《《精编》日化行业企业财务报表简介与分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《精编》日化行业企业财务报表简介与分析（34页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二章財務報表簡介與分析 第一節資產負債表 第二節損益表 第三節股東權益變動表與現金流量表 第四節財務比率分析 第五節經濟附加價值與市場附加價值 第一節資產負債表 資產 負債 股東權益 一年或一個營業週期內變現或耗用的資產 流動資產 CurrentAssets 現金與約當現金 約當現金係指具高度流動性的資產 例如三個月期的商業本票 短期投資 應收票據 應收帳款 應收關係人款項 存貨 預付費用 俊明公司資產負債表 基金及長期投資 FundandLong termInvestments 基金 乃是為特定用途所提存的資產 如 償債基金 SinkingFunds 及 意外損失準備金 長期投資 Long
2、 termInvestments 為取得控制權或為建立良好關係所購進之其他企業股票 長期理財規劃所購買的政府公債 公司債等 投資於非營業用的資產 待日後出售獲利的不動產等屬之 固定資產 FixedAssets 專利權 Patents 著作權 Copyright 特許權 Franchise 商譽 Goodwill 應記錄扣除攤銷後之餘額 提供營業上使用 且使用期限在一年以上 非以出售為目的之資產 如土地 房屋 機器設備 辦公設備 研究設備等 固定資產以歷史成本登錄 減去累計折舊後 以淨額來表達 無形資產 IntangibleAssets 如遞延資產 出租資產 閒置資產 存出保證金 其他資產 Ot
3、herAssets 無實體存在而有經濟價值的資產 續前表 一年或一個營業週期內到期時 必須償還的債務 例如短期借款 應付商業本票 應付承兌匯票 應付帳款及票據 預收款項 應付費用及將於一年內到期之長期負債等 到期日在一年或一個營業週期以上的債務 長期負債一年或一個營業週期內到期之部分 則應視為短期負債 2 負債 流動負債 CurrentLiabilities 長期負債 Long termLiabilities 3 股東權益 股本 CapitalStock 資產重估增埴 超過票面金額發行股票所得之溢額 AdditionalPaid inCapital 受領贈與之所得 資本公積 CapitalSu
4、rplus 保留盈餘 RetainedEarnings 超過面額發行普通股或特別股票溢價 因合併而發行股票取得他公司股權或資產淨值所產生之股本溢價 庫藏股票交易溢價 轉換公司債相關之應付利息補償金於約定賣回期間屆滿日可換得普通股市價高於約定賣回價格時轉列之金額 因認股權證行使所得股本發行價格超過面額部分 特別股或公司債轉換為普通股 原發行價格或帳面價值大於所轉換普通股面額之差額 附認股權公司債行使普通股認股權證分攤之價值 特別股收回價格低於發行價格之差額 認股權證逾期未行使而將其帳面餘額轉列者 因股東逾期未繳足股款而沒收之已繳股款 資本公積 CapitalSurplus 超過票面金額發行股票所
5、得之溢額 包括 第二節損益表 損益表範例俊明公司損益表 損益表 IncomeStatement 表達某一會計期間內的經營成果 續前表 營業收入 OperatingRevenues 營業收入 為公司正常營業活動所產生的收入 營業成本 OperatingCosts 因經常營業活動 銷售商品或提供勞務等所應負擔之成本 例如買賣業向供應商進貨的成本 營業毛利 GrossProfit 毛利 為營業收入淨額減去營業成本餘額 為企業正常營業獲利的來源 製造業為 銷貨收入 銀行業為 利息及手續費收入 建築業為 營建收入 基金管理公司為 管理費收入 營業外收入及支出 Non OperatingIncome Ex
