《精编》CFP税收筹划培训

《《精编》CFP税收筹划培训》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《精编》CFP税收筹划培训（104页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、1 税收筹划 智慧者的文明行为 主讲人 马金亮 2 一 税收法律基础 1 1税收的概念税收是国家为了实现其职能凭借政治权力按照法律 法规预先规定的标准 无偿地 强制地取得财政收入的一种分配关系 是国家财政收入最主要的形式 3 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 1 2税法的概念 4 1 3 1纳税义务人 1 3税收的基本要素 1 3 2计税依据 1 3 3税目 1 3 4税率 1 3 5减税免税 1 3 6纳税环节 1 3 7纳税期限 5 纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人 也称 纳税主体 1 3 1纳税义务人 6 计税依据是

2、指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准 1 3 2计税依据 7 税目是课税对象的具体化 反映具体的征税范围 代表征税的广度 不是所有的税种都规定税目 1 3 3税目 8 税率是应纳税额与课税对象之间的比例 是计算税额的尺度 代表课税的深度 它是体现税收政策的中心环节 1 3 4税率 9 名义税率名义税率即税法中规定的税率 从形式上看 名义税率有三种 比例税率 定额税率 累进税率 1 3 4税率 10 比例税率是采用比例数形式的税率 在比例税率的情况下 不论课税对象数额的大小 国家都要按同一个税率对其课税 例如 我国对利息课征的个人所得税采用5 的比例税率 11 定额税率又称固定税额 他

3、是根据课税对象的一定实物单位直接规定一个应纳税额 例如 我国的车船使用税就采用固定税率 乘人汽车每辆年纳税额360 660元 12 累进税率是一个由多档次的比例税率构成的税率表 在累进税率下 计税依据的数额被分为若干个级次 每个级次分别规定有一个税率 计税依据的数额越大 其对应的税率就越高 13 累进税率在实际应用中 累进税率又可采用全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率和超倍累进税率四种形式 个人所得税一般采用的是超额累进税率 既要把计税依据划分为若干个等级 对各等级由低到高分别规定税率 并分别计算税额 一定数额的计税依据可以同时适用几个税率 总的应纳税额为各等级计算出来的税额之和 14

4、是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施 1 3 5减税免税 减免税种类 法定减免 临时减免 特定减免 15 法定减免 凡是在各种税的基本法规定的减税 免税都称为法定减免 它体现了该种税减免的基本原则规定 具有长期的使用性 临时减免 又称 困难减免 是指除法定减免和特定减免以外的其他临时性减税 免税 主要为了照顾纳税人的某些特殊的暂时的困难 而临时批准的一些减税免税 它通常是定期的减免税或一次性的减免税 特定减免 是根据社会经济情况发展变化和发挥税收调节作用的需要 而规定的减税 免税 16 是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 1 3 6纳税环节 17 是纳税人向

5、国家缴纳税款的法定期限 我国现行税制的纳税期限有3种形式 按期纳税 按次纳税 按年计征 分期预缴 1 3 7纳税期限 18 流转税类 增值税 营业税 消费税所得税类 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税资源税类 资源税 城镇土地使用税财产行为税类 房产税 车船使用税 契税 牧业税特定目的税类 城市维护建设税 筵席税 印花税 屠宰税 土地增值税 遗产赠与税 证券交易税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税 1 4我国现行的税收体系 19 1 5我国税制体系的改革趋势 直接税所得税类 法人所得税个人所得税社会保障税财产税类 财产税遗产赠与税间接税流转税类 增值税消费税营业税 待取消 关税

6、环境保护税资源税类 资源税燃油税 20 野蛮者抗税愚昧者偷税糊涂者漏税狡猾者骗税机敏者避税精明者节税 21 二 税收筹划基础 2 1税收筹划的概念 税收筹划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为 22 概念中的四层含义 行为的合法性时间的事前性现实的目的性行为主体为纳税人 2 1税收筹划的基本概念 23 税收筹划一般在两个层面上进行 一是在企业现有条件下 在企业的日常经营活动中 通过对收入 收益 资产 费用等的会计确认 计量和记录方法的选择 通过对投资 融资方式的筹划等 实现减轻税负 提高盈利水平的目的 二是利用税收优惠政策 通过企业兼并 重组等

