《精编》降低成本与提高效益管理规划

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1、DistributionRules Pool Pool Pool Pool Fixedoverhead Variabeoverhead Netofelectricity Directcost Less 20 000 Fixedoverhead Balance Variableoverhead Ovenhours Resource X usage Processhours Electricityusage Miscellaneouscostdrivers CostPegging ProductX Resource ProductY Intermediate Sub class Class Res

2、ourcecostdriver Pool1 Pool2 Pool3 Factory non factorydriver Chapter5損益平衡分析及企業財務績效之 比率分析 Break even RateAnalysis Chapter4 3財務預測與損益平衡點 FinancePredictionandBEP FinancePredictionandBEP 財務預測的意義與程序 TM8 2營業收入預測方法 TM8 3以銷貨百分比法編製預計損益表例示 TM8 4以銷貨百分比法編製預計資產負債表例示 TM8 5國內大型企業從事財務預測活動的情形 TM8 6以銷貨百分比法預測額外資金需求 TM8

3、7以銷貨百分比法預測額外資金需求例示 TM8 8營業收入成長率與額外資金需求 TM8 9銷貨百分比法的調整事項 TM8 10利潤方程式 成本數量利潤關係 損益平衡圖 TM8 12損益兩平點 Chapter5 2財務報表設計 FinancialReportDesign FinancialReportDesign 資產 負債及業主權益為會計之基本要素 是為永久性帳戶 稱為實帳戶 收入 費用為臨時性帳戶 稱為虛帳戶 資產 指企業所擁有的一切具有交換價值或使用價值的財物或權利 負債 指企業對外之一切債務 必須於未來償還或提供勞務者 業主權益 又稱資本或淨值 指資產總額減去負債總額後的餘額 亦即業主對企

4、業剩餘資產的求償權 收入 指企業因出售商品或提供勞務而產生之各種收入 費用 指企業為獲取收入所產生的一切支出 會計要素之內容 會計五大要素 會計要素之分類 交易 交易的意義 凡能使企業之資產 負債 業主權益產生增減變化者皆稱為交易 又稱會計事項 交易的種類 a 現金交易 借方或貸方只有一個現金科目的交易 b 轉帳交易 借 貸雙方皆沒有一個現金科目的交易 c 混合交易 為現金交易及轉帳交易之混合 即現金科目與其他科目同時出現在借方或貸方之交易 d 簡單交易 又稱單項交易 借方和貸方皆只有一個會計科目的交易 e 複雜交易 借方或貸方有二個或二個以上會計科目的交易 借貸法則 有借必有貸借貸必相等誰屬

5、借方 誰在貸方 冥冥中自有安排 借貸的意義 帳戶名稱 日期摘要日頁金額 日期摘要日頁金額 借方 貸方 1 每一 會計科目 設置一 帳戶 2 左方稱為 借方 3 右方稱為 貸方 4 借貸方代表該帳戶 會計科目 之增加或減少 借貸法則 借貸法則 依據會計方程式 於交易發生時 區分那一會計科目應記入借方或貸方的原則 說明 資產 負債 業主權益 收入 費用 資產 費用 負債 業主權益 收入 借方 貸方 以 劃分左方為借方 右方為貸方 借貸法則 資產 費用 負債 業主權益 收入 資產 資產增加 費用 費用增加將 右方移至左方則 負債 負債減少 業主權益 業主權益減少 收入 收入減少 負債 負債增加 業主

6、權益 業主權益增加 收入 收入增加將 左方移至右方則 資產 資產減少 費用 費用減少 借方 貸方 複式簿記 複式簿記 所謂 有借必有貸 借貸必相等 資產增加負債減少業主權益減少收入減少費用增加 資產減少負債增加業主權益增加收入增加費用減少 借方 貸方 交易發生必有借方及貸方 以下借貸交叉共有25種狀況 如下 交易事項記錄 借貸法則應用1 交易事項 會計科目 會計要素 增減變化 借貸法則 分錄 筱柔以現金 200 000 投資開設柔柔商店 業主資本 現金 業主權益 增加 增加 貸方 借方 借 現金 200 000貸 業主資本 200 000 資產 交易事項 會計科目 會計要素 增減變化 借貸法則

7、 分錄 柔柔商店以現金 100 000 購買貨車一部 運輸設備 現金 資產 增加 減少 借方 貸方 借 運輸設備 100 000貸 現金 100 000 資產 交易事項記錄 借貸法則應用2 交易事項記錄 借貸法則應用3 交易事項 會計科目 會計要素 增減變化 借貸法則 分錄 柔柔商店向羽婷商店賒購商品一批 32 000 進貨 應付帳款 費用 增加 增加 借方 貸方 借 進貨 32 000貸 應付帳款 32 000 負債 交易事項記錄 借貸法則應用4 交易事項 會計科目 會計要素 增減變化 借貸法則 分錄 開出本票2張償還羽婷商店剩餘欠款 17 000 應付帳款 應付票據 負債 減少 增加 借方

8、 貸方 借 應付帳款 17 000貸 應付票據 17 000 負債 交易事項記錄 借貸法則應用5 交易事項 會計科目 會計要素 增減變化 借貸法則 分錄 向羽婷商店購買商品 40 000 除付給現金 10 000外 餘款開立一個月本票 現金 進貨 資產 減少 增加 貸方 借方 借 進貨 40 000貸 現金 10 000應付票據30 000 費用 應付票據 負債 增加 貸方 借 運輸設備 100 000貸 現金 100 000 借 現金 200 000貸 業主資本 200 000 借 進貨 40 000貸 現金 10 000應付票據30 000 借 應付帳款 17 000貸 應付票據 17 0