6、penses 本業外的各種收入及支出 如利息收入及費用 租金收入 投資收入及損失 匯兌損益等科目 非常損益 ExtraordinaryGainsandLosses 性質特殊且不常發生之項目 例如重大意外災害 如火災 水災 颱風等 及罷工損失 會計原則變更累積影響數 CumulativeEffectofChangesinAccountingPrinciples 採用的會計原則有變動時 比較原方法與新方法之間的差異 營利事業所得稅稅率 所得稅 IncomeTaxes 應納稅額不得超過營利事業所得額超過五萬元部分之半數 本期淨利 NetIncome 本期淨利 為表示本期經營結果 經扣除所得稅後所獲之
7、利得 第三節股東權益變動表與現金流量表 股東權益變動表 描述當期股東權益的變動狀況 股東權益變動表 之科目變化 當年度稅後淨利 當年度盈餘分配 法定盈餘公積 發放現金及股票股利 當年度固定資產出售利益 當年度轉列資本公積 股東權益變動表範例 2 現金流量表 1 營業活動 OperatingActivities 2 投資活動 InvestingActivities 3 融資活動 FinancingActivities 先調整折舊費用 長期股權投資 按權益法認列者 然後調整一般 營業活動 有關的現金變化科目 如應收帳款 應付帳款 存貨等會計科目 購買或出售長短期投資 固定資產與其他資產等事項 融資
8、借款 償還借入款 現金增資及支付股利等活動 現金流量表範例俊明公司現金流量表 續前表 3 財務報表附註 企業除了編製財務報表外 尚應以 附註 Footnotes 或 附表 方式揭露資訊 揭露之事項包括 主要經營業務概述 重要會計政策 重大承諾和或有事項 與關係人之重大交易 買進或出售重要資產 重大災害損失 期後事項 其他為避免使用者之誤解或有助於財務報告公正表達之事項 第四節財務比率分析 1 資本結構 1 負債占資產比率 DebtRatio 2 長期資金占固定資產比率 Long termCapitalRatio 2 償債能力 1 流動比率 CurrentRatio 2 速動比率 QuickRa
9、tio 3 利息保障倍數 TimesInterestEarned TIE 3 經營能力 1 應收款項週轉率 AccountsReceivableTurnover 2 存貨週轉率 InventoryTurnover 與平均售貨日數 DSO 3 固定資產週轉率 FixedAssetsTurnover 4 總資產週轉率 TotalAssetsTurnover 4 獲利能力 1 資產報酬率 ReturnsonAssets ROA 杜邦方程式 DuPontEquation 2 股東權益報酬率 ReturnsonEquity ROE 延展杜邦方程式 ExtendedDuPontEquation 4 每股盈
10、餘 EarningsperShare EPS 5 本益比 Price EarningsRatio 3 純益率 ProfitMargin 5 現金流量 1 現金流量比率 CashFlowRatio 2 現金流量允當比率 FundFlowAdequacyRatio 3 現金再投資比率 FundReinvestmentRatio 第五節經濟附加價值與市場附加價值 1 經濟附加價值 經濟附加價值 EVA 是企業在支付給債權人及股東應有的報酬後 所多出來的餘額 資料來源 Fortune Nov 10 1997 例 經濟附加價值 2 市場附加價值 MVA 權益市價 投資人所提供的資本總額 股價 流通在外股數 淨值 市場附加價值 MVA 是公司股價超過帳面價值的部分 以此可直接衡量對股東財富的貢獻 例 市場附加價值 分析財務報表應注意事項 歷史成本 公司的固定資產以歷史成本計算 並未充分反應目前的價值 季節性 閱讀季報表必須瞭解該行業營業的季節波動狀況 通貨膨脹 高通貨膨脹期間 公司營業金額上升 但實質業績不見得增加 比較基礎 比較同業間的財務比率時 要注意不同公司因規模 產品 使用的會計方法及慣例之差異 例如將中小企業與台塑比較 易造成偏差 未記錄於財報之活動 企業有一些活動並未記載於報表上 可能發生或有負債 須仔細查閱 附註 Footnote
