《精编》浅谈新企业财务通则

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1、 现为 中国职教学会职高委教研会会员财政部 十一五 规划财经教材编写组成员 全国高级会计人才青年后备人才人选 湖南省普通高校青年骨干教师 常德市财政会计审计学会常务理事副秘书长曾任 湖南金健米业股份有限公司独立董事兼审计委员会主任 E mail xcdlch MP 13117362003 注册会计师湖南文理学院刘春晖副教授会计学硕士 与您浅谈新企业财务通则 导言 修订前的 企业财务通则 以下简称旧 通则 是1992年经国务院批准由财政部颁发在1993年7月1日实施的 旧 通则 的实施对推进现代企业制度的建设 规范企业的生产经营核算发挥了重要的作用 修订后的 企业财务通则 以下简称新 通则 于2

2、006年12月4日由财政部发布 自2007年1月1日起在国有及国有控股企业实施 金融企业除外 并鼓励其他企业执行 实施新企业财务通则 这是我国企业财务制度建设的一件大事 对规范企业管理 依法协调各种利益关系 促进企业与社会和谐 促进社会主义市场经济的发展 具有重要的现实意义 第一讲 财务通则 的修订及总体解读 财务通则 的修订及新 通则 的亮点 一 为什么要修订 企业财务通则 1 全面推进现代企业制度建设 贯彻落实公司法的需要2 政府职能转变的需要3 促进企业科学管理和决策的需要4 保护和平衡企业各方利益的需要5 实现企业财务制度创新的需要 二 新企业财务通则意义1 还原财务管理本质2 规范政

3、府在企业财务中的作用 1 国家 越位 2 政府 缺位 3 彰显对国家利益的保护4 有助于企业完善治理结构5 规范与扶持并举 1 规范的主要内容 2 扶持的主要内容 6 对财务理论及实务研究与发展影响 1 对财务概念的影响 2 财务管理主体 层次 界定 3 财务管理目标的探讨 4 财务管理对象的探讨 三 新 通则 的主要亮点A 六大创新1 建立健全企业财务运行机制 体现管理机制方面创新2 明确财务行为与新的财务关系 体现功能定位创新3 引入风险管理与社会责任意识 体现管理观念创新4 构建多元化财务主体的职责 体现管理体制创新5 建立以出资人管理制度为中心的新型财务管理制度框架体系 体现制度体系创

4、新6 界定六大财务要素 体现管理内容创新 B 重大变化 13 1 改革财政对企业财务的管理方式主要管理方法 指导 管理 监督 服务2 明确政府投资等财政性资金的财务处理政策3 改革企业职工福利费的财务制度不再按基本与补充 统一直接从成本中列支4 规范职工激励制度 即期与远期 5 强化企业财务风险管理 二 新 通则 的主要内容与适用范围 一 主要内容修订后的 通则 共分10章 78条 包括 1 财务运行的基本原则及相关财务管理职责 第1章 第2章 2 财务要素的具体规定 6 1 资金筹集 资产营运 成本控制 收益分配 信息管理 财务监督 重组清算 第3章至第9章 二 适用范围1 在中国境内依法设

5、立的具备法人资格的国有及国有控股企业2 实行企业化管理的事业单位比照适用 通则 3 其他企业参照执行 通则 4 金融企业另行制定 三 企业财务管理概述 一 企业财务管理目标1 企业目标 A 生存 基本条件是以收抵支 到期偿债B 发展 集中表现是扩大收入C 获利 资产收益超过投资要求的回报2 企业的财务目标 A 利润最大化B 每股盈余最大化C 股东财富最大化或企业价值 市价 最大化 对于我国企业而言 分三类 A 独资企业 无限责任 其价值是出资者出售企业可获的现金B 合伙企业 连带无限 其价值是转让其财产份额可获的现金C 公司企业 有限责任 a 有限责任公司 其价值是股东转让其股权可获现金b 股

