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1、审计学原理第四章 审计证据一、单项选择题1、在审计过程中，审计人员收集审计证据才能对管理当局有关会计报表认定的正确与否作出判断必须围绕（ B） A审计总目标 B具体审计目标 C会计账户 D报表项目 2、外部证据主要是（C ） A实物证据 B口头证据 C书面证据 D环境证据3、一般情况下，实物证据不能证实（ B ）。A实物资产的数量 B实物资产的质量 C有价证券的数量 D现金的数量4.不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？（ B）A 由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单 B仓库存档的领料单 C预先编号的客户销货发票 D 注册会计师所作的计算表5审计工作底稿三级复核制度是
2、指会计师事务所制定的以（ B ）为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。A项目经理、部门经理、所长 B项目经理、部门经理、主任会计师C助理人员、项目经理、合伙人 D项目经理、部门经理、法人代表6.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（ A ） A审计目标 B审计范围 C被审计单位的会计报表 D客观事实7.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为( C )A220件 B320
3、件 C120件 D520件8.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是(B )。A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。9.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平
4、，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过(D)降低审计风险。A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险B.发表保留意见C.发表带强调事项段的无保留意见D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表【答案解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以降低审计风险。10.下列有关重要性的说法中，不正确的是(D)。A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑D.对重要的账户或交
5、易，为了提高效率，重要性水平相应较低【答案解析】：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效果和质量，如果要提高审计的效率，审计人员应当制定较高的重要性水平。11.下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是(A )。A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分C.控制风险取决于与财务报表编制有关的
6、内部控制的设计和运行的有效性D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性【答案解析】：虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，但是并不意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，相反，注册会计师可以对两者单独评估也可以合并评估。12.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是(A)。A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响
7、多项认定C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关【答案解析】：财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。13.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是(D)。A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险【答案解析】：注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。
8、14.下列有关审计证据的表述中，不正确的是(B)。A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序【答案解析】：函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。15.下列关于审计证据的其他
9、信息的说法中错误的是(C)。A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可【答案解析】：附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项C的说法不正确。16.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是(A)。A.银行存款函证回函B.购货发票C.产品入库单D.应
10、收账款明细账【答案解析】：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。17.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有(D)。A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函D.实施重新执行程序【答案解析】：选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序;选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序;选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，
11、这类程序主要在实质性程序中实施;选项D重新执行程序，专门用于控制测试。18.下列有关函证的说法中不恰当的是(B )。A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体【答案解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施
12、适当的审计程序予以证实或消除疑虑。19.以下项目中，必须实施函证的是(C)。A.长期投资B.应收票据C.银行存款D.应付账款【答案解析】：注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。20.下列有关函证时间的说法中错误的是(D)。A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实
13、施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可【答案解析】：如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。21.下列选择的被函证者不适当的是(B)。A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证B.对预收账款，通常向销货单位发函询证C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证【答案解析】：对预收账款，通常向购货单
14、位发函询证22.下列有关分析程序的说法中错误的是(C)。A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项【答案解析】：与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。23.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是(C)。A.可获得信息的来源和可比性B.可获得信息的性质和相关性C.可获得信息的数量D.与信息编制相关的控制 24.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：(B、D)A.内部控制调查表 B.审计方案C.现金盘点表 D被审计单位基本情况表25.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：(D )
