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1、掌握财务语言 使用财务工具 经理人员 非财务人员 财务知识培训 主讲 于立国 一 会计与财务 所有权 经营权 所有权与经营权分离 委托人 股东 代理人 经营者 委托经营 说明责任 会计 财务会计 对外报告 面向过去管理会计 对内报告 面向未来 一 会计与财务 会计是国际通用的商业语言 一 会计与财务 经营活动 筹资 投资 企业财务管理信息是企业整体管理活动中最综合 最系统 最连续和最完整的经济信息 企业中任何部门 领域和事项管理水平的高低 无不都会综合地反映在企业财务管理的信息中对资金运动的管理对资金运作能力及利用水平的管理 财务管理 财务总监 财务主管 会计主管 现金管理 资金筹措 投资分析
2、 资本运营 财务报表 成本核算 税务事项 一 会计与财务 企业信用 CFO treasurer controller 预算编制 内部审计 看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕的 看不懂财务报告的职业经理人也是很可怕的经理人不必成为会计 但必需了解会计经理人不必从事财务工作 但必须成为财务管理的重要决策人物 二 财务会计与企业管理 经理人应该了解和掌握的财务知识有 财务报告的组成财务报告与会计报告的关系会计报表的种类 弄清有哪些会计报表 需要阅读哪些会计报表六大会计语言要素的基本内涵 为阅读会计报表作好会计知识准备会计报表的作用及可提供的会计信息会计报表的结构 二 财务会计与企业管理 会计报表各会计项
3、目的含义和内容掌握会计报表的阅读重点 不同的会计报表在阅读时可以根据自身的需要 确定自己应重点了解和掌握的会计信息应善于进行会计信息分析 正确评价企业的财务状况和生产经营状况 预测企业发展前景能够阅读审计报告 了解审计报告意见类型及含义了解会计法 会计准则和会计制度 知道要承担的会计法律责任了解当企业资金紧缺时如何筹集资金 当企业有盈余资金时如何投放和运营资金能够熟练使用预算手段管理企业 二 财务会计与企业管理 战略管理 战略分析 绩效获利衡量尺度报告 顾客企业运营 管理控制计划 预算流动资金管理成本管理税收计划外部报告资本预算 竞争者外部团体 财务交易过程和体系定单 信用 支票 完成 现金分
4、配 支出报告 财务 转账 决算 税收支持 制造成本人力资源 工资单 内部控制框架控制环境风险安排控制活动信息交流监督 财务部门战略重心经营为导向 经理人小屋 三 财务会计基础知识及财务报表 经济业务事项 会计凭证 会计账簿 财务会计报告 确认经济业务是否发生 收集初步加工和记录经济信息 分类汇总加工经济信息 集中 概括披露经济信息 三 财务会计基础知识及财务报表 会计中的平衡 所有者权益 资产 负债 收入 费用 利润 会计中的 借 和 贷 复式记帐法几个重要的会计科目 三 财务会计基础知识及财务报表 资产负债表 重新理解资产负债表 2 2 4 损益表 现金流量表 现金流不是有点关键 而是根本
5、现金为王 让我们来分析一些JJ s服务公司的交易业务 三 财务会计基础知识及财务报表 练习 在2002年5月 杰克和他的家人投资 8 000注册了JJ s服务公司 杰克持有800股的股票 资产 负债 权益 8 000 0 8 000 在5月2日 JJ s购买一个自动割草机用了现金 2 500 资产 负债 权益 8 000 0 8 000 在5月8日 JJ s购买了一辆价值 15 000的货车 JJ s付 2 000的现金 并开出一张 13 000的应付票据 净资产 总资产 总负债 8 000 21 000 13 000 在5月11日 JJ s购买零件 300 未付款 5月18日 JJ s卖 1
6、50零件给ABC公司 将在30天内收到现金 在5月25日 ABC付给JJ s 75购零件款 在5月28日 JJ s付购零件款 150 5月29 JJ s在5月份内提供服务收入 750 所有的客户付的是现金 资产 负债 权益 赚取的利润 21 900 13 150 8 000 750 5月31日 JJ s购买 50汽油用于割草机和汽车 付现金 四 深入理解财务报表 财务分析 横向的比较分析纵向的比较分析同期的比较分析 评价过去的经营业绩衡量现在的财务状况预测未来的发展趋势 四 深入理解财务报表 财务分析 四 深入理解财务报表 财务分析 四 深入理解财务报表 财务分析 四 深入理解财务报表 财务分
