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1、01 06 2020 1 成本倍减术 01 06 2020 2 课程内容提要 一 成本分析的多层面框架 成本结构分析 二 三 四 成本控制 预算管理成本 成本致胜 五 六 成本的基础分析 01 06 2020 3 培训目标 理解 掌握成本管理的要素 为了管理而做分析 控制从战略 策略 经营的多层面对成本管理进行重新定位跳出财务从运营角度探讨更具策略性的成本控制方法掌握成本分析与控制的管理工具 01 06 2020 4 第一部分 成本的基础分析 01 06 2020 5 在许多公司中 您经常会听到以下的对白 案例分析营销经理说 别人的产品都降价了 我们怎么办 我们也跟着降吧 产品经理则说 如果降
2、价 我们亏本了 往往在这时 企业老总会严厉地对产品经理说 你们怎么搞的 同样的产品别人能降价 我们就不能 赶快想办法降低成本 前言 那么 企业应该怎样在管理中削减成本 从哪些方面入手控制成本 企业管理者如何开展起来呢 我们的财务人员可以有何作为呢 01 06 2020 6 8毫钱利润和 精细化 成本管理 案例分享 01 06 2020 7 成本 COST 是资源的消耗 从会计的角度来讲 成本包括现在支出的费用 今后应付的费用以及某项资产价值的消失 成本是为了实现一定目的而支付或应支付的可以用货币计量的代价 成本是对象化的费用 COST C O S T 01 06 2020 8 成本分类 一 按
3、成本的经济性质与职能分类为 1 制造成本 A 材料 B 人工C 制造费用 2 期间成本 A 营业费用 B 管理费用C 财务费用 01 06 2020 9 成本分类 二 按成本的用途分类为 1 采购环节2 库存环节3 生产环节4 销售环节5 管理费用6 财务费用7 税负成本 01 06 2020 10 成本分类 三 按成本的习性 成本总额对业务量总数之间的依存关系 分类为 A 固定成本B 变动成本C 混合成本 01 06 2020 11 成本分类 四 成本按费用归属以对象的难易程度分为 A 直接成本B 间接成本 五 成本按其可控性分类 A 可控成本 B 不可控成本 01 06 2020 12 成
4、本 价格和利润的关系 原材料等费用生产资料转移的价值产品成本折旧费工资产品价格利润新创造的价值税金 01 06 2020 13 基本公式 经营思路 收入 预测收入 成本 目标利润 利润 目标成本 成本在公司财务运作的位置 01 06 2020 14 增加收入 控制成本 内部管理 成本管理 对外战略 市场战略 1 2 3 4 5 6月 0 2 4 6 8 10 0 2 4 6 8 10 1 2 3 4 5 6月 增加利润的方法 成本在公司财务运作的位置 01 06 2020 15 案例分享 开源节源将让你能成为千万富翁 01 06 2020 16 思考与讨论你的企业成本分析的基础如何 01 06
5、 2020 17 第二部分 成本分析的框架 顶峰效益管理顾问有限公司 01 06 2020 18 战略性 策略性 经营性 S T O S T O 成本管理的不同层面 成本管理同企业管理的其他问题一样 都划分为战略的 策略的和经营性的几个层面 01 06 2020 19 市场竞争力模式分析 市场需求的增长和变化 公司 竞争对手 客户 替代产品 企业战略的规划 01 06 2020 20 我们在市场 产品 增值服务的战略定位是什么 我们专注的市场和产品应是什么 我们要如何开发与供应商和客户的关系 我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定 我们如何制定有竞争力的价格 我们和竞争者比较处于何种地位
