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1、 第四章商业银行系统内往来业务的核算 商业银行系统内往来业务概述系统内资金电子汇划业务的核算系统内资金拆借及利息的核算 第一节商业银行系统内往来业务的核算 企业及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算 银行之间把支付业务往来所产生的资金结清划拨称为资金清算 资金清算是资金结算业务的延伸 目前 我国已初步建成以中国现代化支付系统为核心 以商业银行行内电子汇划系统为基础 票据交换和票据影像系统 外币清算系统以及银行卡支付系统并存的支付清算体系 我国商业银行的资金清算主要由以下几个部分组成 1 商业银行系统内联行电子汇划系统 内部清算系统 2 同城票据交换清算系统和全国支票影像交换系统3 中国人
2、民银行跨行支付清算系统 中国现代化支付系统CNAPS 4 银行卡清算系统5 外币清算系统 一 商业银行系统内往来业务的含义 同一银行系统各行 处之间彼此互称联行 联行往来是同一银行系统内各行处之间由于办理结算 资金调拨等业务 相互代理款项收付而发生的资金账务往来 我国联行管理模式是各家银行自成系统 各联行系统内资金往来与清算 电子联行系统的建设 联行往来操作程序及其联行往来核算方法等 均由各系统自行制定执行 联行往来因往来的区域范围 基本做法 系统内外的不同而不同 我国各商业银行自1999年起 先后以资金汇划清算系统 商业银行系统的电子联行往来 取代了原来的联行往来 手工联行往来 制度 联行往
3、来 境内联行往来 非电子联行往来 港澳及国外联行往来 电子联行往来 人民银行电子联行往来 本系统联行往来 系统内电子联行往来 联行往来的组织管理体系 统一领导 分级负责 全国联行往来凡不同省 自治区 直辖市各行处之间的资金账务往来 采用 全国联行往来 方式进行核算 它属总行管理 各行 处必须由总行颁发全国联行行号和全国联行专用章 才能凭以办理 分行辖内往来凡同一省 自治区 直辖市 内各行处之间的资金账务往来 采用 分行辖内往来 方式进行核算 它属分行管理 参加的各行处必须由管辖分行颁发的辖内行号和辖内联行专用章才能凭以办理 支行辖内往来凡同一县 区 内各行处所之间的资金账务往来 采用 支行辖内
4、往来 方式进行核算 它属支行管理 参加的各行处必须由支行核发的辖内行号和辖内联行专用章 才能凭以办理 目前 并不是所有的银行都划分为三级联行 对支行辖内往来 各行根据其业务量及联行电子化程度保留或取消 二 系统内资金电子汇划系统的构成 该系统由经办行 清算行 省 自治区 分行和总行清算中心通过计算机网络组成 1 经办行 是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处 汇划业务的发生行是发报经办行 汇划业务的接收行是收报经办行 2 清算行 在总行清算中心开立备付金存款账户 办理其辖属行处汇划款项清算的分行 包括直辖市分行 总行直属分行及二级分行 含省 自治区分行营业部 省 自治区 分行在总行开立备付
5、金户 只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划 3 总行清算中心 办理系统内各经办行之间的资金汇划 各清算行之间的资金清算及资金拆借 账户对账等账务的核算和管理的部门 联行电子汇划资金清算的基本流程 总行清算中心 收报经办行 发报经办行 收报清算行 分中心 发报清算行 分中心 三 基本做法 实存资金 同步清算 头寸控制 集中监督 1 实存资金 以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户 用于汇划款项时的资金清算 2 同步清算 指发报经办行通过其清算行经总行清算将款项汇至收报经办行 同时总行清算中心办理清算行之间的资金清算 3 头寸控制 指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户 保证足额存
