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1、HR 人力成本系列二十 劳务派遣中的人力成本控制要点 2 某世博场馆计划人员成本为7500元 人 月 世博馆运行6个月 共45000元 该成本包含员工的收入 保险及经济补偿金和可能存在的其他费用 员工工作安排 做六休一 安排平常工作日休息 每天工作12小时 后与外包机构签订劳动合同 工资定为4500元 后据此进行成本分析 计算社保 残保成本 日常延时加班成本 双休日加班成本 七个国定假日成本 经济补偿金成本 外包费用为83681元成本 人 该场馆在五月中立即进行调整 以解决存在的用工风险和降低人力成本支出 世博小故事 3 1 人力资源管理体系构建成本是指企业设计 规划和改善人力资源管理体系所消
2、耗的资源总和 包括设计和规划人员的工资 对外咨询费 资料费 培训费 差旅费等 2 人力资源引进成本是指企业从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和 包括人员的招聘费用 广告费 设摊费 面试费 资料费 中介费等 选拔费用 面谈 测试 体检等 录用及安置费 录取手续非及调动补偿费等 3 人力资源培训成本是指企业对员工进行培训所消耗的资源总和 以达到人力资源管理体系所要求的标准 如工作岗位要求 工作技能要求等 包括员工上岗教育费用 岗位培训及脱产学习费用等 4 人力资源评价成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和 包括考核和评估人员工资 对外
3、咨询费 其他考核和评估费用等 5 人力资源服务成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和 包括交通费 办证费 文具费 医疗费 办公费用 保险费等 6 人力资源遣散成本指企业根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和 包括谴散费 诉讼费 遣散造成损失费等 初识 社会专家的人力成本观 4 劳务派遣企业应有的人力成本观 风险成本 工资成本 政策成本 服务成本 优化技术 全局观的人力成本 您是否建立 劳务派遣靠什么取胜 您对市场了解多少 你对政策了解多少 你对财税了解多少 6 关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知国税发 2009 121号
4、2009 08 17 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复 国税函 2002 629号 第一条有关 双薪制 计税方法停止执行 国家机关 事业单位 企业和其他单位在实行 双薪制 按照国家有关规定 单位为其雇员多发放一个月的工资 后 个人因此而取得的 双薪 应单独作为一个月的工资 薪金所得计征个人所得税 1 所谓 双薪 是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资 俗称 第13个月工资 2 所谓 十三薪 实际上已经给国家指定为不需要缴税的经济补偿金了 甚至可以预付 3 所谓 十三薪 已被明确为全年一次性奖金收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率 再按规定方法计算应缴税额 4 所谓 十三薪
5、转变的年终奖金已被应用到年薪制等不同薪酬结构设计 十三薪已是传说 7 小黑2008年12月获得工资所得5000元 公司当月拟发给我年终奖25000元 财务帮我缴个人所得税为 工资应纳税所得额 5000 2000 15 125 325年终奖应纳所得税额 25000 15 125 3625年终奖适用税率为25000 12 2083适用第三档15 税率 小黑找人事和财务理论 这个钱是谁算的 个调税交的心疼呀 要求将年终奖25000调整为当月奖金2000和年终奖23000元计发 工资应纳税所得额 5000 2000 2000 15 125 625年终奖应纳所得税额 23000 10 25 2275年终
6、奖适用税率为23000 12 1916适用第二档10 税率 年终奖筹划 3950 2900 8 年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表 9 某公司招聘技术总监 该人员应聘时期望月收入能够达到8500元 按该应聘人员的要求支付报酬 则公司人力成本是 月工资 8500公司五险二金支出 3876满一年经济补偿金 8500员工个税 620 5年公司成本为 148512员工个税为 7446公司告知的薪资体系是每月发固定部份 年终再发一部份 可询问员工每月的基本生活费用需要多少 每月认可的月收入是多少 年度的时候再拿多少 月薪3500元 年终奖支付60000 年公司成本为121152 个税为10375元
7、 实得最高 月薪6500元 年终奖支付24000 年公司成本为144068 个税为7475元 个税合理 月薪1961元左右 公司成本最低 有兴趣的可以自己模拟 为什么企业给13 14 15 16薪 还有更关键的是 年收入的拆分 10 理解政策 掌握公式 优化制度 精确计薪 离职也得 终止 解除劳动关系的各种情况下的计算公式 不做也得 婚 丧 产 公 探亲 年假 陪产假 节育假 工伤假 少做少得 迟到 早退 旷工 事假 病假 孕 哺 节育假 中止 停工 多做多得 不同用工形式与不同工时制度下的加班 值班 出勤与报酬对价理论 11 2009年所发放的年终奖 缴费基数在托底 封顶区间 2008年社平
8、工资为3292 上限则为9876 2009年社平为3566 上限为10698 下限为2140 发放年终奖导致次年的社保基数及补偿金的增加 年终奖的隐性成本 12 1 企业加薪 企业所得税减免25 也就是由政府买单了25 加薪预算时考虑到了这个因素吗 2 企业在自己的承受能力内增加工资 考虑由此而增加的社保支出 企业增加工资薪金在上下限 2140 10698 以内 社保支出随之增加 社保成本增加也考虑进去了吗 3 工资薪金及社保的抵税效应使总支出基本与所增加的工资薪金总额持平企业增加X工资 社保成本45 6 经济补偿金8 3 减免25 X 1 45 6 8 3 75 实际增加成本4 增加工资 员
9、工个人要多缴个税 企业负担也增加 但个人所得税负担增长的速度超过了企业负担增长的速度 明明白白加工资 清清楚楚算成本 13 上 成本视野篇税收与社保 14 中国各城市最低工资表Update Jun 10 2010 北京 960 20 FromJul2010 天津 920 12 FromApr2010 石家庄 748 17 24 FromJul2008 济南 920 21 FromMay2010 南京 960 12 9 FromFeb2010 苏州 960 12 9 FromFeb2010 上海 1120 16 6 FromApr2010 杭州 1100 14 6 FromApr2010 福州
