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1、健全注册会计师行业管理体系推动行业做强做大和又好又快发展会计改革与发展“十二五”规划纲要解读之七注册会计师行业是我国现代服务业的组成部分，注册会计师行业管理工作是我国会计管理工作的重要内容。健全注册会计师行业管理体系，服务经济发展和国家建设，是贯彻落实会计改革与发展“十二五”规划纲要（以下简称规划纲要）和国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知（国办发200956号，以下简称“国办56号文件”）的重要举措，是我国注册会计师行业做强做大“走出去”的必然要求。规划纲要明确提出，要健全注册会计师行业管理体系，加快发展注册会计师行业。一、健全注册会计师行业管理体系、加快发展注
2、册会计师行业的重要意义规划纲要将注册会计师行业管理体系作为会计管理体系的重要组成部分，对推动注册会计师行业做强做大和又好又快发展做出了重大的、全局性的构想与安排。必须以科学发展观为统领，以贯彻落实规划纲要和国办56号文件为契机，加快健全注册会计师行业管理体系，更好地服务社会主义市场经济发展，更积极地实施中央“走出去”战略，更科学地提升行业综合实力。（一）健全注册会计师行业管理体系、加快发展注册会计师行业，是深化和完善社会主义市场经济体制的有效保障。市场经济是法制经济，信用是市场经济的基石。注册会计师通过审计鉴证等活动不断增强国民经济信息特别是会计信息的透明度和可信度，不断降低市场经济的信用成本
3、和交易成本，不断维护社会主义市场经济的信用基石，因此成为市场经济体系中不可或缺的基础性行业。行业的健康有序发展离不开政府主管部门的行政监管、行业协会的自律管理和事务所的内部管理；市场经济越发展，行业管理的重要性就越彰显。自1980年我国恢复重建注册会计师制度以来，伴随着注册会计师法及系列配套规章制度的颁布实施，特别是经过20世纪90年代末的脱钩改制和21世纪前10年的快速发展，我国注册会计师行业基本制度体系、行业管理规范体系和行业发展战略体系不断建立完善，行业管理逐步走向制度化、规范化和科学化。“十一五”时期，根据市场经济发展要求和国办56号文件精神，注册会计师行业管理工作将重点放在了实施做强
4、做大“走出去”战略，鼓励会计师事务所不断拓展服务领域，为企业投融资决策、风险管理、税务筹划、内控制度设计、人力资源规划等提供专业咨询服务，有效促进了企业经营效益、运行质量和管理水平的全面提升。总之，市场经济的持续健康发展离不开注册会计师行业的加快发展；深化和完善社会主义市场经济体制对加快健全注册会计师行业管理体系、服务行业又好又快发展提出了新的更高要求。（二）健全注册会计师行业管理体系、加快发展注册会计师行业，是深入实施中央“走出去”战略的必然要求。会计是全球通用的商业语言。随着经济全球化和我国对外开放政策的深入推进，我国企业逐步走出国门开展跨国经营。中国企业“走出去”，实现与境外经济主体的经
5、济往来和信息沟通，离不开会计的支持，更离不开注册会计师的支持。注册会计师既可以对会计信息进行审计、鉴别真伪，又可以对企业生成的会计信息提供必要的技术指导，还可以发挥专业优势为我国企业“走出去”提供法律、税收、管理等多领域的咨询服务。需要强调的是，注册会计师执业质量的优劣、执业环境的好坏、执业领域的宽窄，需要政府部门和行业协会的监督指导和政策扶持，需要一个高效运行、内外协调的行业管理体系的支撑。加快健全注册会计师行业管理体系，不断提升注册会计师行业发展质量，服务我国企业和会计师事务所“走出去”开展跨国经营，是深入实施中央“走出去”战略的必然要求。（三）健全注册会计师行业管理体系、加快发展注册会计
6、师行业，是促进行业整体实力实现质的飞跃的有力支撑。“十一五”时期，为促进我国注册会计师行业做强做大、健康发展，根据国办56号文件精神，2010年7月，财政部、工商总局印发关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定（财会201012号），要求大型会计师事务所尽快由有限责任公司组织形式转制为特殊普通合伙组织形式，鼓励中型会计师事务所转制。截至目前，8家本土大所已基本完成特殊普通合伙转制；中型会计师事务所尤其是证券资格事务所转制工作也在积极稳妥地准备之中。会计师事务所转制能否成功、转制后能否实现跨越发展，除了有赖事务所自身的努力，外力的推动特别是行业管理政策和措施的推动必不可少。可
7、以预见，“十二五”时期将是我国注册会计师行业组织形式变革的关键时期，加快健全注册会计师行业管理体系，监督和指导事务所强化内部治理和夯实“内功”，对于促进我国注册会计师行业整体素质的较快提升意义重大。二、健全注册会计师行业管理体系、加快发展注册会计师行业面临的风险挑战财政部历来高度重视注册会计师行业管理工作，采取一系列有效措施，推动我国注册会计师行业在整体规模、执业质量、服务能力、社会地位、国际影响等方面取得了显著成绩。但是由于起步较晚、基础薄弱等多种原因，我国注册会计师行业综合实力不强、规模结构失衡、创新能力不足，一些制约行业发展的风险因素仍然存在，行业发展的潜力活力还没有充分释放出来，亟需从
