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1、丹阳市总工会新工会会计制度培训班 丹阳市总工会财务部 滕红斌电话 86529214手机 13952829083 培训主要内容 一 基层工会经费收支管理办法二 基层工会会计科目使用的说明三 新旧制度衔接的有关问题四 举例 一 基层工会经费收支管理办法 一 工会经费收支管理原则 1 遵纪守法原则 2 经费独立原则 3 预算管理原则 4 依法收缴原则 5 服务职工原则 6 勤俭节约原则 7 民主管理原则 1 遵纪守法原则 各项经费收支 必须严格执行国家法律法规 所在地方政府和中华全国总工会的有关规定 认真执行工会财务制度 遵守财务纪律 2 经费独立原则 依法取得社团法人资格的基层工会 应单独开设银行
2、账户 实行工会经费独立核算 3 预算管理原则 工会经费收支应全部纳入预算管理 按照 工会预算管理办法 执行 4 依法收缴原则 基层工会应依法收缴工会经费 并按规定留成上缴 5 服务职工原则 工会经费使用要突出重点 保证维护职工的合法权益 开展职工服务和工会活动 6 勤俭节约原则 工会经费使用要精打细算 少花钱多办事 节约开支 提高经费使用效益 7 民主管理原则 要依靠职工管好 用好经费 定期公布账目 实行民主管理 接受会员监督和经费审查委员会审查 二 工会经费收入范围 1 会费收入 2 拨缴经费收入 3 上级补助收入 4 行政补助收入 5 事业收入 6 投资收益 7 其他收入 三 工会经费支出
3、范围 根据 中华人民共和国工会法 和其他有关文件精神 应当由各级财政和企业 事业 机关等单位行政方面承担的费用 不得由工会经费开支 工会经费主要用于为职工服务和工会活动 1 职工活动支出 指工会为会员及其他职工开展教育 文体 宣传等活动发生的支出 基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出 包括 职工教育方面 文体活动方面 宣传活动方面 其他活动方面 2 维权支出 指工会直接用于维护职工权益的支出 包括 协调 调解劳动关系 开展劳动保护 法律咨询服务 对困难职工帮扶 向职工送温暖 民主管理等活动产生的费用 3 业主支出 指工会培训工会干部 加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出 4 资本
4、性支出 指工会从事建设工程 设备工具购置 大型修缮和信息网络购建而发生的支出 包括 房屋建筑物购建 办公设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建等资本性支出 5 事业支出 6 其他支出 指工会以上支出项目以外的各项开支 如用会费对会员的特殊困难补助 由工会组织的职工集体福利等方面的支出 工会经费必须及时 足额收缴 不得截留 挪用 不得用于非职工服务和工会以年的开支 不得支付社会摊派或变相摊派的费用 不得为单位和个人提供资金拆借 经济担保和抵押 工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制 重大开支集体研究决定 二 基层工会会计科目使用的说明 一 新工会会计制度核算中的几个特点 1 核
5、算原则是原来的 收付实现制 调整为以收付实现制为基础 以权责发生制为补充 从而将原核算是一切以是否已经发生 即 已经收到或付出为原则 调整为不仅以收付发生额进行核算 还引进了应收和应付的概念进行会计核算 2 严格实行收支两条线原则 所有属于工会的收和支均不再通过债权债务科目来反映 3 会计科目不再区分基层工会使用 还是县级以上工会使用 但不需用科目可不使用 4 会计核算更加科学合理 会计业务通过核算更加明了 满足了工会及外界了解信息的需要 二 科目使用中的注意点 101 库存现金 1 应设置 现金日记账 按业务发生顺序 逐笔登记 每日对照定额及时盘点 超定额的及时送存银行 不得坐支 2 发生短
6、缺时 查明原因的记 其他应收款 没有的 记 其他支出 发生溢余时 查明原因的 记 其他应付款 没有的 记 其他收入 但一定要履行相关手续 102 银行存款1 严格执行国家有关支付结算办法的规定 不得出租出借 2 按业务发生顺序 逐笔登记 每月至少和银行核对一次 有未达账项的 要编制 银行存款余额调节表 3 有定额存款的一定要设立定额存款二级明细账 121 借出款1 组织范围内 即工会系统内部 2 要有书面申请 并经相关会议研究决定 3 要有三年还款计划 4 严格控制 及时清理 不得长期挂账 135 其他应收款1 逾期3年以上 因借款单位原因不能收回的 要根据全总有关呆 坏账处理办法 提交会议决
7、策 作销账处理 2 账销债留 应设备查簿 保留债权 向对方追索 3 应严格管理 健全手续 及时清理 不得长期挂账 221 应付上级经费根据我市经费收缴实际情况 现对此科目的使用作如下规定 1 行政直接上缴40 部分工会经费的 基层工会收到行政转拨过来的60 经费时 应作如下会计分录 借 银行存款贷 拨缴经费收入 为反映工会经济业务全貌 对于由行政代缴的工会经费可作如下会计分录 行政计提时 工会根据相关内容作分录 借 其他应收款 行政贷 应付上级经费行政代缴时 根据相关单据 复印件 借 应付上级经费贷 其他应收款 行政 2 如果由工会直接上缴工会经费 行政转拨2 全额工会经费时 则应作如下会计分
8、录 借 银行存款贷 拨缴经费收入 60 部分贷 应付上级经费 40 部分 231 代管经费1 只核算有受托代管的机关党费 团费 职工互助金 不能把属于工会的收入纳入此科目核算 2 旧制度中不属于党费 团费和职工互助金内容的经费 应作收入处理 三 新旧制度衔接的有关问题 一 时间安排1 2009年12月1日 12月31日 资产 负债全面清查阶段 本例已完成 2 2010年1月1日 1月5日 决算阶段3 2010年1月6日 1月10日 结转阶段 二 文件要求1 文件 财政部关于印发 工会会计制度 工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定 的通知 财会 2009 7号 2 主要要点 1 自2010年1
