《精编》房地产宏观政策的解读

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1、房地产宏观调控投融资及税收政策 上海市建纬律师事务所深圳分所主任 执行合伙人深圳市律师协会房地产与建设工程法律业务委员会主任 贺倩明 房地产宏观调控 国务院层面政策土地近期政策银行近期政策财税近期政策深圳近期政策 国家近期房地产宏观政策解析 来自中国最大的资料库下载 国家近期房地产宏观政策解析 国家近期房地产宏观政策解析 国家近期房地产宏观政策解析 国家近期房地产宏观政策解析 来自中国最大的资料库下载 国家近期土地政策解析 国家近期土地政策解析 国家近期土地政策解析 国家近期土地政策解析 国家近期土地政策解析 国家近期银行政策解析 来自中国最大的资料库下载 国家近期银行政策解析 国家近期银行政

2、策解析 国家近期银行政策解析 国家近期银行政策解析 国家近期财税政策解析 国家近期财税政策解析 国家近期财税政策解析 深圳近期房地产调控政策 深圳近期房地产调控政策 深圳近期房地产调控政策 深府 2006 105号深圳市原村民非商品住宅建设暂行办法深府 2006 103号关于印发深圳市集约利用的工业用地地价计算暂行办法的通知深府 2006 94号关于印发深圳市工业项目建设用地审批实施办法的通知深府 2006 93号关于印发深圳市工业项目建设用地控制标准 试行 的通知深圳市人民政府令第153号深圳市土地储备管理办法深府办 2006 86号关于印发深圳市清缴地价欠款工作方案的通知深府 2006 9

3、5号印发关于处理宝安龙岗两区城市化土地遗留问题的若干规定的通知深府 2006 43号关于印发 深圳市宝安龙岗两区城市化转为国有土地交接与管理实施方案 的通知 来自中国最大的资料库下载 房地产投资政策 WTO房地产承诺 服务提供方式 1 跨境交付 2 境外消费 3 商业存在 4 自然人流动 房地产投资政策 发改委商务部令第24号外商投资产业指导目录 2004年修订 鼓励外商投资产业目录八 房地产业1 普通住宅的开发建设限制类外商投资产业目录八 房地产业1 土地成片开发 限于合资 合作 2 高档宾馆 别墅 高档写字楼和国际会展中心的建设 经营3 大型主题公园的建设 经营发改委第40号令产业结构调整

4、指导目录 2005年本 鼓励类十九 城市基础设施及房地产11 城镇园林绿化及生态小区建设20 国家住宅示范工程建设10 房地产中介服务 物业管理服务限制类2 用地面积超过下列标准的城市游憩集会广场项目 小城市和重点镇1公顷 中等城市2公顷 大城市3公顷 200万人口以上特大城市5公顷3 别墅类房地产开发项目 征地补偿 长三角家农地征用价格37 45万 公顷 农地出让210 525万 公顷 农地市场价格1125 2250万 公顷 1公顷 10K平方米 土地补偿费和安置补助费的总和不得超过土地被征收前三年平均年产值的三十倍 土地管理法 境内公司 企业或自然人以其在境外合法设立或控制的公司名义并购与

5、其有关联关系的境内公司 所设立的外商投资企业不享受外商投资企业待遇 但该境外公司认购境内公司增资 或者该境外公司向并购后所设企业增资 增资额占所设企业注册资本比例达到25 以上的除外 根据该款所述方式设立的外商投资企业 其实际控制人以外的外国投资者在企业注册资本中的出资比例高于25 的 享受外商投资企业待遇 本规定所称外国投资者并购境内企业 系指外国投资者购买境内非外商投资企业 以下称 境内公司 股东的股权或认购境内公司增资 使该境内公司变更设立为外商投资企业 以下称 股权并购 或者 外国投资者设立外商投资企业 并通过该企业协议购买境内企业资产且运营该资产 或 外国投资者协议购买境内企业资产