6、份有限公司 其价值是股东转让其股份可获现金 已经上市的股份有限公司 其股票价格代表了企业的价值 二 企业财务管理的基本要求 1 确定内部财务管理体制2 建立健全内部财务管理制度3 有效控制企业财务风险 三 企业财务管理的基本内容 7 1 1 制定财务战略 发挥财务职能 2 合理筹集资金 有效营运资产 3 控制成本耗费 增加企业收益 4 规范收益分配 增强企业活力 5 规范重组清算行为 妥处各方权益 6 加强财务监督 实施财务控制 7 加强财务信管 提高财务管理水平 第二讲企业财务管理体制导入 好体制 标准一是产权明二是关系清三是治理优 一 财务管理职责 一 企业财务管理体制概述 关于财务管理体

7、系 A投资者 产权关系 财务管理企业与B财政机关 财务关系 财务管理 宏观 C经营者 委托代理关系 财务管理 关于财务管理体制 1 微观财务管理体制 A 企业章程由投资者和经营者通过B 内部财务制度确立 企业内部财务管理体制 C 其他 2 宏观财务管理体制 A法律法规由国家以B规章确立 协调财政与企业 C规范性文件 3 财务管理体制的总体要求 31 1 资本权属清晰 2 财务关系明确 3 符合法人治理结构要求 公司治理 治理结构 股权结构与内部人控制董事会与关键人控制监事会与议事机构高管层与自我评价 治理机制 用人机制 激励机制监督机制 4 财务运行的基本制度 1 企业财务决策制度 2 企业财

8、务风险管理制度 3 企业财务预算管理制度 3 控制财务风险是建章全制的根本目的 二 财政部门对企业财务的职责1 财政部门负责加强对企业财务的指导 管理与监督 1 提供企业财务管理的基础制度 2 对企业财务实施监督 3 促进企业改革发展 4 为企业财务管理提供服务2 地方财政部门对日常财务会计方面的监管工作 1 会计人员要持证上岗 2 依法建账 规范会计核算行为 3 建立健全财务管理制度和内部控制制度 4 加强业务培训和职业道德教育3 积极创新财政社会管理职责 40 三 投资者的财务管理职责1 国家出资者应该行使的财务管理职责 1 审议批准企业内部财务管理制度 企业财务战略 财务规划和财务预算

9、2 重大财务事项决策权 决定企业的筹资 投资 担保 捐赠 重组 经营者报酬 利润分配等重大财务事项 3 决定企业聘请或者解聘会计师事务所 资产评估机构等中介机构事项 4 财务监督权与财务考核权 对经营者实施财务监督和财务考核 5 按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监 2 履行职责方式与管理授权 1 按照 公司法 全民所有制工业企业法 及 中外合资经营企业法 等法律法规和企业章程 通过一定的企业内部机构进行 如通过股东 大 会 董事会进行表决 或通过厂长 经理 办公会 联合管理委员会作出决议 2 投资者应当通过股东 大 会 董事会或者其他形式的内部机构履行财务管理职责 可以通过企业章程

10、 内部制度 合同约定等方式将部分财务管理职责授予经营者 四 经营者的财务管理职责1 经理的职权经理由董事会决定 解 聘 对董事会负责 1 主持公司的生产经营管理 组织实施董事会决议 2 组织实施公司年度经营计划和投资方案 3 拟订公司内部管理机构设置方案 4 拟订公司的基本管理制度 5 制定公司的具体规章 6 提请聘任或解聘公司副经理 财务负责人 7 决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员 8 董事会授予的其他职权 2 经营者的财务管理职责 1 拟订企业内部财务管理制度 财务战略 财务规划 编制财务预算 2 组织实施企业筹资 投资 担保 捐赠 重组和利润分配等财务方案

11、诚信履行企偿债义务 3 执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定 依法缴纳社会保险费 住房公积金保障职工合法权益 4 组织财务预测和财务分析 实施财务控制 5 编制并提供企业财务会计报告 如实反映财务信息和有关情况 6 配合有关机构依法进行审计 评估 财务监督等工作 五 企业集团财务管理1 企业应当按照国家有关规定建立有效的内部财务管理级次 企业集团公司自行决定集团内部财务管理体制 2 企业集团可以实行内部资金集中统一管理 但应当符合国家有关金融管理等法律 行政法规规定 并不得损害成员企业的利益 3 符合国家规定条件的企业集团 可以集中使用研发费用 用于企业主导产品和核心技术的自主研发 国务院

