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1、第三节 报关单位一、报关单位的概念：依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业目前我国实行注册登记管理制度。二、报关单位的类型(一)进出口货物收发货人：是指依法直接进口或者出口货物的中华人民共和国关境内的法人、其他组织或个人。(二) 报关企业：指按照规定经海关准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人的名义或者以自己的名义向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。三、报关单位的注册登记(一)报关注册登记制度的概念 指进出口货物收发货人、报关企业依法向海关提交规定的注册登记申请材料、经注册地海关依法对申请注册登记材料进行审核，准予其办理报送业务的管理制度。(
2、二)进出口货物收发货人注册登记进出口货物收发货人不需要注册登记许可，直接到所在地海关注册登记即可。海关核发“收发货人登记证书”，(证书有效期3年)，(三)报关企业注册登记报关企业注册登记详见下面的流程图和表格5表格5(四)报关企业注册登记许可的撤销和注销：表格6表格6(五)报关单位注册登记管理中有关限时或限额规定的汇总表 见表格7表格7(四)报关企业注册登记许可的撤销和注销：表格6(五)报关单位注册登记管理中有关限时或限额规定的汇总表 见表格7表格7四、报关单位的报关行为规则(一) 进出口货物收发货人的报关行为规则(二) 报关企业的报关行为规则(三) 其他规则(四)报关单位注册登记及报关权限
3、见表格8表格8五、海关对报关单位的分类管理为了鼓励企业守法自律，提高海关管理效能，保障进出口贸易的安全与便利，海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，对在海关注册登记的进出口货物收发货人、报关企业进行评估，按照AA、A、B、C、D五个管理类别进行管理，并对企业的管理类别予以公开。海关按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业，制订相应的差别管理措施，其中AA类和A类企业适用相应的通关便利措施，B类企业适用常规管理措施，C类和D类企业适用严密监管措施。(一)进出口货物收发货人管理类别的设定AA类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件：(二
4、)报关企业管理类别的设定AA类报关企业，应当同时符合下列条件：进出口货物收发货人管理类别和报关企业管理类别中的A、B、C、D符合的条件详见教材P29-P31页了解就行六、报关单位的海关法律责任报关单位的海关法律责任：是指报关单位违反海关法律规范所应承担的法律后果，并由海关及有关司法机关对其违法行为依法予以追究，实施法律制裁。(一)原则性规定 1. 违法、违规但未构成走私的行为，按中华人民共和国海关行政处罚实施条例有关规定处理2. 违法或逃避海关监管、偷逃税款等，但尚未构成犯罪的：(1)没收物品及违反所得并处罚款(2)掩护走私的货物、物品、运输工具予以没收(3)藏匿走私货物、物品的特制设备，将责
5、令拆毁或没收3.违反刑法或情节严重、数额较大构成犯罪将追究刑事责任(二)报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚1.违反国家进出口管理规定，进出口国家禁止进出口的货物的，责令退运，处100万元以下罚款。2.违反国家进出口管理规定，进出口国家限制进出口的货物的，进出口货物的收发货人向海关申报时不能提交许可证件的，进出口货物不予放行，处货物价值10%以下罚款。3.违反国家进出口管理规定，进出口属于自动进出口许可管理的货物，进出口货物的收发货人向海关申报时不能提交自动许可证明的，进出口货物不予放行。4.报关单位在办理报关业务的过程中，进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、起运
6、地、运抵地最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的，分别依照下列规定予以处罚，有违法所得的，没收违法所得：(1)影响海关统计准确性的,予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款;(2)影响海关监管秩序的,予以警告或者处1000元以上3万元以下罚款;(3)影响国家许可证件管理的,处货物价值 5% 以上30%以下罚款;(4)影响国家税款征收的,处漏缴税款30%以上2倍以下罚款;(5)影响国家外汇、出口退税管理的, 处申报价格10%以上50%以下罚款。在代理报关业务中,因进出口货物收发货人未按照规定向报关企业提供所委托报关事项的真实情况,致使发生上述情形的,有关法律责任由委托人承担;因报