6、款 总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算 清算行备付金存款不足 二级分行可向管辖省 自治区 分行借款 省 自治区 分行和直辖市分行 直属分行头寸不足可向总行借款 4 集中监督 指总行清算中心对汇划往来数据发送 资金清算 备付金存款账户资金情况进行管理和监督 联行电子汇划通过计算机网络系统 采取 汇划数据实时发送 各清算行控制进出 总行清算中心即时处理 汇划资金按时到达 的办法四 系统内资金电子汇划业务的基本程序发报行将汇划信息经计算机加密处理后 形成加密数据 通过通讯专用线路传输至分中心 总中心 总中心将整理后的加密数据 再通过通讯专用线路传输至分中心 转收报行 第二节系统内资金电子汇划业务
7、的核算 一 会计科目存放系统内款项该科目属资产类科目 反映下级行存放在上级行的清算备付金 由省分行 直辖市分行 总行直属分行 二级分行使用 各清算行存放在总行的清算备付金 省 自治区 分行存放在总行的备付金和二级分行存放在省 自治区 分行的调拨资金 1 省 自治区 分行 直辖市分行 总行直属分行在该科目下设 上存总行备付金 用于直辖市分行和总行直属分行清算辖属行处汇划款项和资金调拨及省 自治区 分行的资金调拨 2 省分行营业部 二级分行应在该科目下设 上存分行备付金户 用于清算辖属行处汇划款项 上存省 自治区 分行调拨资金户 用于省自治区分行集中调拨全辖资金的核算 清算行如遇汇划资金头寸不足又
8、不能立即借入款项时 上存总行备付金 账户余额暂时反映在贷方 日终 如 存放系统内款项 科目各账户借贷方余额轧差后 科目余额仍在贷方 在会计报表上用 表示 系统内存放款项该科目用来核算系统内的其他行 处存放于本行 处的款项 该科目为总行 省分行使用 属负债类科目 包括各清算行在总行的清算备付金存款 省 自治区 分行在总行的备付金存款 以及二级分行在省自治区分行的调拨资金存款 1 总行在该科目下按清算行和省 自治区 分行设 备付金存款户 用于反映各清算行和省分行在总行备付金存款的增减变动情况 2 省 自治区 分行在该科目下按二级分行设 调拨资金存款户 用于反映各省分行营业部和辖属二级分行在省 自治
9、区 分行的调拨资金存款的增减变动情况 清算资金往来该科目反映银行间业务往来的资金清算款项 属共同类科目 二 备付金存款账户开立的核算 联行电子汇划资金清算系统是以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户 用于汇划款项时的资金清算 同样 各支行或网点应在上级管辖分行开立备付金存款账户 用以完成经办行与清算行或清算行管辖区其他支行及网点之间的资金清算 清算行和管辖行在总行清算中心开立资金汇划清算账户时 可通过中国人民银行将款项直接存入总行清算中心 例 某清算行向同城人民银行填划款凭证 金额2000000元 上存总行备付金 借 其他应收款 待处理汇划款项户2000000贷 存放中央银行款项 备付
10、金存款户2000000随后接到总行清算中心借记信息 进行账务处理 借 存放系统内款项 上存总行备付金户2000000贷 其他应收款 待处理汇划款项户2000000 一 清算行在总行清算中心开立备付金存款账户 总行清算中心收到各清算行和管辖行上存的备付金后 当日通知有关清算行 进行账务处理 例2 总行清算中心收到某下级清算行上存备付金5000000元 借 存放中央银行款项 备付金存款户5000000贷 系统内存放款项 下级行备付金户5000000 二 各支行或网点在上级管辖分行开立备付金存款的核算通过中国人民银行将款项汇入上级管辖分行 1 支行的账务处理借 其他应收款 待处理汇划款项户贷 存放中
11、央银行款项 备付金存款户待上级管辖分行收到后 系统自动进行账务处理 借 存放系统内款项 上存分行备付金户贷 其他应收款 待处理汇划款项户 2 上级管辖分行收到各支行或网点上存的备付金后 进行账务处理借 存放中央银行款项 备付金存款户贷 系统存放款项 支行备付金户 例 工商银行某分行 清算行 当日在总中心的备付金存款余额不足 填发汇款凭证 通过人民银行市支行向总中心汇出款项500000元 人民银行总行营业部收到后 转入工商银行清算总中心账户 工商银行市分行借 其他应收款 待处理汇划款项户500000贷 存放中央银行款项 备付金存款户500000借 存放系统内款项 上存总行备付金户500000贷
