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1、企业财务计划与控制 企业财务计划体系 财务计划 企业总体计划的一部分它是以货币形式展示未来某一特点时期内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明 全面预算体系 销售预算 假设A公司计划年度只生产销售甲产品 销售贷款的回收情况 当季收回40 次季收回60 又假定期初应收账款余额为400000元 可编销售预算如下表所示 生产预算 预计生产量 预计销售量 期末存货量 期初存货量依上例假设A公司季末预计的产成品存货占次季销售量的10 计划下一年一季度的销售数量将比计划年度一季度增长5 依次可确定计划年初的产品存货为150件 上年末存货应为计划年一季度1500件销量的10 计划年末存货为158件
2、 即1500 1 05 10 依此 编制生产预算如下 直接材料预算 材料的预计采购量 生产需要量 计划期末存量 计划期初存量预计采购金额 预计采购量 材料计划单价各种材料的预计采购金额汇总 就是计划期的全部材料预计采购金额 注意现金流出中的应收账款和本期购料款 假设A公司单位产品只消耗甲材料 定额60公斤 计划单价4元 季末预计的存货占次季生产需用量的20 季度材料的货款 当季只付50 其余在次季付清 直接材料预算如下 直接人工预算 预计生产量 单位产品的工时定额 计划小时工资率预计直接人工成本总额 预计生产量 单位产品工时定额 单位工时工资率 假设A公司平时单位公司定为8小时 每小时的工资率
3、为10元 据以编制直接人工预算如下 制造费用预算 按成本习性 将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用 制造费用属于成本项目 最终会造成现金的流出 设A公司按每直接人工小时6 2元制定变动制造费用预算 计312876 8元 50464工时 6 2元 小时 固定制造费用的预算数为313900元 具体预算见下表 单位生产成本预算 单位生产成本预算就是单位产品的 标准成本单 用标准成本可以揭示成本差异产生的原因 易于控制和考核差异 预算如下 推销及管理费用预算 资本预算 企业不经常发生的 一次性业务的预算 假设A公司拟与计划年度对第二季度对一设备以旧换新 该设备原值10万元 已提折旧6万元 供方优惠
4、A公司 只需支出6万元现金 则A公司资本预算如下 财务预算 1 现金预算 现金收入 现金支出 现金余绌 资金的筹集和运用假定A公司管理当局规定最低的现金库存现额为5万元 最高为10万元 一旦资金不足 可随时从银行取得利率为12 的贷款 本季贷入 次季还本付息 则现金预算如下 预计损益表 预计资产负债表 资产负债表反映企业在某一时点的财务状况 企业财务控制体系 财务控制是指通过财务工作对财务活动按规定标准对其调整以达到目标的过程 是财务管理的重要组成部分 财务控制的原则 控制目标的合理性控制信息的及时性控制环境的适应性控制手段的先进性 财务控制的内容 资金控制成本费用的控制利润控制 财务控制的基本程序 建立标准实施标准测量结果 分析偏差采取校正行为 财务控制的方法 制度控制法预算控制法定额控制法目标控制法责任控制法
