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1、2010年注册税务师税法一试题精粹一、单选题: 1、 某独立铁矿山5月份开采铁矿石10000吨，销售8000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿山当月应纳资源税额为（）。A67200元B840000元C44800元 D140000元 标准答案：c 解析：凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。独立矿山应纳的铁矿石资源税可以减征60%.计算过程=800014（1-60%）=44800（元） 2、 某油田4月份销售原油40000吨，销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元，天然气适用的单位税额为每千立方米4元，该油田4月份应纳资源税为（）。A240000元B32
2、0000元C320080元D480000元 标准答案：c 解析：计算过程=400008+204=320080（元） 3、 某铅锌矿山2008年5月开采并销售铅锌矿原矿34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（）元。（该矿山资源税单位税额为：铅锌矿20元吨，铝土矿18元吨）A.761000B.532700C.802400D.561680 标准答案：a 解析：应纳税款【3400020450018】761000元 4、 某盐场自产液体盐500吨，加工固体盐350吨，售出300吨取得收入350万元，外购液体盐800吨，加工固体盐700
3、吨全部售出，取得收入750万元，固体盐资源税30元/吨，液体盐资源税5元/吨。则该盐场应纳资源税额为（ ）元A 26000 B 30000 C 23500 D 24300 标准答案：a 解析：应纳资源税30030（700308005）26000（元） 5、 下列单位和个人不缴纳城建税的是（ ）A 私营企业 B 个体工商户 C 外商投资企业 D 事业单位 标准答案：c 解析：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。6、 关于教育费附加的减免税规定，下列表述正确的是（ ）A对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，不征收教育费附加B对自谋职业的城镇退役士兵成立的广告公司，自领取税务登记之日起，3
4、年内免征教育费附加C对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加D自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对中国证券投资者保护基金有线责任公司取得的证券交易所按交易经手费20缴纳的证券投资者保护基金收入，暂免征收教育费附加 标准答案：d 解析：A中不应包括“营业税”；对自谋职业的城镇退役士兵成立的广告公司，不属于免征教育费附加的范围B错误；出口产品不退已纳教育费附加，所以C错误； 7、 某城市内资企业本月实际缴纳的增值税为15万元，营业税1万元，后经税务机关检查，其所缴纳营业税属于免税项目予以退税，其当月应纳城建税为（ ）A 0.75万元 B 0.8万元 C 1.05
5、万元 D 1.12万元 标准答案：c 解析：1571.05万元，纳税人减免“三税”，相应也减免城市维护建设税.注意直接减免三税和先征后退、先征后返、即征即退是不同的。 8、 某市区企业本月缴纳进口关税85万元，进口增值税20万元。本月实纳增值税40万元，实纳消费税70万元，实纳营业税8万元，补缴上月应纳增值税6万元，该企业本月应纳教育费附加为（ ）元A 2604 B 37200 C 43200 D 45804 标准答案：b 解析：教育费附加（40+70+8+6）33.72万元 9、 某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。11月份位于甲省的油井开采原油35万吨，本月销售15万吨，位于乙
6、省的油井开采原油5万吨，本月销售3万吨，该油田资源税单位税额为8元吨。来源，中大网校该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为（ ）万元。A.160B.400C.120D.144 标准答案：c 解析：计算过程：甲省油田应纳资源税=158=120（万元） 10、 在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是（ ）。A.以主产品的矿石名称作为应税品目B.伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税 标准答案：d 解析：注意“伴选矿、伴采矿、伴生矿”税务处理的不同，11
7、、 某企业2006年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格为1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金为（ ）元。（关税税率20，1美元8.0人民币）A 566700 B 460484.7 C 454412 D 450912 标准答案：b 解析：关税完税价格30（1000+110+100）8290400元关税关税完税价格关税税率2904002058080元每标准条卷烟的组成计税价格【（290400+5808030150）（1-30）】（30250）67.23元大于50元，所以，进口卷烟适用的消费税比例
