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1、基层工会财务知识讲座瑞安市总工会潘高志 一 工会财务理论 1 工会财务概念工会财务就是各级工会组织及其所属企事业单位 在履行工会的社会职能过程中 必须发生的筹集 分配 运用资金活动或资金运动及其所体现的经济关系 2 工会财务管理概念工会财务管理是指在工会经济活动中 对客观存在的资金运动 进行合理地计划 组织 调节 控制和监督的工作 以及对工会资金运动中所体现的经济关系进行正确处理的总称 3 工会财务工作的意义 工会独立自主工作的需要 工会履行社会职责的需要 工运事业健康发展的需要 4 工会财务工作的特点 广泛的群众性 相对的独立性 形式的多样性 5 工会财务工作的任务概括地说 就是收好 管好
2、用好资金与财产 为职工群众服务 为发展工运事业服务 6 工会财务管理体制工会财务管理的基本原则是 统一领导 分级管理 7 经费分成比例基层工会留成60 县级工会留用24 5 市级工会留用4 5 省级工会和全国总工会留用11 二 工会经费使用原则 坚持经费独立管理原则 坚持遵纪守法原则 坚持 统筹兼顾 保证重点 量入为出 收支平衡 的原则 坚持预算管理原则 坚持勤俭节约原则 坚持民主管理原则 坚持为职工服务原则 三 工会预算管理 1 工会预算的概念工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划 是收好 管好 用好工会经费的重要手段 是工会财务管理的重要内容 2 工会预算编制原则工会的年度预算应根
3、据有关政策法规和上级工会要求 按照 量入为出 收支平衡 略有结余 的原则和本年度工会工作计划的要求编制 不得编制赤字预算 3 工会预算的管理级次根据 统一领导 分级管理 的工会财务管理体制 工会预算一般分为五级管理 即 全国总工会 省级工会 市级工会 县级工会 基层工会 4 工会决算管理工会决算是工会收支预算的执行结果 1 工会财产的内容和分类 工会财产工会财产 是指各级工会及其所属事业单位依法占有 使用的固定资产 材料和低值易耗品 属于工会社团集体所有的财产 四 工会财产管理 固定资产凡一般设备单位价值在500元以上 专用设备单位价值在800元以上 使用期限在一年以上 并在使用过程中基本保持
4、原有实物形态的资产属固定资产 单位价值虽未达到规定标准 但耐用时间在一年以上的大批同类物资 也作为固定资产管理 固定资产分类工会固定资产分为六类 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 文物及陈列品 图书 其他 2 工会财产管理原则和要求 工会财产实行 统一领导 分级管理 分工负责 责任到人 物尽其用的管理原则 在工会委员会统一领导下 实行分工负责 责任到人的管理责任制 要建立健全财产管理登记制度 所有的财产 物品都应登记入账 填制实物登记卡片 做到账账相符 账实相符 要建立健全财产的入库验收 保管 领发使用 检查 维护的制度和办法 加强管理 3 工会财产的清查 五 工会经费收入管理 工会经费来源
5、1 工会会员缴纳的会费 2 建立工会组织的企业 事业单位 机关按每月全部职工工资总额的2 向工会拨缴的经费 3 工会所属企业 事业单位上缴的收入 4 人民政府的补助5 其他收入 会费收入 机关的工会会员 事业单位的工会会员 机关 事业单位的工人会员 企业工会会员 拨交经费收入1 行政拨交工会经费是国家以独立形式维护工会权益的具体表现 因此 它具有以下特征 强制性 无偿性 固定性 2 这里需要明确的两个概念 全部职工 全部职工包括长期职工 临时职工 工资总额 概括地讲 就是付给全部职工的全部劳动报酬 事业收入 上级补助收入 政府或行政补助收入 投资收益 其他收入 六 工会经费支出管理 经费开支范
6、围 是指工会经费使用的界限 即哪些费用可由工会经费开支 具体有六个方面 会员活动费 职工活动费 职工教育费 文体活动费 宣传活动费 其他活动费 工会业务费 事业支出 其他支出 上解经费支出 国家规定由行政承担的费用开支根据 工会法 全总 财政部及国家的有关规定 应由行政承担 列支的费用 七 工会会计实务 会计核算方法基层工会会计核算 是对基层工会的资金运动进行连续 系统 完整的反映和监督所采取的专门方法 会计要素其平衡关系及记账方法 工会会计制度 规定 各级工会统一使用 借贷记账法 即 有借必有贷 借贷必相等 会计科目1 资产类科目101现金102银行存款104有价证券105暂付款106借出款
