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1、利息的计算与核算实例【例31】某商业银行2012年6月计息余额表部分摘要如表33所示，假设本计息期内活期存款利率为0.6，没有发生利率调整变化。表33 银行 计息余额表 科目名称：活期存款 2012年06月 单位：元科目代号： 利率：0.6 第 页共 页账号日期余额户名2011001520110016合计复核盖章申达股份公司天凌集团136700000240300000347500000451800000546200000646200000753900000849200000968800000略略略106530000010天小计505900000116170000020 天小计996800000
2、2135400000本月合计1511200000至上月底未计息积数5376100000应加积数应减积数18300000至结息日累计计息积数6354600000至本月底累计未计息积数514400000结息日计算利息数127092会计 复核 记账表33中，申达股份有限公司本计息期利息计算如下：至结息日累计计息积数至上月底末计息积数6月120日累计计息积数应加积数应减积数 53 761 000+9 968 000+0183 000 63 546 000（元）至本月底累计未计息积数本月合计本月120日累计计息积数 15 112 0009 968 000 5 144 000（元）结息日（6月20日）计算
3、利息数至结息日累计计息积数（月利率30） 63 546 000（0.630）1 270.92(元)6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为： 借：应付利息申达股份有限公司户 1 270.92 贷：吸收存款活期存款申达股份有限公司户（本金） 1 270.92资产负债表日（6月30日）计提利息费用 本月合计（月利率30） 15 112 000（0.630）302.24（元） 借：利息支出活期存款利息支出户 302.24 贷：应付利息申达股份有限公司户 302.24【例32】某商业银行开户单位为中盛工贸有限公司的单位活期存款分户账如表34所示。中盛工贸有限公司2012年3月21日至5月3
4、1日的累计积数为9 526 000元。假设本计息期内活期存款利率为0.6，没有发生利率调整变化。表34 分 户 账户名：中盛工贸有限公司 账号：20110005 利率：0.6 单位：元2012年摘 要借 方贷 方借或贷余 额日数积 数复核盖章月日61承前页贷220000007249526000880000000065现付1000000贷21000000 36300000068转贷500000贷21500000 486000000612现收800000贷22300000612转借2500000贷19800000 119800000613转贷1400000贷21200000 36360000061
5、6转贷2050000贷23250000 246500000618转借1800000贷21450000 121450000619转借2300000贷19150000 238300000621转息27585贷19177585921379250000表34中，中盛工贸有限公司2012年3月21日至5月31日的累计积数为9 526 000元，2012年6月1日至6月20日的累计积数为4 266 500元。则本计息期的累计计息积数为：9 526 000+4 266 500=13 792 500（元）本计息期的利息=13 792 500（0.630）=275.85（元）计算出利息后，于6月21日编制“利息清单”，将利息记入中盛工贸有限公司活期存款账户贷方，并结计出新的存款余额。6月21日，利息转账的会计分录为： 借：应付利息中盛工贸有限公司户 275.85 贷：吸收存款活期存款中盛工贸有限公司户（本金） 275.85资产负债表日计提利息费用的账务处理略。
