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1、李若山教授：论完善企业内部控制谢谢主持人！非常高兴又下雨又星期天，我当老师习惯了，坐着讲不出来，就站着讲吧。铁杆的CFO都来了，现在确实来讲，CFO不好念，我们说CFO都是两院院士，干得好进医院，干得不好进法院，现在看来进法院的人还不少，最近上海出了不少事情，外高桥的老总、CFO都进去了。只要单位出事了，CFO都进去，我个人感觉在今天这样的环境里，CFO非常不好当，我跟你们可能有时候接触比较多，因为生活所迫，我在六家公司当独立董事，经常跟CFO进行交流。前两天我们CFO又被炒了，做了八个月就被炒了，又要我换一个CFO，很多人面试，提供的工资还可以，基本年薪大概100万左右，做得好，还包括股票期
2、权激励等。去年我们有一个部门经理做得不错，我又是薪酬考核委员会的，我们给他一个奖励，去年给他的奖励多少？500万，还是国有企业。我们需要什么样的CFO呢？在转型经济我们需要什么样的CFO呢？这其实是我们很多CFO面临的困境。我做到这步我要做什么？从我们国家来看，企业发展过程不一样。我研究了一下，有三类企业，民企，最近我跑了很多民企，因为很多EMBA学员，浙江过来的，要上市什么的，“李教授，你来当我们的独立董事。”因为现在都有这种规定嘛。我说：“你怎么找我当独立董事？”他说：“李教授您当独立董事好，对内很独立，对内很懂事，还不会给我添麻烦。”第一次开董事会就把他吓了一跳，第一次开董事会，李老师，
3、下午四点开董事会，我说怎么下午四点开董事会？他说，四点开董事会，报表出来了，大家签个字，五点钟吃饭，六点钟卡拉OK，八点钟桑拿。时间排得很紧凑。我说好啊好啊，去了，四点开董事会，一去，他说李老师怎么这么晚来啊，报表都出来了，就等你签个字。过去对财务不是很重视，我把报表拿过来一看，我说，董事长，不好意思，我借个电话。他说怎么这个时候打电话，大家都等您签报表了，我说我要打个电话，他问我打给谁，我说打给110。打给110干嘛？我说在座的全部要双规，他吓一跳，他说李老师你开玩笑吧？我说你对财务报表不重视，财务报表上挂了一笔账，叫其它应收款，挂了3年多，大概是300万，要坏账冲销。我说这是什么呢？他说当
4、时是给员工谋福利，去搞个三产，以工会主席的名义，监事会主席就是工会主席，借出去办三产，办赢了呢利润返还，股权就是职工的，结果三年都办亏了，就坏账冲销了。我说你是上市公司，监事会主席向上市公司借钱，这叫挪用公款；大家极力冲销，这叫集体贪污。很多老总对财务不屑一顾，为什么？我们第一代老总都是搞生产搞技术，当时是短缺经济，什么东西只要你生产出来，就去卖，发大财。我们隔壁的邻居生产一个牛仔裤，拿出来也是万元户，卖牛仔裤卖出万元户，拿着产品到处吹，他说我这牛仔裤是高科技产品，一条牛仔裤就卖1万块钱，我说你这是什么高科技产品，他说你摸摸看，摸上去很柔软，象丝绸般的感觉，我说你也不能卖这么贵啊，他说我再给你
5、演示一下，他把牛仔裤抖一抖往地上一放，那牛仔裤能站在地上。我说这个也没有高科技，怎么卖到1万块钱？“啪”把灯关掉，就看见两条腿闪闪发亮，有荧光的，呵呵。靠这个发了财。所以第一代老总什么都不要专，搞生产，搞技术，当老总就发财了。现在不一样了，民营企业起来了，国营企业放开了，外资企业进来了，这个产品满世界都是，满世界都是这样的产品，所以，第二代老总搞什么呢？搞生产搞技术不吃香了，第二代老总搞什么呢？我们讲现在要象赵本山这样的人，会忽悠，英文叫“marketing”,会忽悠，把消费者的口袋里的钱忽悠出来。第二代老总，他也不看什么东西，生产什么东西，只要一包装，一忽悠，钱就到他口袋里了，所以第二代老总
