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1、2008年度企业财务决算报表 杭州市国资委财务审计处 2008年度企业财务决算报表 一 报表设计修改的总体情况二 填报范围三 报送级次和填报主体四 上年填报中的主要问题五 具体编制方法及要求六 会计报表附注 专项说明和财务情况说明书七 报送时间与内容 一 报表设计修改的总体情况 基本宗旨 一表多用 数据共享 满足需要 修改背景 新旧会计核算制度依然并存 全国范围 进一步完善报表体系满足国有资产监督管理工作需要满足执行不同会计核算制度企业填报的需要 一 报表设计修改的总体情况 主要修改内容 原所有者权益变动表中右半部分补充资料单独列表 增加一张 国有资本保值增值情况表 企财05表 同时所有者权益
2、变动表减少23行 对所有者权益的分配 项下国有上交利润 普通股股利 转做股本的普通股股利三个明细 增加10列 未处理资产损失 增加上年部分的内容 要求填写两年的变动数据 基本情况表 增加值 变为 工业增加值 行次与工业总产值互换 在十二 当年企业支出的环境保护及生态恢复费用 改为 当年企业支出的环境保护及生态恢复支出 同时增加 90行本年度上交政府统筹的支出 和 91行本年度企业提取或据实列支的支出 两个其中项 节能减排支出 改为 节能减排费用 一 报表设计修改的总体情况 主要修改内容 企业办社会情况表删除 部分指标在成本费用情况表 企财15表 中反映 投资情况表增加62 64行 三 解除限售
3、股份情况 其中项 一 当年处置的解除限售股份初始成本和 二 当年处置的解除限售股份收益成本费用情况表多57 60行企业办社会指标人工成本情况表增加 11行补充医疗保险 增加52 54行离退休人员养老金及福利性补助 一 离退休人员养老金补贴 二 离退休人员福利性补助为基本情况表37行的其中数 非经常性损益情况表多 15行捐赠性收支净额 增加补充资料部分 利润分配情况表减少 法定盈余公积提取比例 38 60行与上年有所变化 一 报表设计修改的总体情况 主要修改内容 风险业务及或有事项情况表减少商品和金融期货 多空头合计持仓合约市值 两行 提供担保情况表增加7栏 本年新增担保金额 科技支出与科技成果
4、情况表30行 新产品销售收入 替代 新产品产值 主辅分离改制情况表简化重述 此表我委不做要求 新准则重大影响情况表增加第3行 前期会计差错调整 主要指标分析表按效绩评价指标体系重新排列 减少全员劳动生产率 人均增加值等指标 境外子企业基本情况表多16 18行境外所属机构及三级以下境外子企业基本情况表增加10列删除应交财政收益明细表 二 报表填报范围 本套报表适用于独立核算并能够编制完整会计报表的国有及国有控股企业 具体包括 境内国有全资及控股子企业 包括金融企业 境外 含港 澳 台地区 国有全资及控股子企业和经费报账性质的各类境外办事机构 所属事业单位 所属基建单位 项目 所属各类独立核算的分
5、支机构 二 报表填报范围 执行不同会计核算制度企业间合并范围的差异尚未执行 企业会计准则 企业已执行 企业会计准则 企业实质控制 三 报送级次和填报主体 企业总部及所属三级以上 含三级 子企业分户报送 三级以下子企业可以并入三级企业报送 三级以下重要子企业不分级次按规定上报分户数据重要子企业 上市公司 境内外 金融企业 三级以下主要经营实体 资产总额或销售收入占集团合并资产总额或销售收入5 以上的子企业 三 报送级次和填报主体 一般填报主体总部 三级以上企业以及三级以下重要子企业特殊填报主体境外子企业1 按集团统一的会计期间和母公司会计政策进行调整2 境外子企业外币报表应当按现行汇率折算为人民
6、币报表 金融子企业 事业单位 基建单位 项目 1 按规定进行报表项目转换2 填报会计主附表 财务情况表中的相关报表 四 上年填报中的主要问题 封面代码 行政隶属关系与所在地区混淆 行业代码与上年不一致且不合理 上年企业代码与新报因素 资产负债表 存货其中项原材料和库存商品漏填 部分集团合并报表存在国家资本以外的资本 漏填法人资本的其中项国有法人资本 现金股利小于零 利润表 管理费用其中项业务招待费和研究与开发费用漏填 所有者权益变动表 所有者权益及其明细上年年末数与本年年初数和汇编范围年度间主要指标表数据不一致 所有者权益及其明细上年年末数与本年年初数变动中会计政策变更和差错更正与汇编范围年度