10、850 31 FromMay2010 广州 1030 19 8 FromMay2010 深圳 1100 10 FromJul2010 东莞 920 19 5 FromMay2010 昆山 960 12 9 FromFeb2010 哈尔滨 650 10 FromJan2008 长春 820 26 15 FromMay2010 沈阳 700 18 FromDec20 2007 厦门 900 20 FromMay2010 郑州 650 25 FromOct2007 武汉 900 28 6 FromMay2010 成都 650 12 FromJan2008 重庆 680 17 FromJan2008
11、长沙 850 27 8 FromJul2010 南昌 720 24 71 FromJul 2100 西安 760 26 6 FromMay2010 南宁 670 15 5 FromAug2008 海口 630 9 FromDec2007 合肥 560 8 FromOct2007 太原 850 18 FromMay2010 Stablefor1year Adjustedin2010 银川 710 26 9 FromMay2010 15 2009 01 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函 2009 3号2009 04 关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 国税发 2009 85号
12、2009 05 关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知 国税函 2009 259号2009 06 关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 财税 2009 27号2009 08 关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 国税发 2009 121号2009 09 国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函 企便函 2009 33号2009 11 关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企 2009 242号2009 12 关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知 国税函 2009 694号2010 1 关于企业工资总额管理有关口径问题的函 人
13、社厅函 2010 51号2010 5 国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知 国税发 2010 54 2009 2010年财税薪酬相关政策 16 企业与个人之间的重复征税 根据内资企业所得税的有关规定 企业支付给个人的工资和福利费支出存在计税工资标准 超过计税工资标准的不能在缴纳企业所得税前进行扣除 事实上 企业列支给劳动者的报酬形成了劳动者的个人所得 该所得在扣除每月1600元 与原计税工资标准惊人的一致 后得缴纳个人所得税 这样对企业列支的超标准的报酬 存在着企业所得税和个人所得税上的重复课征 在人才竞争日益激烈的情况下 企业为了留住人才只能维持工资 V 不变 从利润
14、M 中支付税负 从而影响了企业利润的积累和再生产的扩大 取消计税工资标准的深远影响 取消内资公司的计税工资标准 将导致所得税减少1656到2120亿元 平均为1888亿元 按保守估计我国目前所得税征收率为75 我们可以得出修正率为54 初步推断取消计税工资将导致我国所得税减少约1020亿元 1888 54 测算误差可能性 一是统计范围内的所有职工所在公司均实行计税工资标准 二是所有公司都盈利 都需缴纳所得税 三是征管水平极高 不存在舞弊行为和偷逃税行为 17 劳务派遣 一 劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付全部的工资 奖金 津贴 补贴等工资薪金 提供相关的福利 教育培训等待遇 且缴纳医疗 养老等
15、社会保险费和住房公积金的 接受以劳务派遣形式用工的单位 以下称用工单位 需凭劳务派遣单位开具的发票税前扣除 若劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付部分的工资 奖金 津贴 补贴等工资薪金 即代发工资 部分职工福利费用及缴纳养老 医疗等社会保险费和住房公积金的 或仅为被派遣的劳动者支付养老 医疗等社会保险费和住房公积金的 即代交社保 用工单位支付的合理的工资 奖金 津贴 补贴等工资薪金以及税法规定比例内的相应的职工福利费支出 职工教育费支出 工会经费支出可税前扣除 但需在2009年度企业所得税汇算清缴前提供劳务派遣单位开具的 劳务派遣单位被派遣的劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户情况统计表 18 劳
16、务派遣 二 劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入 税前扣除相关支出 控制重复税前扣除相关费用劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入 税前扣除相关支出 劳务派遣单位需同时向主管税务机关报送 劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户情况统计表 劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除情况汇总表 编号 劳务派遣单位自行编写劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户情况统计表 表一 20年度劳务派遣单位名称 用工单位名称 19 劳务派遣受理资料 劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付工资 奖金 津贴等工资薪金 职工福利费支出 职工教育费支出 工会经费支出以及社会保险费和住房公积金的人员 分项目明细清单 劳务派遣单位应按照用工单位制作 劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除情况统计汇总表 表二 关于董事费征税问题 劳动报酬与劳务报酬之间的转换是一种突破 一 国家税务总局关于印发 征收个人所得税若干问题的规定 的通知 国税发 1994 089号 第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法 仅适用于个人担任公司董事 监事 且不在公司任职 受雇的情形