9、00 借 進貨 32 000貸 應付帳款 32 000 分錄 現金 日期摘要日頁金額 日期摘要日頁金額 借方 貸方 4 1200000 4 51000004 2010000 借餘 90000 過帳 柔柔商店試算表民國91年12月31日 科目名稱借方餘額貸方餘額 現金170000運輸設備100000應付帳款15000應付票據47000業主資本200000進貨72000銷貨收入80000合計342000342000 試算 柔柔商店損益表民國91年1月1日 91年12月31日 科目名稱餘額小計總計 營業收入銷貨收入8000080000銷貨成本本期進貨7200072000銷貨毛利8000營業費用0本期

10、淨利8000 柔柔商店資產負債表民國91年12月31日 科目名稱餘額科目名稱餘額 現金170000應付帳款15000運輸設備100000應付票據47000業主資本200000本期損益8000 資產合計270000負債與業主權益合計270000 問題與討論 負債表 子瑄公司資產負債表民國89年12月31日 資產 流動資金 現金 10 000銀行存款20 000短期投資30 000應收票據 15 000應收帳款10 000減 備抵壞帳 5 000 20 000應收收益5 000存貨40 000用品盤存2 000預付費用3 000進項稅額500流動資產合計 130 500基金及長期投資 長期股票投資

11、 40 000長期債券投資50 000減 備抵長期投資跌價損失 5 000 基金及長期投資合計 85 000固定資產 土地 200 000建築物 180 000機器設備100 000辦公設備100 000運輸設備80 000減 累計折舊 50 000 410 000礦藏 200 000森林300 000減 累計折耗 100 000 400 000固定資產合計 1 0100 000無形資產 專利權 200 000商譽200 000開辦費 100 000 600 000無形資產合計 其他資產 存出保證金 100 000暫付款50 000其他資產合計 15 000資產總計 1 840 500 負債

12、流動負債 銀行借支 15 000銀行透支15 000應付票據30 000應付帳款20 000應付費用5 000預收收益10 000應付所得稅15 000銷項稅額1 000流動負債合計 111 000長期負債 應付公司債 200 000長期借款300 000長期負債合計 500 000負債總計 611 000股東權益 普東股 400 000特別股500 000資本公積130 000保留盈餘199 500股東權益總計 1 229 500負債及股東權益總計 1 840 500 損益表 子瑄公司損益表民國八十九年度 銷貨收入總額 1 200 000減 銷貨退回 50 000銷貨折讓1 000 51 0

13、00 銷貨收入淨額 1 149 000銷貨成本 期出存貨 100 000加 進貨300 000進貨運費10 000 410 000減 進貨退出 20 000進貨折讓5 000 25 000 可供銷售商品成本總額 385 000減 期末存貨 85 000 銷貨成本 300 000 銷貨毛利 849 000營業費用 銷售費用 薪資 200 000銷貨運費50 000廣告費60 000佣金支出40 000壞債50 000交際費30 000 430 000管理費用 薪資 180 000折舊40 000水電費50 000保險費40000 310 000 740 000 營業淨利 109 000營業外收入

14、與費用 利息收入 60 000匯兌收益30 000利息支出 100 000 10 000 稅前純益 99 000所得稅 24 000 本期淨利 75 000 Chapter5 3企業財務績效之 比率分析 FinancialRatioAnalysis FinancialRatioAnalysis 比率分析 投資者與股市分析師 常用組織的財務報表 資產負債表and損益表 評估股票價值 然而 管理著內部控制分析常用財務報表中 比較兩個重要數字 並以百分比或比率表示 使管理者能比較過去 現在的財務績效及同產業中其他組織之比較 一些比率可用來評估企業 1 清償能力 2 槓桿 3 營業 4 獲利率 比率分

15、析 1 清償能力 2 槓桿 3 營業 4 獲利率 口訣 常槓營利 時常槓上營利 營 利 常 槓 清償能力 槓桿 營業 獲利率 流動性測試 清償能力 流動性測試 1 流動比率 a 短期償債能力 b 測量組織將資產轉為現金的能力 2 速動比率 Quickratio 存貨的週轉很慢or難變現時 此公式測流動性更精準 1 流動比率 a 一般原則是2 1 若ratio太高 表示管理著沒有好好利用資產得到最佳的報酬率 b 若ratio低於1 1 暗示企業有潛在的困難去應付短期償債的需要 A P 應付利息 薪資 稅等 2 速動比率又稱 酸性測驗比率 Acid testratio 一般認為是1 1較為合理 財

16、務槓桿 意謂著借資金以營運與擴增企業 當資金能創造超過成本的利潤時 財務槓桿才會發生 Ex 管理者借錢的利率是6 而賺錢是10 借錢是有利的 財務槓桿 負債比率 反之 過度的財務槓桿是有害的 負債的利息對組織的現金資源是減項 若借太多會使組織破產 有效的使用負債財務槓桿比率可以幫助管理者控制負債水準 1 負債對資產比率 2 利息保障倍數 稅前盈餘 利息 營業測試 作業測試 作業比率 活動比率 作業比率是管理者如何有效地運用組織的資源 1 存貨週轉率 營收 存貨淨額 2 資產週轉率 1 若存貨週轉率 營收or收益 存貨淨額 愈高 表示存貨愈有效地被利用 2 資產週轉率可測量出資產如何創造出組織的收益 愈少的資產創造一定的收益 表示管理者愈有效地利用組織的總資產 獲利率 獲利性 1 邊際利潤率 營業毛利率 指每一塊收入能有多少淨利 ROE EPS 2 投資報酬率 ROI both測量組織的效果與效率 財務比率計算公式摘要 1 2 財務比率計算公式摘要 2 2 Chapter6 降低成本與提高效益 之策略及經營計畫之擬定 CostDown HighPerformance Chapter6 1