6、并以该资产投资设立外商投资企业运营该资产 以下称 资产并购 关于外国投资者并购境内企业的规定 新会计准则 房地产业涉及的税种 房地产业涉及的税种 房地产主要税种征免规定 1 需要符合规定2 单位赠送不动产视同销售 漏洞赠送土地使用权不征营业税 3 非房地产企业4 房屋交换按差额缴纳契税5 见31号文第五款6 直系或福利公益单位 建筑安装行业适用税率及核定征收率一览表 深圳 深地税发 2006 141 四 关于合作建造开发产品的税务处理问题开发企业以本企业为主体联合其他企业 单位 个人合作或合资开发房地产项目 且该项目未成立独立法人公司的 按下列规定进行处理 一 凡开发合同或协议中约定向投资各方

7、分配开发产品的 开发企业在首次分配开发产品时 如该项目已经结算计税成本 其应分配给投资方 即合作 合资方 下同 开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额 如未结算计税成本 则将投资方的投资额视同预售收入进行相关的税务处理 分配产品为目的 投资额视同购买款 二 凡开发合同或协议中约定分配项目利润的 应按以下规定进行处理 1 开发企业应将该项目形成的营业利润额并入当期应纳税所得额统一申报缴纳企业所得税 不得在税前分配该项目的利润 同时不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出 2 投资方取得该项目的营业利润应视同取得股息 红利 凭开发企业的主管税务机关出具的证

8、明按规定补交企业所得税 分配利润为目的 先税后分 投资方有税率差的 要补税 考虑如果约定的借款形式 开发企业向金融机构统一借款后转借集团内部其他企业 单位使用的 其支付的利息准予按税收有关规定在税前扣除 转借款 31号文部分规定 关于酒店产权式经营业主税收 国税函 2006 478号关于酒店产权式经营业主税收问题的批复2006 05 22国家税务总局深圳市地方税务局 你局 关于大梅沙海景酒店产权式经营业主税收问题的请示 深地税发 2006 192号 收悉 经研究 现就有关税收处理问题批复如下 酒店产权式经营业主 以下简称业主 在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营 如房产产权并未归属新

9、的经济实体 业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入 根据有关税收法律 行政法规的规定 应按照 服务业 租赁业 征收营业税 按照财产租赁所得项目征收个人所得税 来自中国最大的资料库下载 土地增值税新规 深圳预征率 房地产开发企业转让别墅 度假村 酒店式公寓取得的收入按1 预征 二是除别墅 度假村 酒店式公寓外 对转让其他房地产取得的收入按0 5 预征 销售安居房取得的收入 免征土地增值税 深地税发 2005 522深府办函 2005 93号关于土地增值税征收管理有关问题的通知规定购买使用5年 含5年 以上的房屋为旧房 深圳普通标准住宅定义 普通标准住宅是指除别墅 度假村 酒店式公寓

10、以外的居住用住宅 深地税发 2006 259财税 2006 21号关于土地增值税若干问题的通知06 04 19全国普通标准住宅的定义 根据 国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知 国办发 2005 26号 制定并对社会公布的 中小套型 中低价位普通住房 的标准执行 住宅小区建筑容积率在1 0以上 单套建筑面积在120平方米以下 实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1 2倍以下 各省 自治区 直辖市要根据实际情况 制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准 财税 2006 21号对未按预征规定期限预缴税款的 从限定的缴纳税款期限届满的次日起 加收滞纳金 财税 200

11、6 21号 土地增值税新规 纳税人转让旧房及建筑物 凡不能取得评估价格 但能提供购房发票的 可享受5 加计扣除 旧房购买契税准予抵扣 对于以土地 房地产 作价入股进行投资或联营的 凡所投资 联营的企业从事房地产开发的 或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的 均不免征土地增值税 财税 2006 21号对企业重组 分立或联营中 房地产按评估价重新入帐后再转让 如购买使用年限不足5年 应以房地产原值作为扣除项目 如购买使用超过5年 含5年 可重置成本价乘以成新度折扣率后的价格作为扣除额 对转让土地使用权 不能以评估价作为扣除项目 尾盘销售征收土地增值税 深地税发 2006 454深圳市地