7、析 财务分析应遵循的原则 要全面的看问题 要注意数据之间的相互联系 将定量分析与定性分析相结合 以定量分析为主 要用发展的目光看问题 本 量 利分析利润 销量 单价 单位变动成本 固定成本请思考 1 其他条件不变 单价上涨20 利润也上涨20 吗 单价下降呢 2 其他条件不变 销量上涨20 利润也上涨20 吗 销量下降呢 四 深入理解财务报表 财务分析 固定成本 变动成本 总收入 金额 销量 盈亏平衡分析 四 深入理解财务报表 财务分析 1 资金筹措 权益资本筹措吸收直接投资普通股筹资 五 财务管理方法在企业投 融资中的运用 1 资金筹措 负债资本筹措商业信用筹资短期借款筹资长期借款筹资债券筹
8、资融资租赁筹资 五 财务管理方法在企业投 融资中的运用 1 资金筹措 资本结构决策资本结构决策要在风险和报酬之间进行权衡 使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌 影响企业的总体价值 但是另一方面 使用较多的负债筹资却能体现企业权益资本的杠杆效应 大大提高企业的预期收益率 又可能会使企业的股价上升 从而提高企业的总体价值 从理论上讲 最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡的基础上求得的 这个资本结构要使企业的股价最高 同时使整个企业的资本成本最小 五 财务管理方法在企业投 融资中的运用 投资决策 固定资产投资管理项目的提出与确定项目的评估与决策项目的执行与控制项目的再评价 五
9、财务管理方法在企业投 融资中的运用 投资决策 固定资产投资管理现金流入量现金流出量现金净流量 现金净流量 现金流入量 现金流出量 营业收入 付现成本 营业收入 营业成本 折旧 营业收 营业成本 折旧 利润 折旧 投资时考虑货币时间价值 净现值 内含报酬率 投资回收期 投资时考虑风险 风险调整贴现率和肯定当量法 五 财务管理方法在企业投 融资中的运用 投资决策 金融投资管理短期证券投资 如国库券 可转让存单等 债券投资股票投资基金投资金融期货 五 财务管理方法在企业投 融资中的运用 投资决策 营运资金管理现金管理拥有足够的现金对降低企业的财务风险 增加企业资金的流动性有重要意义 但同时现金又是非
10、收益性的资产 搬起石头砸自己的脚量过多 势必给企业造成较大的机会损失 降低资产的获得能力 企业持有现金的动机 交易动机 预防动机 投机动机 五 财务管理方法在企业投 融资中的运用 投资决策 营运资金管理应收账款管理目标 在扩大的销售与增加的成本之间进行权衡 力求以比较低的投资成本 最大限度地获取应收账款投资的更大收益 信用政策 信用标准 五 信用品质character 偿债能力capacity 资本capital 抵押品collateral 经济状况conditions 信用额度 信用条件 信用期限 折扣期限与现金折扣 收账方针 五 财务管理方法在企业投 融资中的运用 投资决策 营运资金管理存
11、货管理存货的经济批量控制 进货成本 储存成本 缺货成本存货总成本 进货成本 储存成本 缺货成本 式中 一定时期进货总量 经济进货批量 一次进货费用 存货平均占用额 单位存货的储存成本 五 财务管理方法在企业投 融资中的运用 预算是一种系统的方法 用来分配企业的财务 实物及人力等资源 以实现企业既定的战略目标 企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度 有助于控制开支 并预测企业的现金流量与利润 预算不是会计师为会计目的准备的会计工具 而是为确保集团战略目标实现的手段 预算不是数据的罗列 而是一种与公司法人治理结构相适应 涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排 六 用预算管理企业 预算不等于预测