8、税率是45组成计税价格【（290400+5808030150）（1-45）】641781.8182元增值税额641781.818217109102.91元消费税额641781.818245+30150293301.82元进口环节缴纳的税金合计58080+109102.91+293301.82460484.73元 12、 按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（）。A.海关审定的租金B.海关审定的留购价格C.货物的成交价格D.一般进口货物估定的完税价格 标准答案：a 解析：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金
9、作为完税价格，利息应当予以计入 13、 某城建公司为修建城市地铁，从日本进口设备一批，货价200万元，包装费5万元，起运后至入关前运费12为万元，到货后调试费8万元。假设进口货物关税税率为15，则该单位应纳进口关税为（ ）万元。A、33.75 B、32.55 C、30.65 D、35.42 标准答案：b 解析：进口关税（200+5+12）1532.55万元 14、 根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是（）。A.外商投资企业为投资项目而进口的设备B.国际组织无偿赠送进口的物资C.保税区运往境外的货物D.边境小额贸易进口的货物 标准答案：b 解析：ACD均为特定减免税 15、
10、进出口货物关税申报时间分别为（ ）A、进口货物运输工具申报进境7日内B、进口货物运输工具申报进境14日内C、进口货物运输工具申报进境15日内D、出口货物运抵海关监管区装货后15小时 标准答案：b 解析：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税人向货物进出境地的海关申报纳税 16、 某进出公司2007年3月进口一批货物，海关于当月8日填发缴款书，该纳税人一直没有纳税，海关从（ ）起可以对其实施强制扣缴措施A、3月16日 B、3月23日 C、6月9日 D、6月23日 标准答案：c 解析：如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月
11、内仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴。见教材290页。 17、 某企业将三年前进口的一台设备仪器运往国外厂家修理，原进口价格80万元，复运进境时同类货物价格83万元，修理费1万元，料件费4万元，进口关税税率为10，则复运进境时应纳关税为（ ）A、0.3万元B、0.5万元 C、8万元 D、8.3万元 标准答案：b 解析：应纳税额（1+4）100.5万元 18、 进口货物的保险费应计入进口完税价格中，但陆、空、邮运进口货物的保险费无法确定时，可以按照“货价加运费”之和的（ ）计算保险费A 0.1 B 3 C 0.3 D 0.5 标准答案：c 19、 免税进口一项设备，设备价60万元
12、，海关监管期4年，企业使用18个月转售。关税税率为15。则关税为（ ）万元A 5 B 4.23 C 5.25 D 5.625 标准答案：d 解析：关税601-18/(12*4)155.625万元 20、 把一项设备运往境外修理，设备价款为60万元，修理费5万元，材料费6万元，运输费1万元，保险费0.4万元，关税税率15，则关税税额为（ ）万元A 1.86 B 2.53 C 1.89 D 1.25 标准答案：a 解析：关税税额（5+6+1+0.4）151.86万元21、 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（）。A.进口人向境外采购代理人支付的购货佣金B.进口人向中介机构支付的经纪费C.为在
13、境内复制进口货物而支付的费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 标准答案：b 解析：由买方负担的下列费用应计入关税完税价格（1）除购货佣金以外的佣金和经纪费购货佣金买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用（2）与该货物视为一体的容器费用（3）包装材料费用和包装劳务费用下列费用，如能与该货物实付或应付价格区分，不得计入完税价格（1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用，但是保修费除外（2）货物运抵境内输入地点之后的运输费、保险费和其他相关费用（3）进口关税及其他国内税收（4）为境内复制进口货物而支付的费用（5）境内外技术培训及境外考察费用 22、 关于关税完税价格，下列说法中正确的是（ ）A、进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格B、进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣估价方法C、由买方负担的经纪费用应计入完税价格中D、设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格 标准答案：c 解析：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入关税完税价格进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件原进口时成交价格为基础审查确定完税价格进口货物的成交价格无法确定时，海关应依次按照顺序采用一定方法确定货物的完税价格设备进口