12、其他应收款 待处理汇划款项户500000 工商银行清算中心 借 存放中央银行款项500000贷 系统内存放款项 行备付金户500000 三 系统内资金电子汇划业务的具体核算 联行电子汇划款项分为两大类 划出款项和划入款项 划出款项是指本行代对方银行收款而引起的款项划出 也称贷方报单业务 本行为付款行 对方为收款行 如汇兑 委托收款 托收承付等 划入款项是指本行代对方银行付款而引起的款项划入 也称借方报单业务 本行为收款行 对方为付款行 如银行汇票解付 信用卡解付等 1 发报经办行的处理 发报经办行根据汇划业务种类 由经办人员录入汇划凭证的有关内容 例1 开户单位造船厂提交电汇凭证 金额4500
13、0元 要求汇往异地钢铁厂用以支付货款 审核无误 办理转账 贷方汇划业务 借 吸收存款 单位活期存款 造船厂户45000贷 清算资金往来 发报行清算中心往来户45000例2 开户单位造船厂提交异地同系统某行签发的银行汇票及进账单 金额445000元 要求办理进账手续 借方汇划业务 借 清算资金往来 发报行清算中心往来户445000贷 吸收存款 单位活期存款 造船厂户445000业务数据经过复核 在规定权限内授权无误后 产生有效数据 发送至清算行 2 发报清算行的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后 电子汇划系统自动记载 清算资金往来 科目 例3 接例1 发报清算行收到发报经办
14、行发来的贷方汇划业务 金额45000元 会计分录 借 清算资金往来 支行往来户45000贷 清算资金往来 总行清算中心往来户45000例4 接例2 收到发报经办行发来的借方汇划业务 金额445000元 借 清算资金往来 总行清算中心往来户445000贷 清算资金往来 支行往来户445000经过按规定权限授权 编押及账务处理后由计算机自动传输至总行 3 总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行汇划款项 由计算机自动登记后 将款项传送至收报清算行 每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户 借 系统内存放款项 发报清算行备付金户贷 系统内存放款项 收报清算行备付金户 4 收报清算行
15、的处理 收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据 计算机自动检测收报经办行是否辖属行处 并经核押无误后自动进行账务处理 如收到实时汇划数据要即时传至收报经办行记账例1 收到发报清算行电汇信息 金额50000元 收款为某支行的开户单位 借 清算资金往来 总行清算中心往来户50000贷 清算资金往来 支行往来户50000例2 收到发报清算行银行汇票信息 金额150000元 汇款人为某支行的开户单位 借 清算资金往来 支行往来户150000贷 清算资金往来 总行清算中心往来户150000 5 收报经办行的处理 收报经办行收到清算行传来的实时 批量汇划业务 经检查无误后 打印 资金汇划 借方 补充
16、凭证 或 资金汇划 贷方 补充凭证 一式二份 并自动进行账务处理 例1 收到清算行贷方汇划业务信息 金额6000元 收款人为纺织厂 借 清算资金往来 收报行清算中心往来户6000贷 吸收存款 单位活期存款 纺织厂6000例2 收到清算行借方汇划业务信息 金额16000元 系北方集团申请签发的银行汇票解讫款 原汇款金额为20000元 借 汇出汇款20000贷 清算资金往来 收报行清算中心往来户16000吸收存款 单位活期存款 北方集团户4000 6 日终 根据总行清算中心的处理信息进行账务处理 1 发报行清算中心借 清算资金往来 总行清算中心往来户贷 存放系统内款项 上存总行备付金户借 系统内存放款项 支行备付金户贷 清算资金往来 支行往来户 2 发报行支行借 清算资金往来 发报行清算中心往来户贷 存放系统内款项 上存分行备付金户 3 收报行清算中心借 存放系统内款项 上存总行备付金户贷 清算资金往来 总行清算中心往来户借 清算资金往来 支行往来户贷 系统内存放款项 支行备付金户 4 收报行支行借 存放系统内款项 上存分行备付金户贷 清算资金往来 收报行清算中心往来户7 资金汇划清算的对