12、 预算缘于预测 预测缘于风险 风险主要缘于市场 预算不等于财务计划 预算趋谨 计划放开 好的工作计划应在企业预算目标的基础上设计 预算管理是一种管理机制 预算管理既连接着市场这块试金石 又连接企业内部管理组织系统及其运作机制 六 用预算管理企业 收入提升成本节约 风险控制 资源分配 绩效考核 战略管理 预算管理 预算管理的五个作用 预算管理的过程 企业方针 外部环境分析 企业优劣势分析 企业战略 长中期预算 含项目预算 短期预算 预算实施 预算考评 基础分析 预算制定 实施与评价 六 用预算管理企业 预算目标确定的三大原则市场原则股东期望原则充分挖掘资产盈利能力原则 六 用预算管理企业 预算目
13、标的分解 预算按时间分解按季度按月度按旬或周预算按部门分解按责任中心分解分解到人 最基本单位 六 用预算管理企业 公司战略规划 公司年度战略行动计划 审核经营者提交的年度各项预算 业务部门制定年度运作计划 管理部门制定年度运作计划 根据各部门的年度业务计划编制公司年度资金计划 财务部汇总 讨论调整收入 费用 利润及资金预算直到达至一致 公司收入预算 费用预算及利润预算 公司年度资金预算 部门费用预算 部门收入预算 费用预算 资金部预算调整 财务部 总裁办公室 各部门 董事会 预算与企业各部门 预算准备会 每年10月上旬 董事会和财务部门根据本年度经营情况 对下一年进行预测 确定目标利润 董事会
14、确定预算准备会召开时间 并要求各部门准备相关资料 一般在10月中旬召开第一次预算准备会 一般需要二至三次 12月初 财务部门根据预算准备会结果 制定本公司年度预算草案 12月中旬 预算草案报董事会批准 次年1月1日 年度预算正式实施 六 用预算管理企业 预算委员会 主要拟订财务预算的目标 政策 制定财务预算管理的具体措施和办法审议 平衡财务预算方案 组织下达财务预算 协调解决财务预算编制和执行中的问题 组织审计 考核财务预算的执行情况督促企业完成财务预算目标 六 用预算管理企业 预算目标 销售预算 销售预测 生产预算 推销及管理费预算 直接人工预算 直接材料预算 制造费用预算 单位成本及存货预
15、算 现金预算 资本支出预算 预计损益表 预计资产负债表 财务预算内容示意图 六 用预算管理企业 利润中心 投资中心 利润中心 利润中心 成本中心 费用中心 成本中心 成本中心 成本中心 费用中心 成本中心 六 用预算管理企业 责任中心与责任预算 责任中心 投资中心 利润中心 成本中心 1 独立承担经济责任2 责权一致 3 能够控制可控范围内的经济指标 自然利润中心 人为利润中心 标准成本中心 费用中心 六 用预算管理企业 平衡计分卡 平衡计分卡是围绕企业的长远规划 制定与企业目标紧密联系 体现企业成功关键因素的财务指标和非财务指标而组成的业绩衡量系统这个系统有助于企业实现战略目标 帮助企业寻找
16、成功的关键因素 建立综合衡量的指标 以促使企业竞争的成功 战略目标的实现 六 用预算管理企业 成功的财务管理应向股东展现什么 财务 目标 指标 针对性指标 初始阶段行动 为了实现我们的战略目标 我们将如何保持我们的学习和成长的能力 学习和成长 目标 指标 针对性指标 初始阶段行动 为了实现我们的战略目标应向客户展现什么 客户 目标 指标 针对性指标 初始阶段行动 为了使股东和客户满意 我们应如何开展内部经营 内部经营过程 目标 指标 针对性指标 初始阶段行动 战略 六 用预算管理企业 分析差异监控差异分析预算错误调查预料外差异做出调整认识行为问题完善预算 六 用预算管理企业 预算实施过程监控与预算调整 总差异 利润中心 销售收入差异 成本费用差异 售价差异 销量差异 直接材料差异 直接人工差异 变动制造费用差异 固定制造费用差异 价格 数量 工资 效率 支出 效率 能力 管理水平 创利能力 预算日常管理一眼卡 主管领导 预算委员会 报请预算调整事宜 同意申请或驳回 批准预算调整 上报预算调整申请 呈交预算调整申请 下达预算调整通知 预算单位 预算工作组 预算调整的批准程序 六 用预算管