6、一定是搞营销的，所以财务也不重视。到了第三代老总，消费者成熟了，你怎么忽悠他都知道，平面彩电就是这个样子，就是这种感觉，衣服都是差不多的，所以第三代老总，一定什么人？消费者成熟了，同样的产品，你降价，我降得比你更厉害，我要赚钱。他一定要懂财务，搞成本控制，这是第三代，所以，在等待着我们，你们马上就要处在总裁的位置上了。第四代老总，当然，我们也当不了家，作不了主，就是当我们市场很成熟了，职业经理人满世界都是了，第四代老总一定是搞HR的，搞人力资源，他们把职业经理人形成一个很有凝聚力的团队。但这个年代还早，现在第三代都还没到。最近我观察了很多转型经济的企业，我发现不同种类的企业，一错位必死无疑。什
7、么不同种类呢？三种类型的企业：民营企业，国营企业，和外商投资企业三种类型。民营企业它之所以能够活下来，它靠三招，最近我跑了很多浙江的企业，慈溪、宁波、新昌，我在那里当独立董事嘛。你知道民营企业它靠什么占领市场？第一个是狂偷税，不是一般地偷，狂偷。它十几亿的销售额，记到帐上一个亿都不到，我说你靠什么东西？他说，李老师，很简单，“啪”一亮出来吓了一跳，开了31个银行户头，一个公司开了31个银行户头，他说，李老师，我这个销售收入象老鼠一样在帐里窜来窜去。这个资金乱转，税务局一看就头晕，谁都看不懂，31个银行户头，窜到最后，钱没了。我说，厉害厉害。结果后来搞出了个什么笑话，你知道吧？他把自己窜糊涂了。
8、他说想来想去，我这个钱肯定不只这一点的，这个钱到哪里去了？因为这种家族是上阵父子兵，打仗亲兄弟，搞了一帮亲戚朋友过来，亲戚朋友时间长了也靠不住，他说，李老师，您帮我看看，看这个钱到哪里去了？第二，民营企业靠什么？靠极其低廉的劳动力成本，它不是一般的低廉，它只要能用临时工，它一定就用临时工，为什么？它四金不要交，3个月炒一次，3个月炒一次，劳动力成本是无比得低，你国营企业根本没办法跟它比，什么退休工资，什么都没有，极其低廉的劳动力成本。第三个，靠极其高的回扣和佣金，你们最近那个龙元建设看了没有？他那个女婿要和他女儿离婚，开价500万，女儿不同意，“啪”，事情就出来了，宁波市市政府搞了一个大礼堂，
9、多少人受贿，他就是靠这个。这三招是劳动密集型的，靠这个，民营企业打遍天下无敌手，民营企业站在这个位置，任何企业不能跟它比。国营企业如果在市场经济里干得非常出色的，它一定是资源型的，石油、电信、金融，任何人不能插足的，它就靠这个。外商投资企业靠什么占领中国市场？两个：技术和品牌，什么因特尔的核心技术，非用它的不可。这三种企业它一旦错位，就必死无疑。如果外商投资企业搞劳动密集型的，没搞两天，它就死了，因为它搞不过民营企业。国营企业它搞劳动密集型，他也要死，员工就造反，国营企业你怎么四金都没有？所以说这三种企业是不能错位的，一错位就必死无疑。但是现在随着民营企业第一桶金挖到了，慢慢地发展，我就发现，
10、大家开始都在摸索，你们不要小看这些民营企业，我最近去了慈溪的民营企业，老总第一桶金已经挖到了，我要转行，我要搞技术，我说你有没有这个投入资本，他说我钱不多，拿出来给您看看，拿出一张存折，我数了一下，4个多亿现金，就从口袋里掏出来，掏出来就掏出来了。现在开始转型，所以，在转型的情况下，我们CFO要做什么？我通过个人的了解和观察，在现在这种环境里面，我们CFO要有四种能力，转型经济的CFO要四种能力：第一个要会资本运作。什么叫做资本运作？你看最近在处理一个事情，上海一家很大的医院，一年不到被人家骗了6.8个亿，现在还没有曝光，金融陷阱，一环跟一环地给你套住，先是跟你合作，然后是资本金到位，然后，这
11、个钱放到银行里利润太低，那怎么办？买国债，委托理财，国债买了，又拿出来回购，等等。当然，我们现在一般的老总怎么样来理解资本运作，你们知道一般的老总怎么来理解资本运作？他们的理解很简单，什么叫资本运作？很简单：拆东墙，补西墙，墙墙不倒；接新债，还老债，债债不还；横披，资本运作。10个坛子9个盖。其实我们现在的资本运作，市场非常非常丰富，比如换股、合并。非常聪明的办法，一分钱都没有掏出来，我现在碰到资金链困难，也有技术，我怎么做？乌龟爬门槛，全看这一翻，我这一翻翻过去了，我就赢了，搞什么换股合并，自己不掏钱，拿到证券市场去融资，然后把不流通的股转来转去，所以，作为一个财务总监，你要知道市场上有哪些