7、间主要指标表数据不一致 所有者权益本年增减变动没有填写在对应的格子里 净利润 利润分配等数据与利润表 利润分配表数据不一致 所有者权益内部结转使所有者权益合计发生了变化 上年年末所有者资本及权益总额与年初数差异较大且原因不合理 四 上年填报中的主要问题 应上交应弥补款项表 保险数据与基本情况表人数不匹配 基本情况表 差额表存在人员或工资 年末从业人员 职工人数 在岗职工人数 与全年平均从业人员 职工人数 在岗职工人数 比例不匹配 从业人员与职工人数 在岗职工人数比例不匹配 参加保险职工人数大于年末职工人数 年末离休人员本年数大于上年数 年末职工人数不等于年末在岗职工人数与年末不在岗职工人数之和
8、 实际发放工资与应发工资比例不匹配 全年从业人员 职工 在岗职工 平均工资不合理 过高或过低 按使用情况划分固定资产与按类别划分固定资产的合计数不一致 76行当年计提的固定资产折旧总额与固定资产总额不匹配 折旧比例过高或过低 与资产负债表固定资产折旧数不衔接 有些单位直接填了固定资产总额 80行当年计提折旧的平均固定资产原价与76行不匹配 四 上年填报中的主要问题 投资情况表 长期股权投资及其其中数与资产负债表 长期股权投资情况表不衔接 投资收益及其明细与利润表不衔接 带息负债情况表 短期借款与长期借款和资产负债报数据不衔接 主要业务情况表 收入 成本合计不到80 成本费用情况表 管理费用明细
9、37行业务招待费和47行研究与开发费用与利润表相关数据不衔接 人工成本情况表 企业人工成本总额小于从业人员人工成本总额 企业人工成本总额小于职工人工成本总额 职工人工成本总额小于在岗人工成本总额 职工人工成本总额及其明细与基本情况表相关数据不衔接 利润分配情况表 净利润 提取盈余公积等指标与利润表相关数据不一致 年末未分配利润 现金股利等指标与资产负债表相关数据不衔接 部分下属企业填写了上交国有资本收益 四 上年填报中的主要问题 部分的数据 风险业务及或有事项情况表 42行提供担保金额 对集团内部提供担保金额 对集团外部提供担保金额等指标与提供担保情况表相关合计数据不一致 未纳入合并范围子企业
10、 资产 主要指标表 填写不全面 集团未纳入企业户数加上纳入合并范围的企业户数之和不等于集团企业总户数 集团基本情况表 部分集团企业总户数不全面 部分集团下属企业填写了集团基本情况表中的企业户数 五 报表编制方法及要求 封面会计主附表财务情况表 五 报表编制方法及要求 封面 注意事项 1 隶属关系 330100 所有市本级企业 与所在地区的区别2 部门代码 305 监管企业 3 国民经济行业代码 集团本部 有经营业务的 按实际经营业务的行业代码填列 没有经营业务的 按集团的主要业务代码填列 集团差额表按集团主要业务行业代码填列 4 经营规模 按国务院国资委 关于在财务统计工作中执行新的企业规模划
11、分标准的通知 国资厅评价函 2003 327号 填列 五 报表编制方法及要求 封面 5 组织形式 国有独资的有限责任公司选 1独资公司 独立核算的分支机构等选 其他 3 其他 6 工效挂钩标识码单户企业选 全部执行工效挂钩力法 或 不执行工效挂钩力法 部分执行工效挂钩工资办法是针对合并主体而言的7 新报因素 执行新会计准则增加的企业 填写 9其他 项下 执行新准则新报 五 报表编制方法及要求 会计主附表 企财01表资产负债表企财02表利润表企财03表现金流量表企财04表所有者权益变动表企财05表国有资本保值增值情况表企财06表资产减值准备情况表企财07表应上交应弥补款项表企财08表基本情况表
12、五 报表编制方法及要求 会计主附表 1 为减轻企业负担 与财政部的企业会计报表基本保持一致 2 兼顾会计准则和会计制度等多种会计核算制度的内容 由企业根据实际执行的会计核算制度分别选择相关指标 口径填列 3 表中带 科目为合并会计报表专用 加 仿宋体项目为执行新 企业会计准则 企业填列 其他企业不填 加 楷体项目仅由执行 企业会计制度 的企业填列 执行新 企业会计准则 的企业不填 五 报表编制方法及要求 资产负债表 注意事项 1 注意选择按企业会计核算制度科目填列 2 注意有关科目的填报口径 涉及减值准备的科目按净额填列 3 原企业会计制度下的 期货保证金 应收补贴款 应收出口退税 等项目在