12、方税务局关于土地增值税扣除项目等有关问题的通知06 08 01使用5年以下的房产 以购买价格和税费确定其扣除额 使用5年以上的房产 可购买价格和税费确定其扣除额 也可重置成本价乘以成新度折扣率后的价格作为扣除额 以房抵债的 转让价格为其抵付的债务价款 深地税发 2005 609关于土地增值税有关问题的通知 土地增值税税额的计算 一 增值额未超过扣除项目金额50 土地增值税税额 增值额 30 二 增值额超过扣除项目金额50 未超过100 的 土地增值税税额 增值额 40 扣除项目金额 5 三 增值额超过扣除项目金额100 未超过200 的 土地增值税税额 增值额 50 扣除项目金额 15 四 增

13、值额超过扣除项目金额200 土地增值税税额 增值额 60 扣除项目金额 35 土地增值税征税规定 土地使用权开发成本开发费用 是指与房地产开发项目有关的销售费用 管理费用 财务费用 财务费用中的利息支出 凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的 允许据实扣除 但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额 银行罚息及超过国家规定利率不能扣除 其他房地产开发费用 按土地使用权支付金额及开发成本之和的5 以内计算扣除 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的 房地产开发费用按土地使用权支付金额及开发成本之和的10 以内计算扣除 税金其他扣除项目 对从事房地产开发

14、的纳税人可按土地使用权支付金额及开发成本之和加计20 的扣除 土地增值税征税规定动作 扣除额 房地产业涉及的税种注意事项 房产税特殊规定 凡以房屋为载体 不可随意移动的附属设备和配套设施 如给排水 采暖 消防 中央空调 电气及智能化楼宇设备等 计征房产税 深地税发 2005 611国税发 2005 173号转发关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知具备房屋功能的地下建筑征收房产税 深地税发 2006 94财税 2005 181号关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知纳税单位新建或购置的新建房屋 不包括违章建造的房屋 自建成或购置之月起免纳房产税三年 深府 1987 1

15、64号深圳经济特区房产税实施办法 深地税发 2005 459深圳市地方税务局关于新建房屋房产税征收有关问题的通知对新建的定义为 在一级市场 如房地产开发商 购买的新建房屋 深地税发 374号 计征房产税的固定资产原值应包括纳税人为取得相应土地使用权而支付的土地出让金 该文适用于内外资企业 深地税发 1997 428关于房地产开发企业自建自用房产的土地使用权是否并入固定资产核算缴纳房产税问题的补充通知房产原值是指纳税人按照财务会计制度规定 在帐簿 固定资产 科目中记载的房屋原价 以租金收入为房产税的计税依据 只适用于个人 深府 1987 164号深圳经济特区房产税实施办法房地产开发建造的商品房在

16、出售前不征收房产税 但出售前已使用或出租的商品房应征收房产税 对房屋对外投资收取固定收入 由出租方按租金收入征收房产税 如何执行 印花税特殊规定 房地产开发公司出售房产是否按 产权转移书据 税目缴纳印花税 答 根据深税发 1990 07号文规定 考虑到房地产开发公司和房管部门出售房产是经国家批准作为商品经营的 因此凡与房地产开发公司或房管部门订立的商品房买卖合同 按 购销合同 税目贴印花 万分之三 其他房屋买卖合同 按 产权转移书据 税目贴印花 万分之五 房地产资本运作税收政策 房地产资本运作税收政策 企业资产置换 分子公司设立及合并纳税 推断为内资 成员企业纳入汇总纳税范围的 总机构若在高税率地区 其在低税率地区的成员企业 统一按总机构的税率汇总纳税 总机构在低税率地区的 区内 区外成员企业必须分别核算 分别按法规税率计算缴纳企业所得税 不能分开核算的 统一按33 的税率征收所得税 国税发 2000 185号国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知分支机构公司成立初期 往往亏损 可并入总公司利润表 房地产新项目 以项目公司出现 甲方以土地使用权乙方以货币资金合股 成立合