6、我们如何提高现在的产品 市场组合的盈利能力 可由战略性的成本管理解决的商业问题 01 06 2020 21 为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源 我们有什么资源 我要如何有效地利用它们 自行生产还是向外采购 我们产品和服务的价格合理吗 我们如何在不影响重要客户服务的前提下节约成本 可由策略性的成本管理解决的商业问题 01 06 2020 22 我们如何使资源配置最优化 我如何控制成本 我如何衡量我们工作的效率 我怎样改进流程 我如何决定预算 我如何认定预算超支的责任 我要采用什么成本基准来衡量目标 我们的绩效系统如何影响业绩 我如何将日常控制行为同战略相连 什么经营性
7、信息是对我们整体的成功有着至关重要的作用 可由经营性的成本管理解决的商业问题 01 06 2020 23 变动长期低有效性外部低低 固定短期高高效性内部高高 成本的变动性 对决策的影响 决策的频率 对业绩的影响 专注性 准确性 所需的成本 战略性 策略性 经营性 不同层面的成本管理的特性归纳 01 06 2020 24 战略性 基于作业的预算 持续改进 业绩评估 产品周期成本 价值链分析 成本对象 策略性 经营性 复杂性 成本管理框架及典型的成本管理方法 01 06 2020 25 价值链分析 为了了解成本的特性和导致差异的根源 将价值链从原材了到最终客户分解为与战略相关联的各种经营活动的方法
8、 目标成本 在设计和开发新产品 服务首先要采用的流程 目的是保证产品和服务在成本上的竞争力 在其生命周期中达到预期的利润 该方法有时也指现有产品和服务的成本降低目标 产品周期成本 确定一项产品 品牌或服务从新产品开发到退出市场的整个期间那的总成本和盈利能力 成本动因分析 确定影响作业成本的因素并将进行排序的系统方法 该方法可以变化运用于各种层面的成本管理中 成本复杂性 一组随着公司的产品和客户的设计 组合和范围的改变而变化的作业成本对象成本 根据作业清单 或流程清单 计算各 成本对象 如品牌 产品 客户 的技术基于作业的管理 成本管理方法简介 01 06 2020 26 低成本从战略到执行的标
9、杆企业 案例分享 01 06 2020 27 思考与讨论结合企业的实际简单谈谈不同层面成本管理方法运用情况 01 06 2020 28 第三部分 成本结构分析 顶峰效益管理顾问有限公司 01 06 2020 29 利润 收入 成本 01 06 2020 30 6 64 20 合计 甲 乙 丙 16 65 18 3 63 20 185 000 14 72 34 7 41 13 181 000 18 70 22 200 000 发现的问题 成本分析的基本工具 成本结构比较 01 06 2020 31 成本比较分析 01 06 2020 32 产品成本模型 标准成本构成 直接归集 分摊 费用分摊率
10、材料价格 01 06 2020 33 直接材料标准成本的制定 单位产品直接材料标准成本 该产品耗用某种材料的用量标准 该产品耗用某种材料的价格标准 X 01 06 2020 34 直接人工标准成本的制定 单位产品直接人工标准成本 该产品各工序的工时用量标准 该产品各工序的小时工资率标准 X 小时工资率标准 预计支付生产工人工资总额 标准工时总数 01 06 2020 35 制造费用标准成本的制定 单位产品制造费用标准成本 各工序的工时用量标准 各工序的制造费用分配率标准 X 制造费用分配率标准 制造费用预算总额 标准工时总数 01 06 2020 36 单位产品标准成本的制定 直接材料 直接人
11、工 制造费用 01 06 2020 37 成本因素分析 成本差异分析变动成本的差异分析动成本 是指随产量变动其总额也相应变动的成本 例如为制造产品而直接消耗的材料 生产工人的工资 运输费和水电费等 分析的对象直接材料成本差异直接人工费成本差异变动制造费用耗费差异 01 06 2020 38 成本因素分析 直接材料的成本差异分析材料价格差异 实际数量 实际价格 标准价格 材料数量差异 实际数量 标准数量 标准价格直接材料的成本差异 价格差异 数量差异 实际价格 实际耗用量 标准价格 标准耗用量 01 06 2020 39 成本因素分析 举例 某企业生产某种产品计划每件原材料2公斤 每公斤价格8元
