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1、材料采购业务的核算 一 材料采购成本的确定 不含税价格 买价 采购费用 运输费 装卸搬运费 包装费 途中合理损耗和整理挑选费用等 二 账户设置 1 物资采购 账户 用来核算企业外购材料的采购成本 企业购入材料的买价及采购费用 验收入库转入 原材料 账户的材料采购成本 期末余额 尚未验收入库的在途材料 物资采购 借方 贷方 一般按照材料的品种 规格设置明细分类账 从 物资采购 转入已验收入库的材料 2 原材料 账户 核算企业库存各种原材料 包括原料及主要材料 辅助材料 包装材料 燃料等 的收入 发出 结存情况 发出 领用材料 期末余额 表示库存材料的实际成本 原材料 借方 贷方 该账户应按原料的
2、类别 品种 规格分别设置明细分类账 3 应交税金 账户 核算企业应交纳的各种税金 包括增值税 消费税 营业税和所得税等 余额 表示应交而未交的各种税金 余额 表示预交或多交的税金 按照各种税种设置明细分类账户 登记企业实际交纳的各种税金 登记企业应交纳的各种税金 应交税金 负债类 借方 贷方 4 应付账款 账户 核算企业因采购材料物资和接受劳务供应而与供应单位发生的结算债务 应付账款 借方 贷方 暂欠供应单位款项的增加 偿还原欠供应单位的款项 期末余额 期末仍暂欠供应单位的款项 负债类 一般按供应单位分别设置明细账 三 记账公式 1 购买材料 货款已付 借 物资采购 材料应交税金 应交增值税
3、贷 银行存款 2 材料验收入库 借 原材料 材料贷 物资采购 材料 买价 采购费用 买价 采购费用 增值税 买价 采购费用 三 记账公式 3 购买材料 货款未付 借 物资采购 材料应交税金 应交增值税 贷 应付账款 单位 4 偿还原欠供应单位的货款 借 应付账款 单位贷 银行存款 买价 采购费用 1 8月11日 从光明工厂购进 材料400公斤 单价300元 价款120000元 增值税款为20400元 价款和增值税款通过银行付讫 8月13日 上述从光明工厂采购的A材料到达企业并已验收入库 结转其采购成本 8月12日 以现金支付上述 材料的运输费500元 装卸费35元 2 9月6日 向宏伟工厂购进
4、甲材料200公斤 单价100元 价款计20000元 增值税款为3400元 运输费300元 装卸费200元 全部款项均以存款支付 材料已验收入库 3 6月6日 向湘宏公司购进丙材料2000公斤 单价20元 计价款40000元 增值税款为6800元 购进乙材料3000公斤 单价10元 计价款30000元 增值税款为5100元 价款和税款尚未支付 材料已验收入库 7月6日 以存款偿还上述所欠货款 4 6月14日 从中兴公司购进B材料1000公斤 单价100元 价款100000元 增值税款为17000元 对方代垫运杂费为1000元 以银行存款支付50000元 其余部分尚未支付 材料已到达企业并验收入库
5、 1 向宏伟工厂购进甲材料200公斤 单价100元 价款计20000元 增值税款为3400元 运输费300元 装卸费200元 全部款项均以存款支付 材料已验收入库 2 从光明工厂购进甲材料100公斤 买价10000元 增值税款为1700元 价款和增值税款通过银行付讫 上述从光明工厂采购的甲材料到达企业 验收入库 以现金支付上述甲材料的运杂费500元 3 向湘宏公司购进丙材料2000公斤 单价20元 计价款40000元 增值税款为6800元 购进乙材料3000公斤 单价10元 计价款30000元 增值税款为5100元 价款和税款全部以存款支付 材料已验收入库 4 向宏伟工厂购进甲材料400公斤
6、单价100元 价款计40000元 增值税款为6800元 运输费400元 装卸费300元 全部款项均未支付 材料已验收入库 5 向湘宏公司购进丙材料2000公斤 单价20元 计价款40000元 增值税款为6800元 购进乙材料3000公斤 单价10元 计价款30000元 增值税款为5100元 价款和税款尚未支付 材料已验收入库 以存款偿还上述所欠货款 6 从中兴公司购进B材料1000公斤 单价100元 价款100000元 增值税款为17000元 对方代垫运杂费为1000元 货款尚未支付 材料已到达企业并验收入库 7 从中兴公司购进B材料1000公斤 单价100元 价款100000元 增值税款为1
7、7000元 对方代垫运杂费为1000元 以银行存款支付50000元 其余部分尚未支付 材料已到达企业并验收入库 关于运杂费等采购费用的核算 借 物资采购 贷 银行存款 以存款支付 材料 应付账款 单位 现金 以现金支付 对方代垫运杂费或货款暂欠 5 预付账款 账户 核算企业因采购材料物资和接受劳务等而预付给供应单位的款项 预付账款 借方 贷方 与供应单位结算核销的预付款项 预付给供应单位的款项 期末余额 已经预付但尚未结算的款项 资产类 一般按供应单位分别设置明细账 借 物资采购 材料应交税金 应交增值税 贷 预付账款 单位 预付货款借 预付账款 单位贷 银行存款 5 预付账款的核算 购买材料 结算货款 借 预付账款 单位贷 银行存款
