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1、日常业务处理 账簿登记 第一节账簿登记的基本要求 第二节账簿登记的流程 第三节日记账的登记 第五节总分类账的登记 第四节明细分类账的登记 第六节错账的更正方法 1 必须根据审核无误的会计凭证 及时地登记各类账簿 以保证账簿记录的准确性 2 红色墨水用于 1 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 2 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数 3 在三栏式账户的余额栏前 如未印明余额方向的 在余额栏内登记负数余额 4 注销空行或空页 5 期末结账时划线 6 根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录 3 应将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入账内 做到数字准确 摘要简明清楚
2、 字迹工整 返回 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071106 012 赊销A产品 应收账款 三勇建材 1170000 应交税费 170000 1170000 1 周正业 1170000 1000000 主营业务收入 A产品 应交增值税 销 返回 3 应将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入账内 做到数字准确 摘要简明清楚 字迹工整 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款 07 11 01 期
3、初余额 23400000 借 1 06 记012 赊销A产品 1170000 借 4 凡印有余额栏并需结出余额的账户 应在结出余额后 在 借或贷 栏内注明余额的借贷方向 24570000 若余额为零 则应在 借或贷 栏注明 平 并在余额栏内用 0 表示 12 记051 收前欠账款 24570000 平 0 返回 周正业 5 登记完毕 应在记账凭证 记账 栏注明账簿页码或做出 符号 并在记账凭证上签名或盖章 赵艳玲 返回 6 按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 不慎发生跳行 隔页应予注销 赵艳玲 此行为空 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SU
4、B LED A CGEN LED A C 第页连续第页 112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款 2 赵艳玲 此页为空 返回 12 18 7 在每一页的第一行 月份栏 要注明当前月份 本页不跨月度 日期栏月份可以不填 跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份 返回 8 一张账页记满 需要在下页继续登记时 应在本页的最末一行摘要栏注明 过次页 结计出本页借 贷方发生额填入借方 贷方栏 在下一页的第一行摘要栏注明 承前页 将前页结计的借 贷方发生额及余额填入相应栏目 1 月末需结计本期发生额的 本月初至本页止借贷方发生额合计 2 月末不需结计本期发生额 但需结计本年累计发生额的 本年初至本页
5、止借贷方发生额合计 3 月末即不需结计发生额 也不需结计本年累计发生额的 最后一行可用来记账 不用结计本页发生额 本页发生额按以下方法结计 损益类账户 日记账及多栏账 损益类外总分类账 其他账户 返回 9 账簿错误采用适当的错账更正方法更正 第5页连续第页 过次页 208967000 216780000 第4页连续第页 承前页 208967000 216780000 97675000 借 21 记12251 销售产品 8650000 106325000 1121 返回 总分类账第124页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 6001主营业务收入 过次页 18000000
6、 返回 总分类账第125页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 6001主营业务收入 承前页 1105 18000000 18000000 10 记035 销B产品 20000000 38000000 25 记087 销A产品 30000000 68000000 30 记124 结转收入 68000000 0 贷 贷 贷 平 本月合计 68000000 68000000 本年累计 1038000000 1038000000 返回 总分类账第124页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 1122应收账款 过次页 900000000 13500000
7、00 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款 1 返回 不需收 付款会计凭证 需收 付款会计凭证 出纳员 记账会计 登账 登账 返回 例 日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元 原始凭证 记账凭证 银行存款日记账 应收账款明细账 总分类账 返回 记账凭证 审核记账凭证 记账会计 明细分类账 材料入库 借 原材料贷 材料采购 材料入库单 材料出库 领料单 借 生产成本制造费用销售费用管理费用其他业务成本贷 原材料 产品入库 产品入库
8、单 借 库存商品贷 生产成本 产品出库 销售出库单 借 主营业务成本贷 库存商品 返回 入库单 材料入库汇总表 借 原材料贷 材料采购 甲 审核记账凭证 记账会计 原材料 材料采购总分类账 甲材料采购明细账 例 10日 向深圳支联商贸有限公司购入甲材料验收入库 入库单号10344 甲材料明细账 月末 返回 领料单 材料出库汇总表 借 制造费用 物料消耗贷 原材料 审核记账凭证 记账会计 制造费用 原材料总分类账 制造费用明细账 例 5日 生产车间领用甲材料400公斤 乙材料100公斤 领料单号200301 甲 乙材料明细账 月末 返回 入库单 产品入库汇总表 借 库存商品贷 生产成本 B 审核