12、运作的手法，当然运作错了，象德隆这样，就垮了，所以第一个叫做资本运作，我们一般经营做得很好，投融资方面不行。第二个是税收策划。为什么呢？因为现在税种越来越多，也越来越复杂，其实我们国家隐含了很多税收优惠政策、隐含了很多的机会，但是呢，同样一种情况下，组织结构不一样，经营方式不一样，结果出来，在同样的情况下，最近在一家企业，我们去年经过了一下资本运作，转一转，7千万，不多。你们知道对面有一个最高的楼，88层，造完以后，资本运作一下，同样的方式，也不多吧，少收两个亿的税。金茂本来是一个88层，投资50个亿，25亿负债，25亿资产。下面成立了很多公司，观光公司、旅游公司、酒店、物业等等，上面是一个集
13、团公司，下面都是各个子公司，它怎么运作？稍微运作了一下，前后一对比，少交了两个亿的税，这是财务总监的事，这个也很重要。第三个财务总监要懂的是什么？最难最难，内部控制。为什么我们今天讲内部控制？表面上运作得好，杨浦区最近有一个很大的、部队的三级甲等医院，收款员被公安部门抓起来了，赌球，输了多少呢？800多万，最多的一天拿了50多万现金，神不知鬼不觉，现在老总在前方打得很吃紧，后面给你吃的很紧，为什么呢？内部控制非常重要，等一下给大家看一个很简单的案例，就发生在上海。第四个才是一般财务总监做的事情，财务信息给你提供一些预警的机制，你要通过财务信息知道自己的隐患，下一步该怎么走。但是一般来讲，我们中
14、国的财务总监前三种能力好像并不是很高，特别是对内部控制，大家好象觉得多此一举。在这种情况下，给大家看十分钟的非常短的录像，为什么呢？这个事情发生在上海，发生在浦东，当然我希望不要发生在我们的企业内部。我们来看一下是什么事情。 （案件：某国有企业财务经理助理陶华，在短短2年的时间里，贪污了公司9000多万公款。） 好了，我讲一下，陶华毕业于上海名牌大学，不是我们复旦大学，是我们复旦大学隔壁的一个大学，也不是上海财经大学，不然孙校长不高兴了，因为孙校长就是我隔壁的。也是我们隔壁，你们知道哪个大学。非常优秀，是大一的第一批党员，为什么出现这样的问题呢？肯定是保鲜没有保好，所以大家要保鲜，其实不是这样
15、，我告诉你，在你们企业，只要条件具备，如果不舞弊不正常。如果我在陶华这个位置上，我要找6个女朋友，要拿1.8亿，为什么呢？舞弊是有规律的，一定是有规律的。从企业的发展过程来讲，有三个阶段：第一个，在创业阶段，十几个人，七八条枪，拿起来就干，面粉也没有，鸡蛋也没有，这个时候的凝聚力很强，对市场反应很快，只要听到消息，有一个温州商人，听说公安部要印第二代身份证，借了个样品一看，哦，第二代身份证是这么印的，把全温州的第二代身份证全部印好了，把麻袋一扛，扛到公安部，你看第二代身份证比你印得还漂亮，你能不能给我？业务没给他，公安部给了他一副手铐，市场反应太快，伪造身份证。早走一步就是先烈，早走半步就是先
16、驱，早走小半步就是先进。所以这个市场反应太快，凝聚力很强，没有规章制度等等。到了第二个阶段，就是转型阶段，挖到了第一桶金，赚了几个亿，十几个亿，创业过程中形成了一个领袖，褚时健、郑俊怀等等，下面有一些骨干，企业也定了一些规章制度，知道这些规章制度是怎么订出来的，他出一个问题定一个规章制度，比如说手机费报销怎么这么乱？定一个手机费报销制度；差旅费报销怎么这么乱？来个差旅费报销制度。这些制度充其量只能防范过去发生的问题，不能防范过去没有碰到过的问题，所以说制度系统很混乱、很零乱。然后创业完了，人手不够了，找职业经理人，什么MBA、EMBA，招来以后，创业的人和职业经理人有摩擦，职业经理人说我在学校李老师讲的，你不能这样做，创业的人说算了，我打天下的时候，你穿开裆裤。双方心理都不平衡，所以说这个时候企业没有一个固定的文化。到了第三类企业，企业老总换了三四代，非常稳定，象GE、GM、Philips公司等等，只认制度不认人，采购、供销都很严密这些企业有一个管理成本很高，有些官僚成分、官僚习气。像陶华这样的事件，在哪些公司容易发生呢？小伙子最近被判刑了，我认为是中间，最容