7、方式 或者是对经营方式 业务流程的变更 以达到减轻税负 增加企业营运资金和实现资本扩张的目的 税收筹划的目标就是减轻税收负担 争取税后利润最大化 其外在的表现是纳税最少 纳税最晚 风险最小 也就是要实现经济纳税 2 2税收筹划的目标 24 节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下 充分利用税法中的各项优惠政策 通过对筹资 投资及经营活动的巧妙安排 达到少缴税或不缴税的目的 节税主要特征 合法性 政策导向 策划性 2 3 1节税 2 3税收筹划与相关概念的区别 25 避税筹划是指纳税人在充分了解税收政策的基础上 在不触犯税法的前提下 对企业的经营活动作出巧妙的安排 这种安排手段处在合法与非法之

8、间 以达到规避或减免税负的目的 避税是以非违法的手段达到规避纳税义务的目的 有以下主要特征 非违法性 策划性 权力性 规范性 2 3 2避税 2 3税收筹划与相关概念的区别 26 偷税是指纳税人伪造 变造 隐匿 擅自销毁账簿 记账凭证 或者在帐簿上多列支出或者不列少列收入 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报 不缴或者少缴应纳税款的行为 偷税是一种违法的行为 应该受到处罚 2 3 3偷税 2 3税收筹划与相关概念的区别 27 漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为 2 3 4漏税 2 3税收筹划与相关概念的区别 28 逃税是纳税人欠缴应纳税款 采取转移或者隐匿财产的手段

9、 妨碍税务机关追缴欠缴的税款的违法行为 2 3 5逃税 2 3税收筹划与相关概念的区别 29 骗税是采取弄虚作假和欺骗手段 将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为 将小额的应税行为伪造成大额的应税行为 从而从国库中骗取出口退税的违法行为 2 3 6骗税 2 3税收筹划与相关概念的区别 30 抗税是指暴力 威胁方法拒不缴纳税款的行为 2 3税收筹划与相关概念的区别 2 3 7抗税 31 欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为 一般分为故意欠税和非故意欠税两大类 2 3 8欠税 2 3税收筹划与相关概念的区别 32 纳税筹划 避税筹划 节税筹划 涉税零风险 2 4纳税筹

10、划的内容 转嫁筹划 33 合法性原则 2 5税收筹划的原则 整体性原则 风险收益原则 成本效益原则 34 价格平台 2 6税收筹划的方法 2 6 1税收筹划的方法 优惠平台 漏洞平台 空白平台 弹性平台 规避平台 35 价格平台 就是纳税人在进行经济活动时 要合理利用转让定价进行合理税收筹划 2 6 1税收筹划的方法 利用商品交易的筹划利用原材料及零部件的筹划利用机械设备的筹划利用提供劳务的筹划 利用无形资产的筹划利用租赁业务的筹划利用贷款业务的筹划利用管理费用的筹划 关联企业之间价格平台的筹划方法 36 优惠平台 就是纳税人依据经济活动的性质 尽量按照国家税收优惠政策规定的条件设计业务流程和

11、业务形式 从而最大限度合法地享受税收优惠政策 减少税收支出而形成的税收筹划空间 2 6 1税收筹划的方法 优惠平台的筹划方法 直接利用筹划法临界点筹划法人的流动筹划法挂靠筹划法 37 漏洞平台 就是纳税人进行税收筹划时 透彻地研究税收政策及主管税务机关的具体征管方法 找出其中的漏洞并加以利用 从而合理地减少税收支出 2 6 1税收筹划的方法 漏洞平台的筹划方法 成本 收益分析风险 收益分析合理处置税与费的关系区别不同性质 不同层次的漏洞塑造良好的外部形象 38 空白平台 就是纳税人利用税法空白进行安排经济活动 从而形成的一种税收筹划操作空间 2 6 1税收筹划的方法 空白平台的分类 立法空白执

