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1、新奥集团财务收支审计规范（试行）1 总则1.1 目的为规范集团公司财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据内部审计工作管理制度，制定本规范。1.2 释义1.2.1 本规范所称财务收支，是指集团公司按照国家有关规定，进 行财务管理和会计核算的各种收支款项，及其相应的资产、负 债和损益。1.2.2 本规范所称财务收支审计，是指督委会审计室依法对本公司 及所属各成员企业财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行的审计。其目的是为了促进企业加强管理，严格遵守国家财经法纪，保护企业合法权益，提高经济效益。1.3 基本原则审计室进行财务收支审计应严格依照有关财经法规，坚持实事求是、客观公正、宽
2、严适度的原则。2 审计范围及依据2.1 财务收支审计的范围包括：(1) 集团公司所属国内、国外（含境内）独资企业；(2) 集团公司所属资产占控股地位或者主导地位的企业单位。2.2 财务收支审计的依据包括： (1) 国家有关法律、法规、政策和规定；(2) 地方政府有关法律、法规、政策和规定；(3) 集团公司及各成员企业单位有关规定。3 审计内容及重点3.1 财务收支审计的内容主要包括：会计基础工作审计，内部控制审计和资产、负债、所有者权益、 损益审计。 3.1.1 会计基础工作审计包括会计报表、会计帐簿和会计凭证。3.1.1.1 会计报表主要审查会计报表的真实性、合规性，并重点审查：(1) 会计
3、报表编制和说明是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一惯性原则；(2) 会计报表及其附注是否真实、完整、准确、及时地反映了企业的经济活动；(3) 会计报表编制与帐簿是否相符，报表间具有勾稽关系的数字是否相符。3.1.1.2 会计帐簿审计主要审查帐簿设置是否完整、全面，反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时，帐帐、帐表是否相符。3.1.1.3 会计凭证审计主要审查会计凭证内容的真实性、计算的正确性，并重点审查：(1) 记帐凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，摘要是否真实，金额是否一致，科目使用是否正确；(2) 原始凭证反映的经济业务是否真实、合法、合规; (3) 会计凭证的审核、装订、归
4、档是否符合规定要求。 3.1.2 内部控制审计主要是审查与财务收支有关的内部控制的健全性、符合性和有效性，并重点审查：(1) 与财务收支有关内部控制制度是否建立、健全、有效，不相容岗位是否做到了实质上的分离，各项业务处理是否遵循严格的程序，并经过必要的授权、审批，手续是否完备；(2) 有关印鉴、收据、票据的管理、使用是否建立了严格的岗位责任制；(3) 银行帐户是否按规定严格管理，是否建立定期对帐、定期稽核制度，有无公款私存、出租、出借或转让银行帐户问题；(4) 现金、支票和有价证券是否按规定严格管理，现金收付是否日清月结；(5) 往来款项有无及时清理、定期核对制度。3.1.3资产审计的内容，包
5、括流动资产、长期投资、固定资产及累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产。3.1.3.1流动资产审计主要是检查货币资金（现金、银行存款）、短期投资、应收及预付账款、存货等流动资产是否真实存在，并为被审计单位所有，记录是否完整，核算是否正确，在会计报表上反映是否恰当，并重点审查：(1) 货币资金a. 库存现金实有数与帐面余额是否相符，现金收付是否符合国家有关规定；b. 银行存款是否真实存在，银行存款余额调节表帐面余额与总分类帐户余额是否一致，与银行对帐单余额是否一致，银行对帐单是否与日记帐相符；c. 其他货币资金的管理是否真实、合规，帐实是否相符。(2) 短期投资a. 有关短期投资业务是
6、否符合国家规定，短期投资实有余额和取得时的成本，是否与帐簿记录相符；b. 购入短期投资的计价和核算，以及出售短期投资的利益或损失核算是否正确、合规。(3) 应收及预付帐款a. 应收票据贴现的计算是否正确，业务处理是否符合规定；b. 应收帐款、预付帐款及其他应收款增减变动记录是否完整，期末余额是否正确；c. 应收帐款债务人是否真实，计价方法运用是否正确，核算是否合规，有无利用其他应收款隐瞒、调节单位收入的现象；d. 备用金的设立和使用是否符合规定，有无被侵占、挪用的现象；e. 预付款是否按协议或合同付款，预付款业务的发生是否真实存在，有无利用预付货款隐瞒利润的现象；f. 是否建立坏帐审批制度，坏
7、帐的确认是否符合规定，提取坏帐准备金的范围和基数是否符合规定，比例是否正确，帐务处理是否适当，坏帐收回是否及时入帐。(4) 存货a. 存货入帐价值是否符合规定，计价是否合理、正确，计价方法的采用是否前后一致，实物与帐目是否相符；b. 材料采购成本是否真实，计价是否正确，帐实是否相符；c. 盘盈、盘亏、残损、变质的存货是否按规定处理、核算。3.1.3.2长期投资审计主要是检查长期投资是否真实存在，并为被审计单位所有，投资业务是否符合国家规定，计价核算是否正确，投资收益核算是否及时、正确，投资效益是否达到预期目标，并重点审查：(1) 股票投资、债券投资的实有数量和取得时的成本，是否与帐面金额相符，
8、股票、债券是否以企业名义进行登记，计价是否正确，核算是否合规；(2) 投资收益、应收股利和应计利息是否按规定进行了记录和核算，有无隐瞒投资收益的现象；(3) 以实物和无形资产对外进行投资，是否按规定进行了资产评估，有无将单位资产低价进行对外投资，造成资产流失的情况；(4) 长期投资效益是否达到预期目标，投资收回是否经过清算，有无无法收回、造成投资损失的情况。3.1.3.3固定资产及累计折旧审计主要是检查固定资产是否真实存在，并为被审计单位所有，固定资产核算是否及时、正确，计价是否正确，固定资产折旧政策的采用是否合法，折旧计提是否正确，并重点审查：(1) 固定资产原值构成是否合规，计价是否正确，