7、关企业对委托人所提供情况的真实性未进行合理审查,或者因工作疏忽致使发生上述情形的,可以对报关企业处货物价值10%以下罚款,暂停其6个月以内从事报关业务,情节严重的,撤销其报关注册登记5.报关单位有下列行为之一的，处货物价值5%以上30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得：(1)未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的;(2)未经海关许可，在海关监管区以外存放海关监管货物的;(3)经营海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务，有关货物灭失、数量短少，或者记录不真实，不能提供正当理由的;(4)经
8、营保税货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务，不依照规定办理收存、交付、结转、核销等手续，或者中心延长、变更、转让有关合同不依照规定向海关办理手续的;(5)未如实向海关申报加工贸易制成品单位耗料量的;(6)未按照规定期限将过境、转运、通运货物运输出境，擅自留在境内的;(7)未按照规定期限将暂时进出口货物复运出境或者复运进境，擅自留在境内或者境外的;(8)有违反海关规定的其他行为，致使海关不能或者中断对进出口货物实施监管的。上述规定中所涉货物属于国家限制进出口需要提交许可证件的，当事人在规定期限内不能提交许可证件的，另处货物价值30%以下罚款;漏缴税款的，可以另处漏缴税款1倍以下罚款。6
9、.报关单位有下列行为之一的，予以警告，可以处3万元以下罚款：(1)擅自开启或者损毁海关封志的;(2)遗失海关制发的监管单证、手册等凭证，妨碍海关监管的。7.伪造、变造、买卖海关单证的，处5万元以上50万元以下罚款、有违法所得的，没收违法所得;构成犯罪的，依法追究刑事责任。8.进出口侵犯知识产权的货物的，没收侵权货物，并处货物价值30%以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。需要向海关申报知识产权状况，而未按规定向海关如实申报的，或者未提交合法适用有关知识产权的证明文件的，可以处5万元以下罚款。9.报关企业有下列情形之一的,责令改正,给予警告,可以暂停其6个月以内从事报关业务:(1)拖欠税款或者
10、不履行纳税义务的;(2)报关企业出让其名义供他人办理进出口货物报关纳税事宜的;(3) 损坏或者丢失海关监管货物，不能提供正当理由的;(4)有需要暂停其从事报关业务的其他违法行为的。10. 报关企业有下列情形之一的,海关可以撤销其注册登记:(1)报关企业构成走私犯罪或者1年内有2次以上走私行为的;(2) 所属报关员1年内3人次以上被海关暂停执业的 ;(3) 被海关暂停从事报关业务 ,恢复从事报关业务后1年内再次发生上述 2规定情形的;(4) 有需要撤销其注册登记的其他违法行为的。11.报关企业非法代理他人报关或者超出海关准予的从业范围进行报关活动的,责令改正,处5万元以下罚款,暂停其6个月以内从
11、事报关业务;情节严重的,撤销其报关注册登记。12.进出口货物收发货人、报关企业向海关工作人员行贿的,撤销其报关注册登记,并处10万元以下罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任,并不得重新注册登记为报关企业。13.提供虚假资料骗取海关注册登记的,撤销其注册登记,并处30万元以下罚款。14.海关对于未经海关注册登记从事报关业务的，予以取缔，没收违法所得，可以并处l0万元以下罚款。15. 报关单位有下列情形之一的,海关予以警告,责令其改正,并可以处人民币1000元以上5000元以下罚款:(1)报关企业取得变更注册登记许可后或者进出口货物收发货人单位名称、企业性质、企业住所、法定代表人 (负责人) 等海关
12、注册登记的内容发生变更,未按照规定向海关办理变更手续的;(2)未向海关备案,擅自变更或者启用“报关专用章”的;(3)所属报关员离职,未按照规定向海关报告并办理相关手续的。此外，根据海关法的规定，海关准予从事有关业务的企业，违反海关法有关规定的，由海关责令改正，可以给予警告、暂停其从事有关业务，直至撤销注册登记，因此与报关活动相关的其他法人在从事与报关相关的活动中，违反海关法及有关法律、行政法规的，也要承担相应的行政、刑事法律责任。对于法人或者其他组织有违反海关法及有关法律、行政法规的行为，除处罚该法人或者组织外，对其主管人员和直接责任人员予以警告，可以处5万元以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。