9、月1日起 工会应当根据新制度设置新账 将各会计科目2009年末余额转入新账并作调整后 作为新制度各会计科目2010年的年初余额 并按照新制度编制2010年初的资产负债表 2 工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查 注意两点 一是资产 负债清查中处理的有关会计事项 按旧制度编制分录 反映在2009年决算报表中 二是2009年的决算报表仍按旧制度编制 预算报表按新制度编制 具体编制要求及方法按全总 省总专门文件进行 四 例题资产 负债 净资产 98500 现金 2500银行存款 26000有价证券 20000暂付款 20000固定资产 30000 代管经费 5000暂存款
10、30000固定基金 30000经费结余 33500 根据12月31日数据转换 库存现金 2500银行存款 26000投资 20000其他应收款 20000固定资产 30000 其他应付款 35000固定基金 30000投资基金 20000结余 13500 1 银行提取现金1500元 借 库存现金1500贷 银行存款1500 收到行政财务拨来上半年工会经费20000元 借 银行存款20000贷 拨交经费收入12000应付上级经费 应上缴经费8000 以前年度所购国库券有10000元到期 兑回本息12100元 已入账 借 银行存款12100贷 投资10000贷 投资收益2100借 投资基金1000
11、0贷 结余10000 王某出差报销1100元 冲原借款1000元 另付现金100元 借 业务支出1100贷 其他应收款 王某1000贷 库存现金100 丹阳市总兴办三产 借其2000元 借期6个月 月息0 3 根据协议划出款项 借 借出款 丹阳市总工会2000贷 银行存款2000 购入即用信封5000个 单价0 05元 用现金支付 购入复印机一台 价值7000元 支付搬运费200元 款项及运费用存款支付 用上述购入复印机投资 每年分利润2200元 本年已收回入账 1 借 业务支出250贷 库存现金250 2 借 资本性支出7200贷 银行存款7200 3 借 固定资产 复印机7200贷 固定基
12、金7200 4 借 投资 公司7200贷 投资基金7200 5 借 固定基金7200贷 固定资产 复印机7200 6 借 银行存款2200贷 投资收益2200 向 工厂购入工具一批 价值4000元 发生运费200元 款项尚未支付 借 库存物品4000业务支出200贷 其他应付款 工厂4200 行政财务转来职工福利费50000元 劳动竞赛奖10000元 已入账 借 银行存款60000贷 行政补助收入60000 行政财务转来代扣全年工会会员会费3200元 下半年经费23000元 行政补助50000元 工会三产上交收益5000元 市总拨来送温暖款5000元 上述款项已入账 借 银行存款86200贷
13、会费收入3200拨交经费收入13800应付上级经费 应上缴经费9200行政补助收入50000事业收入5000上级补助收入5000 全年银行存款利息4400元已入账 借 银行存款4400贷 其他收入4400 用存款支付下列款项 文体委员报篮球比赛费用18000元 宣传委员报黑板报费用1000元 五一 电影招待会场租2000元 生活委员报 六一 节幼儿园赠书包等5000元 工会图书室购书1000元 借 职工活动支出 文体活动费18000 宣传活动费2000 职工教育费2000 其他活动费5000贷 银行存款27000 借 固定资产1000贷 固定基金1000 用银行存款支付以下款项 主席参加省工会
14、培训费1000元 支付工会召开的女工会议 财务会议费用1000元 借 业务支出 培训费1000 会议费1000贷 银行存款2000 提现65000元 其中发放职工福利费60000元 对因病困难职工进行慰问5000元 1 借 库存现金65000贷 银行存款65000 2 借 其他支出60000维权支出5000贷 库存现金65000 丹阳市总还来借款2000元 实用6个月 利息36元 本息已入账 借 银行存款2036贷 借出款 丹阳市总工会2000投资收益36 上交丹阳市总工会经费17200元 借 应付上级经费 应上缴经费17200贷 银行存款17200 各工会小组报销会员活动电影票 公园门票24
15、00元 开出转帐支票1000元 另付现金1400元 借 职工活动支出 文体活动费2400贷 银行存款1000库存现金1400 年终转帐分录 一 收入转结余借 会费收入3200拨交经费收入25800行政补助收入110000事业收入5000上级补助收入5000投资收益4336其他收入4400贷 结余157736 二 支出转结余借 结余105150贷 职工活动支出29400业务支出3550维权支出5000资本性支出7200其他支出60000 收支报告表 简单 当月数本年累计数会费收入3200拨交经费收入25800行政补助收入110000事业收入5000上级补助收入5000投资收益4336其他收入4400本年收入合计157736 当月数本年累计数职工活动支出29400维权支出5000业务支出3550资本性支出7200其他支出60000本年支出合计105150本年结余52586加 上年结余13500加 本年收回投资10000减 本年投资 银行存款及库存物品投资 期未滚存结余76086 年结转后资产负债表 简单 库存现金 2250其他应付款 39200银行存款 90036固定基金 31000投资 17200投资基金 17200固定资产 31000结余 76086库存物品 4000其他应收款 19000合计 163486合计163486