8、行业管理角度下大力气予以解决。（一）市场开拓风险。伴随着我国企业重组的活跃、海外并购的提速、中小板的推出和国际板的酝酿，注册会计师审计鉴证等传统业务的市场容量不断扩大，同时也衍生出大量新型的经济鉴证、社会监督和咨询服务需求，极大地拓展了注册会计师的业务领域。与此相适应，针对注册会计师行业的管理形式不断翻新、管理内容不断丰富、管理难度不断增大，迫切要求政府部门、行业协会和会计师事务所自身加快转变管理理念、创新管理手段、提高管理能力。（二）人才队伍风险。自财政部实施注册会计师人才培养工程以来，我国注册会计师行业人才总量大为改观，人才综合素质不断提升。但是由于一些历史和现实的原因，我国注册会计师人才
9、队伍仍然存在着结构性失衡现象，单一型、证书型人才较多而复合型、创新性人才较少，尤其缺乏一批具有战略思维、熟悉国际惯例、擅长市场开拓的外向型人才。如果不能从行业管理角度高度重视、切实解决，势必削弱行业发展后劲，制约行业长远发展。（三）品牌建设风险。品牌是会计师事务所综合实力和核心竞争力的集中体现。经过“十一五”时期深入实施做强做大“走出去”战略，我国本土会计师事务所及其注册会计师的守法诚信意识和专业服务水平大幅提高，涌现出一批规模较大、质量较高、实力较强的民族品牌事务所。但相较于国际著名事务所品牌而言，我国自主品牌仍较稚嫩，国际知名度不高、国际竞争力不强、品牌稳定性不够。必须要将品牌建设作为“十
10、二五”时期行业管理工作的重中之重，让品牌指引我国注册会计师行业未来发展之路。（四）跨境监管风险。经济全球化和资本国际化使得会计师事务所及其注册会计师提供跨境服务逐步常态化，与之相适应，跨境监督国际合作势在必行。我国一直主张基于平等互信和完全信赖的跨境监管合作模式，这是维护国家主权和法律尊严的根本要求。如何有策略、有步骤地推动双边或多边跨境监管合作谈判，如何有效地规避跨境监管可能带来的新风险新挑战，是未来一段时期行业管理工作必须面对和解决的难题。三、健全注册会计师行业管理体系、加快发展注册会计师行业的目标任务针对新时期注册会计师行业面临的风险挑战，规划纲要明确要求，健全与发展现代服务业、国际服务
11、贸易和实施“走出去”战略相适应，大中小会计师事务所协调发展，执业领域不断拓展，能够持续提升行业社会公信力和诚信度的注册会计师行业管理体系，推动注册会计师行业做强做大，服务经济发展大局。围绕这一中心，规划纲要提出了健全注册会计师行业管理体系、加快发展注册会计师行业的目标任务。（一）完善注册会计师行业法律法规体系。推动注册会计师法的修订工作，制定注册会计师法实施条例、持有中国注册会计师证书的境外人员担任境内会计师事务所合伙人或股东的管理办法，做好会计师事务所审批和监督暂行办法、注册会计师注册办法等行业规章的修订工作，加强行业规范性文件的制定和完善，提高行业法规制度建设质量。（二）促进注册会计师行业
12、总体规模实现新跨越。力争到“十二五”期末，行业总收入再翻一番，执业注册会计师达到12万人左右，具有国际认可度的注册会计师队伍达到600人左右，适应高端性、前沿性新业务需要的优秀骨干人才达到5000人左右，会计师事务所的发展更好地适应资本市场和经济社会发展的需要，更好地发挥注册会计师行业在引导资源合理配置、维护市场经济秩序和社会公众利益等方面的基础性作用。（三）构建大中小会计师事务所协调发展的合理布局。重点扶持10家左右大型会计师事务所加快发展，积极促进200家左右中型会计师事务所健康发展，科学引导小型会计师事务所规范发展，着力形成大中小会计师事务所执业领域各有侧重、服务对象各有倾斜、市场定位各
13、有特色、地域分布较为合理、业务竞争公平有序的合理布局。坚定不移地推进会计师事务所优化重组、强强联合，积极稳妥开展大型会计师事务所业务范围多元化、产业集群集团化发展试点，有效发挥从事H股审计业务的大型会计师事务所在重组联合中的引领积聚作用。（四）建立健全标准科学、监管严密的准入制度和退出机制。适应资本市场发展要求，建立准入条件与业务考核相结合，动态调整、有进有出、公平竞争的证券资格管理制度。继续强化注册会计师行业行政监管，依法审批会计师事务所，规范合伙人、股东和注册会计师资格管理，升级完善注册会计师行业管理信息系统，提高行业监管效能和行业服务水平。完善会计师事务所综合评价制度，探索会计师事务所分
14、级分类管理制度，切实加强对会计师事务所、注册会计师持续符合设立条件和任职资格的监督检查，加大总分所一体化情况和执业质量检查力度，不断提升注册会计师行业的社会公信力和诚信度。（五）加大促进注册会计师行业发展的政策扶持和引导力度。将注册会计师行业列入我国现代服务业和服务贸易“十二五”规划，研究制定落实相关发展规划的指导意见。积极争取国务院有关部门的支持，在优秀人才引进与合理流动、从业人员培养培训、国际服务贸易供需对接、税收政策、境外执业、外事外汇、服务收费、执业壁垒破除、发展环境优化等方面取得明显进展。特别要针对大型会计师事务所研究制定一系列扶持政策，坚持扶持与监管并重、做大与做强并举、品牌建设与信息化建设并进，初步构建品牌标识统一、资源信息共享、质量监控一体、管理运作高效的全球执业网