13、其他应收款 填列 4 1年内的待摊费用 待处理流动资产净损失 在 其他流动资产 填列 五 报表编制方法及要求 资产负债表 注意事项 5 交易性金融资产和可供出售金融资产等指标按新准则的口径和要求填写 6 其他应交款 在 应交税费 中填列 7 新准则下合并价差和未确认投资损失等不填 8 资产营运公司和企业集团实收资本一般仅为国家资本 五 报表编制方法及要求 利润表 注意事项 1 未确认的投资损失 仅为执行企业会计制度企业专用 执行新准则企业不填 2 企业营业费用和经营费用在 销售费用 中反映 3 17行 其他 一般企业不填 石油勘探企业填列 4 少数股东损益 编制合并报表的企业应将净利润中属于少
14、数股东的部分填列在 少数股东损益 中 五 报表编制方法及要求 现金流量表 填报说明 1 企业销售材料和代购代销业务收到的现金在 销售商品 提供劳务收到的现金 项目中反映 2 收到的税费返还 列入 补贴收入 应收补贴款 等科目的 应在经营活动收到的现金流量中的 收到的税费返还 中反映 增加企业权益的 应在筹资活动收到的现金中 吸收投资所收到的现金 反映 3 支付给职工以及为职工支付的现金 反映企业实际支付给职工 以及为职工支付的现金 不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等 企业为职工支付的养老 失业等社会保险基金 补充养老保险 住房公积金 支付给职工的住房困难补助 以及企业
15、支付给职工或为职工支付的其他福利费等 应按职工的 五 报表编制方法及要求 现金流量表 工作性质和服务对象 分别在本项目和 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 项目反映 企业支付给离退休人员的费用 在 支付的其他与经营活动有关的现金 项目中反映 4 收回投资收到的现金 只包含收回长期债权投资本金而收到的现金 不包括长期债权投资收回的利息 5 购建固定资产 无形资产和其它长期资产支付的现金 不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分 分期付款购建的固定资产 其首次支付的现金在本项目反映 以后各期支付的现金在筹资活动产生的现金流中反映 6 支付其他与筹资活动有关的现金 反映企业除
16、上述各项外 支付的其他与筹资活动有关的现金 如捐赠现金支出 融资租入固定资产支付的租赁费 发生筹资费用所支付的现金 融资租赁所支付的现金 减少注册资本所支付的现金等 五 报表编制方法 所有者权益变动表 修改情况 与上年相比 总体变化较大 需要填写本年和上年所有者权益增减变动的情况 上年数部分可以按2007年财务决算表中填列的数据填列 但本年数部分必须认真填写 满足公式要求和勾稽关系 保值增值情况部分单独成为一张表 填报说明 1 可供出售金融资产公允价值变动净额 反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额 对应填列在 资本公积 栏内 2 权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 反映企业对按照权益法核算的长期股权投资 在被投资单位当年实现净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额 对应填列在 资本公积 栏内 五 报表编制方法 所有者权益变动表 3 与计入所有者权益项目相关的所得税影响 反映企业根据 企业会计准则 所得税 规定应计入所有者权益项目的当年所得税影响金额 对应填列在 资本公积 栏内 4 股份支付计入所有者权益的金额 反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本