9、核算是否合规，帐实是否相符；(2) 固定资产折旧计提是否正确，折旧方法是否符合规定；(3) 固定资产的增、减和转让手续是否完整，会计处理是否恰当；(4) 固定资产盘盈、盘亏、报废清理的核算是否正确、合规。3.1.3.4在建工程审计的重点是：(1) 在建工程是否真实存在，并归被审计单位所有；(2) 增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏计在建工程成本的行为；(3) 预付工程款是否确实，已投产使用的工程是否按规定及时办理转帐手续；(4) 已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确；(5) 在建工程年末余额是否正确。3.1.3.5无形资产、递延资产和其他资产审计的重点是
10、：(1) 专利权、商标权、非专利权技术、土地使用权、特许权、商誉权等无形资产是否真实存在，并为被审计单位所实际拥有，核算是否及时，计价是否正确，帐面价值是否属实，摊销是否符合规定；(2) 开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是否正确、合规，摊销是否合理；(3) 其他资产的核算是否正确、合规。3.1.4 负债审计的内容，包括流动负债和长期负债。3.1.4.1 流动负债审计的重点是：(1) 短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款的形成和使用是否合法、合理，发生及偿还记录是否真实、完整，期末帐面余额是否真实、正确；(2) 应付工资发生及支付的会计处理是否正确，记录是否完整
11、；工资费用分配是否合规；(3) 应付福利费的计提依据和比例是否正确，使用是否符合规定，期末帐面余额是否真实、正确；(4) 本年度应计和已缴各种税金的记录是否完整，计算是否正确，缴纳是否及时，是否按规定进行会计处理，未交税金年末帐面余额是否真实、正确；(5) 应付利润形成和支付的记录是否真实、完整，有无长期挂帐、侵犯国家和其他投资者利益的情况，年末帐面余额是否正确；(6) 预提费用项目是否合理、合法，计提的依据是否正确，计提和核销记录是否完整，年末帐面余额是否真实、正确，有无人为调节当期损益的行为；(7) 流动负债的全部项目是否全都如数入帐，各项目的期末余额与相关的现金支出或其他资产、费用帐户记
12、录是否一致；(8) 是否按期偿还各种流动负债，对因债权人特殊原因确实无法支付的债务，是否计入主管业务收入，流动负债的利息支出是否计入财务费用。3.1.4.2 长期负债审计的重点是：(1) 长期借款、应付债券、长期应付款等长期负债形成是否合法、合理，负债额是否适度，使用是否有效；(2) 长期负债借入、偿还及记录是否完整，计价和利息费用资本化的会计处理是否真实、正确，一年内到期的长期负债是否已转列流动负债，年末帐面余额是否正确；3.1.5 所有者权益审计的内容，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。3.1.5.1 实收资本审计的重点是：(1) 企业筹集资本金的方法、程序是否符合国家法律、法
13、规规定；(2) 投资者投入企业的资本是否经过验资，是否按照合同、协议或章程的规定及时、足额到位，有无中途抽走资本的行为；(3) 投资人缴付的出资额是否真实存在，是否与发行股票或认购股份相适应；(4) 对于出资人用固定资产、材料、物资设备、无形资产等进行实物投资的，是否经有评估资格的机构评估；(5) 实收资本计价、核算是否正确，增减业务是否真实，是否经过审批。3.1.5.2 资本公积审计的重点是：(1) 资本溢价和股票溢价是否合法、合规，溢价收入核算是否真实、正确，溢价收入是否全部收到，并作为资本公积入帐；(2) 留存利润的提取和使用是否符合有关规定；(3) 企业接受捐赠是否属实，有无合法的移交
14、手续，是否验收入帐，接受捐赠的现金是否收到款项，接受捐赠的实物估价是否正确；(4) 企业进行财产重估及其时间和手续是否符合国家有关规定，是否经过有关部门审批，是否经过有资格机构评估，并出具评估证明书，核算是否正确；(5) 资本公积转增资本是否经过股东会议批准，有无擅自转增资本的情况。3.1.5.3 盈余公积审计的重点是：(1) 税后利润是否按规定提了盈余公积金，是否经过批准，提取数额是否正确；(2) 盈余公积的使用是否合法，弥补亏损、转增资本、分配股利是否经过批准，数额是否与批准数相一致；(3) 盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整，在会计报表上的反映是否恰当。3.1.5.4 未分配
15、利润审计的重点是：(1) 未分配利润构成是否真实、合法，数额是否正确；(2) 企业用盈余公积金弥补亏损，亏损是否真实；(3) 未分配利润年末余额是否真实、正确，在会计报表上反映是否恰当。3.1.6 损益审计的内容包括：收入、成本费用和利润。3.1.6.1 收入审计主要是检查营业收入、建设和专项资金收入及其他收入形成的真实性、合法性及其记录是否完整，确认各项收入在会计报表上的反映是否真实、恰当，并重点审查：(1) 企业是否遵循权责发生制原则合理确认营业收入的实现，并将已实现的的收入按时入帐；(2) 各项投资收益、劳务收入是否按规定全部入帐，核算是否合规、正确，有无不按规定入帐、挂帐、转移收益，以及滞收或故意少收等损害本企业利益的问题；(3) 各种合资、合作、入股等吸纳外单位或个人的资金是否及时足额到位，股票、债券收入是否及时入帐，有无挪作他用的问题；
