有资产时 供应商提供的发票价格与物料当期的标准成本单价之间产生的差异 目前公司发生的寄销转存业务主要是显示器类物料 存货入库时生成会计凭证如下 差异科目介绍 5 订单结算差异 生产订单中投入和产出的差异投入是指投入的材料标准成本 预计的人工费用和预计的辅料消耗费用 产出是指所生产的产品标准成
6、本 6 价格变更差异 同一物料在不同的会计期间中 两标准成本单价之间产生的差异 月末结帐产生 7 物料帐重估差异 进行销存比分配 月末结帐产生 差异科目介绍 计入损益 计入存货 三 差异科目介绍 物料日常业务 采购 转储 生产订单结算 产生的差异均一次性计入损益 在月末结帐时由 重估差异 科目按销存比进行分配 而不是直接对上述相应差异科目进行抵减 因此 进行差异分析和毛利分析均应结合重估差异一并考虑 8 物料帐预计差异9 其他差异 跨期进行反冲业务产生 产品销售成本 1 产品标准成本的构成产品标准成本 材料消耗 应承担的制造费用 构成 直接费用 间接费用直接费用 上线材料当期标准成本间接费用
7、预提的工费 辅料和软件的技术协作费 产品销售成本 2 相关概念介绍1 BOM 决定了产品中材料的构成BOM 生产BOM 是进行生产的前提和基础成本BOM 财务进行成本估算的前提和基础生产BOM具有可选性而成本BOM具有唯一性2 工作中心 与成本中心直接相关 确保预提的制造费用在计入生产订单的同时计入相应的成本中心中 产品销售成本 3 作业类型 指所预提的制造费用的类型生产成本中用到的作业类型 工费预提辅料预提软件技术协作费预提4 工艺路线 决定了成本构成中的间接费用工作中心 作业类型是以工艺路线为载体反映到生产订单中 产品销售成本 3 产品实际成本计算产品实际成本 产品标准成本 订单结算差异
8、订单结算差异 销存比分配 产品生产主要业务流程及其核算 1 基本生产订单业务流程 ZPP1 创建生基于订产品部产品部月末订单计算产订单单发料分完工分确认形成在制品基于订产品全产品全单退料部完工部确认前期形成在制品反冲月末订单结算订单结算差异计入产品成本 产品生产主要业务流程及其核算 生产订单是生产成本核算的最小对象所有材料上线 完工确认的成本金额都会反映在生产订单的借方而产品入库的金额则反映在生产订单的贷方 产品计划成本 产品实际成本 产品生产主要业务流程及其核算 主要业务及财务核算1 基于生产订单发料 退料 借 4000000 生产消耗 主要材料消耗4000001 生产消耗 辅助材料消耗贷
9、1220100 原材料借 1220100 原材料贷 4000000 生产消耗 主要材料消耗4000001 生产消耗 辅助材料消耗 产品生产主要业务流程及其核算 附 材料领用上线后订单状况 材料上线形成投入 产品生产主要业务流程及其核算 2 产品部分完工入库借 1360100 自制产品贷 5020701 完工产品转出3 产品部分确认借 7010101 工费预提 XXX生产订单7010102 辅料预提 XXX生产订单7010103 软件技术协作费预提 XXX生产订单贷 7010101 工费预提 XXX生产订单 XXX生产成本中心7010102 辅料预提 XXX生产订单 XXX生产成本中心70101
10、03 软件技术协作费预提 XXX生产订单 X生产成本中 产品生产主要业务流程及其核算 附 产品部分完工部分确认后订单状况 完工确认 完工入库 在制品余额 产品生产主要业务流程及其核算 4 在制品的计算借 1350000 在制品贷 5020702 生产在产品转出对于部分完工的订单 会计期末并不调整标准成本和实际成本的差异 在转出的在制品金额中 既包含真正在线材料的标准成本也包含未结算的投入与产出差异 产品生产主要业务流程及其核算 5 订单月末结算借 5020702 生产在产品转出贷 1350000 在制品借 5020104 产品 生产定单差异贷 5020701 完工产品转出 第一张凭证为反冲前期
11、在制品 产品生产主要业务流程及其核算 附 订单全部完工收货 全部确认并结算后订单状况 产品生产主要业务流程及其核算 2 返修生产订单业务流程 ZPP2 创建返基于订产品部产品部月末订单计算修订单单发料分完工分确认形成在制品基于订产品全产品全单换料部完工部确认前期形成在制品反冲月末订单结算订单结算差异计入产品成本 产品生产主要业务流程及其核算 1 基于返修订单发料借 4000000 生产消耗 主要材料消耗贷 1220100 原材料1360100 自制产品2 基于返修订单更换部件并退料借 1220100 原材料贷 5020701 完工产品转出 毛利分析工作简介 由于R3版本的局限 目前系统中对物料
12、实际成本的计算采用的是单层结算方式 采用此方法后物料只要一出库 其所承担的差异金额就全部计入了当期损益 由于生产周期的影响 在会计期末部分上线的材料还停留在线上或是所对应的产成品仍未销售 这样就造成了差异和成本的结转不匹配 毛利分析工作简介 出现上述情况将直接导致以下问题的发生 1 在销售情况不好时 将虚增或虚减当期的成本 进而导致毛利不真实 2 在线材料成本不真实 毛利分析工作简介 基于上述问题的发生 在每月月初所做的工作就是用手工的方式实现物料多层结算的功能 使材料产生的差异能够随实物分别计入存货 成本 从而确保成本 毛利的真实性 将系统中已计入当期损益的差异金额重新分配1 计算在线材料负担的差异金额2 在库产品对应销售材料应负担的差异金额3 生产订单本期未结算但有销售 销售部分应负担的订单结算差异 谢谢成本存货岗