12、 实际生产消耗原材料2 3公斤 每公斤购进价9元 分析该产品的成本差异结构 01 06 2020 40 成本因素分析 变动制造费用差异分析变动制造费用耗费差异 实际工时 变动费用实际分配率 变动费用标准分配率 变动制造费用效率差异 实际工时 标准工时 变动费用标准分配率变动制造费用差异 变动制造费用耗费差异 变动制造费用效率差异 实际工时 实际分配率 标准工时 标准分配率 01 06 2020 41 成本因素分析 固定制造费用差异分析二因素分析法固定制造费用耗费差异 固定制造费用实际数 固定制造费用预算数固定制造费用能量差异 生产能力 实际产量标准工时 固定制造费用标准分配率 01 06 20
13、20 42 成本因素分析 例 某企业某月实际产量400件 发生固定制造成本1424元 实际工时为890小时 企业生产能力为500件 即1000小时 每件产品固定制造费用标准成本为3元 即每件产品标准工时为2小时 标准分配率为1 5元 小时 01 06 2020 43 成本因素分析 三因素分析法固定制造费用耗费差异 固定制造费用实际数 固定制造费用预算数固定制造费用闲置能量差异 生产能力 实际工时 固定制造费用标准分配率固定制造费用效率差异 实际工时 实际产量标准工时 固定制造费用标准分配率 01 06 2020 44 成本差异及其责任分析 材料差异采购价格差异 PPV 材料耗用差异 MV 单位
14、材料成本差异 UCV 总材料成本差异 TCV 产量差异 VV 材料成本差异总额生产成本差异分摊率差异 RV 效率差异 EV 制造费用分摊差异制造费用差异 OV 产能利用差异 不计入单位产品成本 渠道和客户销售费用差异市场费用差异一般销售费用差异采购部门差异辅助管理部门的管理费用差异财务费用差异 相关责任中心物控部生产部生产部 物控部生产部生产部生产部生产部 物控部营销部营销部营销部物控部各辅助管理部门财务部 考核内容实际原材料采购成本 包含运费 与目标成本的差异 材料的耗用 由工艺 技术和工场管理导致的浪费和废品 实际产量和预算产量的差异 反应了未按计划生产的影响 或紧急采购订单的影响 各项生
15、产成本 如人工成本等单位产品金额差异 生产环节生产率的差异 固定制造费用的总额差异 由于对生产能力未充分利用或过度利用对成本的影响 渠道和客户销售费用的预算完成情况 市场拓展的费用的预算完成情况 部门管理费用的预算完成情况 资金成本的预算完成情况 归集到产品的成本组成 不归集到产品的成本 01 06 2020 45 亏损 盈余 成本线 损益平衡点 销售收入线 固定成本 变动成本 损益平衡点 成本分析的基本工具 盈亏平衡点的分析 数量 金额 损益表 营业收入P X可变成本 V X 利润贡献 P V X固定成本 F 利润 P V X F 盈亏平衡点 F P V 注解 P 单价V 单位可变成本F 总
16、固定成本X 销售数量X 盈亏平衡点 01 06 2020 46 盈亏平衡点的分析 利润 收入 成本利润 收入 变动成本 固定成本利润 边际贡献 固定成本利润 业务量x 单位价格 单位变动成本 固定成本利润 业务量x单位边际贡献 固定成本在盈亏平衡点 利润 0 因此有 盈亏平衡业务量 固定成本 价格 单位变动成本 固定成本 单位边际贡献 01 06 2020 47 盈亏平衡点的分析 盈亏平衡点 总销售额补偿了总成本的量 销售额 企业如不能定期的度量其盈亏平衡点 就将降低其成功机会 若盈亏平衡点位于较高的销售额 企业就有一定的风险 01 06 2020 48 盈亏平衡点的分析有哪些应用 有助于企业的经营决策和营销决策 是否接受某种特殊订单 某种产品或业务是自制还是外购 是否引进某种新产品或新业务有助于企业进行what if分析 为了维持现在的利润水准 需要增加多少销售量来弥补价格一定量的下降 销售量的一定增长如何影响利润水平 要达到预期的利润水平 应该采取哪些措施 01 06 2020 49 如何计算盈亏平衡点 01 06 2020 50 案例 如何使用盈亏平衡点 01 06 2020 5