12、办公厅转发的 关于推进国有资本调整和国有企业重组的指导意见 国办发 2006 97号 明确提出 除特大型企业集团外 企业集团财务级次一般应限定在三个层次以内 六 公司董事 监事 高管的资格与义务有下列情形之一的 不得担任公司的董事 监事 经理 1 无民事行为能力或者限制民事行为能力 2 因犯有贪污 贿赂 侵占财产 挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪 被判处刑罚 执行期满未逾五年 或者因犯罪被剥夺政治权利 执行期满未逾五年 3 担任因经营不善破产清算的公司 企业的董事或者厂长 经理 并对该公司 企业的破产负有个人责任的 自该公司 企业破产清算完结之日起未逾三年 4 担任因违法被吊销营业执照的公司

13、企业的法定代表人 并负有个人责任的 自该公司 企业被吊销营业执照之日起未逾三年 5 个人所负数额较大的债务到期未清偿 七 对经营者行为的监管 47 1 经营者行为目标的选择2 投资者的防范措施 1 强化监督与约束 任期制 契约化管理 考核 2 落实激励措施 3 监督与激励并用来协调股东与经营者的目标 二 企业财务决策制度A 一 决策与财务决策制度 52 二 财务决策的一般要求 三 财务决策的一般程序 四 职工大会在财务决策中的作用 五 财务决策回避制度 三 企业财务风险管理制度B 一 风险与风险管理1 企业财务风险的来源2 企业财务风险管理原则 1 风险与收益均衡 2 不相容职务分离 二 风险

14、分类与风险防范1 系统风险2 非系统风险 三 风险管理程序1 识别风险2 度量风险3 管理风险 四 企业风险管理策略 47 1 规避风险2 预防风险3 分散风险4 转移风险 四 企业财务预算管理制度C 一 预算与财务预算管理制度 二 财务预算的一般流程 三 全面预算管理1 含义与原则2 重点3 预算调整控制要点4 预算分析与考核 全面预算管理的内容 1 经营预算 收入预算 支出预算 2 资本预算 来源预算 支出预算 3 财务预算 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 关于财务的三大职责 1 三大职能 财务决策 财务计划与财务控制2 三大内容 投资决策筹资决策股利分配政策3 三大制度 财务决策制

15、度风险管理制度全面预算管理制度 第三讲财务要素的具体解读 上 导入 财务要素的构建 不仅仅是名称的变化 其更大的意义在于 一是财务观念的改变二是财务职能的回归与凸显三是贯穿协调 一 资金筹集 一 概述1 筹资渠道与方式2 资金成本 二 权益资金的筹集管理1 资本金与自有资金2 对出资形式的要求 1 货币资金出资 公司法规定 有限责任公司全体股东不得低于注册资本的30 2 非货币出资 实物 无形资产企业接受投资者商标权 著作权 专利权及其他专有技术等出资的 非专利技术不可以 应当符合法律 行政法规规定的比例 股权 特定债权 3 以特定债权出资的情形 1 可转换债券 简称为可转债 是指以公司债券为

16、载体 允许持有人在约定时间内按约定价格转换成发债公司确定数量普通股股票的特殊的工具 目前一般由上市公司发行 优势在于 下跌风险有界 上涨收益无限 具体而言 可转债的价值由两部分构成 债券价值和选择权价值 2 符合有关规定转作股权的债权 66 4 企业接受非货币资产出资的评估作价 三 权益资金的筹集决策1 拟订筹资方案 2 确定筹资规模履行内部决策程序和必要的报批手续3 验资 应当依法委托法定验资机构验资并出具验资报告 四 企业资本管理1 执行资本金管理制度 出具出资证明书2 首次出资不得少于注册资本的20 也不得低于法定资本最低限额 3 500 3000万元 其余2年内缴清 3 投资者不得抽逃或者变相抽回出资 但在持续经营期间可依法转让或者减少 企业不得回购本企业发行的股份 除 公司法 等有关法律 行政法规另有规定外 企业依法回购股份 应当符合有关条件和财务处理办法 并经投资者决议 五 资本公积管理1 性质与来源 储备 73 A 股本溢价 财政拨款 其他来源B 直接计入所有者权益的利得和损失 其他资本公积 a 采用权益法核算的长期股权投资在持股比例不变下 除被投资单位净损益外的权益变动