7、107库存材料108投资114固定资产 2 负债类科目203暂存款204借入款205代管经费 3 净资产类科目301固定基金303投资资金304经费结余 4 收入类科目401会费收入402拨缴经费收入403事业收入404上级补助收入405政府或行政补助收入406投资收益407其他收入 5 支出类科目501会员活动费502职工活动费503事业支出504工会业务费508其他支出509上解经费支出 会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证两种 会计帐簿基层工会一般应设置现金日记账 银行存款日记账 总账 以上三种为订本式账簿 会计报表1 资产负债表 每年七月上旬上报 2 经费收支预算表年 每年一月上旬上
8、报 3 资产负债表 年终结转前和结转后 每年一月上旬上报 例题某基层工会2006年度经费结余21000 00元 其中现金1000 00元 银行存款20000 00元 2007年该单位提供数据如下 会员50人 人均月工资1500 00元 全年实际支付全部职工工资总额900000 00元 按下列要求解题 1 将2006年 经费结余 数转入 资产负债表 填在 期初数 栏 注 期初 期末数据不变 2 根据2006年提供的数据计算下列经费 列出算式 全年应扣交会费收入 50人 1500 5 12月 4500元 全年应计提工会经费 900000 2 18000元 全年应上解工会经费 18000 40 72
9、00元 3 根据下列经济业务编制会计分录 收到行政代扣的会费收入3000元 现金入帐 借 现金3000元贷 会费收入3000元 收到行政全年提取的工会经费 通过银行入帐 按工资总额计提2 工会经费 借 银行存款18000元贷 拨交经费收入18000元 收到行政拨给工会代管的职工福利费10000元 通过银行入帐 借 银行存款10000元贷 代管经费10000元 收到工会举办技协三产收入15000元 通过银行入帐 借 银行存款15000元贷 事业收入15000元 收到上级工会补助款5000元 通过银行入帐 借 银行存款5000元贷 上级补助5000元 收到行政拨入工会活动费20000元 通过银行入
10、帐 借 银行存款20000元贷 行政补助收入20000元 收银行存款利息600元 借 银行存款600元贷 其他收入600元 国庆节组织会员郊外活动 用现金支付2000元 借 会员活动费2000元贷 现金2000元 工会组织职工开展健身舞比赛 通过银行支付5000元 借 职工活动费 文体活动费5000元贷 银行存款5000元 工会召开会员代表大会 会议费用30000元 通过银行支付 借 工会业务费 会议费30000元贷 银行存款30000元 会员生日工会赠送蛋糕一只100元 用现金支付 借 其他支出100元贷 现金100元 中秋 节赠送会员月饼一盒 通过银行支付10000元 借 其他支出 集体福
11、利费10000元贷 银行存款10000元 工会看望体弱病残职工 购买慰问品200元 借 其他支出 慰问款200元贷 现金200元 按比例上解市总经费 通过银行支付 借 上解经费支出7200元贷 银行存款7200元 从银行提取现金8000元 借 现金8000元贷 银行存款8000元 用代管经费年终补助特困职工8000元 现金支付 借 代管经费8000元贷 现金8000元 4 年终结转 把收入 支出科目转入 经费结余 科目分录为 借 会费收入3000元拨交经费收入18000元事业收入15000元上级补助收入5000元行政补助收入20000元其他收入600元贷 经费结余61600元 借 经费结余54
12、500元贷 会员活动费2000元职工活动费 文体活动费5000元工会业务费 会议费30000元其他支出10300元上解经费支出7200元 八 票据使用和管理 1 工会经费拨缴款专用收据 2 工会会费收据 3 温州市基层工会经费收款收据 九 工会开立银行帐户手续 1 挂靠在单位行政银行帐户基本户下 作为工会专用户开设 需提供材料 单位行政方面 单位机构代码证正本复印件 企业工商营业执照正本复印件 法人代表人身份证复印件 税务登记证正本复印件 单位基本户银行开户许可证复印件 加盖单位公章 工会方面 工会成立或最近一次有效期内的换届批复文件复印件 工会主席身份证复印件 开户银行留印鉴用工会财务专用章和工会主席放章 2 开设工会基本户银行帐户 需提供材料 工会法人证书正本复印件 工会成立或最近一届批复文件复印件 工会主席身份证复印件 开户银行留印鉴用工会财务专用章和工会主席方章