9、记账凭证 记账会计 生产成本 库存商品总分类账 B产品生产成本明细账 例 9日 B产品4000件完工验收入库 入库单号30021 B产品库存商品明细账 月末 B产品生产成本明细账自此行起只记数量 不记金额 待月末计算出实际成本后再回填金额 返回 销售出库单 产品出库汇总表 借 主营业务成本 A贷 库存商品 审核记账凭证 记账会计 主营业务成本 库存商品总分类账 主营业务成本明细账 例 6日 销售A产品出库 出库单号40036 A产品库存商品明细账 月末 返回 例 4日 以现金2186元支付职工生活困难补助 李莉 王芳 返回 现金日记账CASHJOURNAL 第1页 04 记002 付职工困难补
10、助 应付职工薪酬 218600 195400 登记方法 返回 日期 据以登记账簿的会计凭证上的日期 凭证字号 据以登账的会计凭证类型及编号 摘要 简要说明入账的经济业务的内容 对应科目 会计分录中 库存现金 科目的对应科目 第一 对应科目只填总账科目 不需填明细科目 第二 当对应科目有多个时 应填入主要对应科目 第三 当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时 可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目 并在其后加上 等 字 借方 贷方 根据相关凭证中记录的 库存现金 科目的借贷方向及金额记入 余额 根据 本行余额 上行余额 本行借方 本行贷方 公式计算填入 余额方向默认为借方 若出现贷方余额 则
11、用红字登记 返回 例 日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元 王芳 李莉 返回 第1页开户银行账号 银行存款日记账CASHJOURNAL 模拟银行 20020021087 07 12 01 期初余额 20120000 借 03 记001 收前欠账款 应收账款 23400000 借 43520000 银行凭证 填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数 返回 第四节明细分类账的登记 一 三栏明细账的登记 二 数量金额明细账的登记 三 多栏明细账的登记 1 生产成本明细账的登记 2 应交增值税明细账的登记 3 普通多栏明细账的登记 返回 例 日收到深圳三勇建材有限公司转入
12、前欠账款234000元 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071203 001 收前欠账款 银行存款 三勇建材 23400000 应收账款 2 周正业 23400000 23400000 23400000 王芳 李莉 成北林 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款 07 12 01 期初余额 23400000 借 1 03 记001 收前欠账款 23400000 平 0 返回 例 5日 生产车间领用甲材料400公斤 乙
13、材料100公斤 领料单号200301 暂不编制记账凭证 根据领料单登记甲 乙材料明细分类账 05 领200301 生产车间领用 4000000 400 100 8100 100 810000000 返回 返回 例 31日 结算本月工资费用 王芳 成北林 总账科目产品名称规格型号计量单位 生产成本账SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST 生产成本 B产品 个 1 07 12 01 期初余额 1120000 500000 300000 320000 第页连续第页 返回 31 记028 分配工资费用 4000000 4000000 31 记029 计提社会保险费 64000
14、0 31 记033 领用材料 15000000 31 记034 分配制造费用 3100000 31 记035 结转完工产品成本 640000 15000000 3100000 23860000 15500000 4940000 3420000 例 5日 向上海全网有限公司购买甲材料4000公斤 单价98元 价款392000元 增值税额66640元 乙材料2000公斤 单价48元 价款96000元 增值税额16320元 款项以商业汇票支付 王芳 成北林 返回 应交税费 应交增值税 明细账 第页连续第页 1 07 12 01 期初余额 1896000 贷 返回 05 记004 购原材料 借 640
15、0000 8296000 8296000 06 记005 销售产品 借 4360000 2040000 2040000 07 记007 交纳税金 借 6256000 1896000 1896000 返回 例 6日 销售A产品300件给新星实业 贷款120000元及增值税20400元已收妥存入银行 产品已发出 出库单号为40036 王芳 成北林 明细账SUBSIDIARYLEDGER 第1页连续第页 账号A C NO 返回 主营业务收入 6001 第页连续第页 1 07 贷方 合计 A产品 06 记005 销售A产品 12000000 12 12000000 返回 例 9日 以现金支付企管部零星
16、办公用品费用885元 王芳 成北林 明细账SUBSIDIARYLEDGER 第1页连续第页 账号A C NO 返回 管理费用 6602 第页连续第页 1 07 借方 合计 办公费 09 记009 零星办公用品 88500 12 88500 20 记017 付电费 140000 140000 水电费 31 记038 结转费用 5748500 88500 140000 28 记022 付房租 950000 房屋租赁费 950000 1950000 明细账SUBSIDIARYLEDGER 第1页连续第页 科目名称ACCOUNT管理费用 返回 第五节总分类账的登记 账务处理程序又称会计核算形式 是指会计凭证 会计账簿 财务报表相结合的方式 该程序包括会计凭证和账簿的种类 格式 会计凭证与账簿之间的联系方法 由原始凭证到编制记账凭证 登记明细分类账和总分类账 编制财务报表的工作程序和方法 各种账务处理程序的基本账务处理流程是相同的 其主要区别在于登记总分类账的方法和程序有所不同 一 记账凭证账务处理程序的总账登记 返回 二 科目汇总表账务处理程序的总账登记 三 汇总记账凭证账务处理程序的总账登记