12、法空白 39 弹性平台 就是纳税人将税收筹划方案建立在税法具有一定弹性的特点上 主要是利用税法构成要素中如税率 税额 优惠和惩罚性措施等存在一定的幅度而进行的合理避税筹划 例如 营业税中娱乐业的税率为5 20 纳税人便可以选择最有利于自己的税率纳税 当然 其前提是争得税务机关的同意 弹性筹划要坚持一个总原则和3项分原则 一个总原则是增加利润 降低损失 3项分原则是税率 税额最小 优惠最大 惩罚最小 同时 弹性筹划要注意搞好和税务机关的关系 2 6 1税收筹划的方法 40 规避平台 就是纳税人合理地利用税法中关于某些临界点的规定设计经济活动 减少税收支出 临界点可分为税基临界点 税率临界点 优惠

13、临界点3大类 2 6 1税收筹划的方法 41 2 6税收筹划的方法 2 6 2税收筹划的八大技术 免税技术手段减税技术手段税率差异技术手段分劈技术手段 扣除技术手段抵免技术手段延期纳税技术手段退税技术手段 42 2 6税收筹划的方法 2 6 3税收筹划的八个思考方向 纳税义务人减税免税计税依据税率 纳税环节纳税期限纳税地点殊途同归 43 纳税人应该严格遵守国家的法律法规 2 7做好税收筹划的前提 税收筹划主体具备良好的专业素质 纳税人应该全面了解税收法律 法规 税收筹划人应该具有很强的沟通能力 税收筹划人应该具有良好的职业道德 税收筹划人应该注意筹划方案的针对性 可行性和可操作性 44 2 8

14、税收筹划的基本流程 45 新办或正在申办的企业 2 9那些企业需要税收筹划 财税核算比较薄弱的企业 财税核算比较复杂的企业 曾被税务机关处罚过的企业 资产规模大 结构复杂的企业 46 2 10税收筹划的主要特征 纳税筹划不能与税法相抵触 纳税筹划应具备超前意识 纳税筹划要具备自我保护意识 纳税筹划具备三个结合点 47 税收筹划具备三个结合点 将业务流程和现行的有关税收政策结合起来将税收政策与其相适应的纳税筹划方法结合起来将恰当的纳税筹划方法与相应的会计处理技巧结合起来 48 减轻税负 偷税漏税逃税骗税欠税抗税 避税 节税税负转嫁涉税零风险 税务筹划 禁止 鼓励 2 11减轻税负的途径与税收筹划

15、的边界 49 三 增值税的税收筹划 3 1增值税的概念 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 就其取得的增值额征收的一种税 50 一般纳税人税率 17 13 0 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额实行不含税价的办法实行增值税专用发票的办法 3 1增值税的概念 51 小规模纳税人征收率6 4 实行普通发票的办法 3 1增值税的概念 52 销售货物提供加工及修理修配劳务进口货物 3 2增值税的征税范围 53 一般纳税人小规模纳税人 3 3增值税的纳税人 54 一般纳税人销售货物或提供应税劳务的计税方法和计税依据 3 4增值税的计税方法和计税依据 进口货物的

16、计税方法和计税依据 小规模纳税人的计税方法和计税依据 55 当期应纳增值税额 当期准予扣除的进项税额 当期销项税额 3 4 1一般纳税人销售货物或提供应税劳务的计税方法和计税依据 销项税额 税率 销售额 或组成计税价格 56 应纳税额 税率 组成计税价格 3 4 2进口货物的计税方法和计税依据 组成计税价格 关税完税价格 关税 消费税 关税完税价格 1 关税税率 1 消费税税率 关税完税价格由海关核定 计税机关以人民币计算 纳税人以外汇结算销售额的 应按外汇市场价格折合成人民币计算 57 当期应纳税额 征收率 当期销售额 3 4 3小规模纳税人的计税方法和计税依据 当期销售额 当期含税销售额 当期含税销售额即为小规模纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的含增值税在内的全部价款和价外费用 小规模纳税人不得抵扣进项税额 1 征收率 58 三 增值税的税收筹划 3 5增值税税率及征收率见表3 2 59 三 增值税的税收筹划 3 6增值税的纳税义务发生时间和增值税专用发票开具时间 60 三 增值税的税收筹划 3 7不征收增值税及减 免 增值税范围 61 三 增值税的税收筹划 3 8增值税的计算