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1、第三章支付结算法律制度 第一节支付结算概述第二节银行结算账户第三节票据第四节银行卡第五节网上支付第六节结算方式及其他支付工具第七节结算纪律与法律责任 1 第一节支付结算概述 一 支付结算的概念二 支付结算的工具三 办理支付结算的原则四 办理支付结算的基本要求 2 一 支付结算的概念 支付结算 单位 个人在社会经济活动中使用票据 银行卡和汇兑 托收承付 委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为 主要功能 完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移 办理支付结算的主体 银行 含城乡信用合作社 以及单位 含个体工商户 和个人银行是支付结算和资金清算的中介机构 3 二 支付结算的工具 我国目前使
2、用的人民币非现金支付工具主要包括 三票一卡 和结算方式 网上银行 第三方支付以及预付卡和国内信用证等 4 例题 多选题 2015年 下列各项中 属于单位 个人在社会经济活动中使用的人民币非现金支付工具的有 A 股票B 支票C 汇票D 本票BCD解析 选项A 股票不属于支付工具 其余三项均属于 5 三 办理支付结算的原则 1 恪守信用 履约付款原则 2 谁的钱进谁的账 由谁支配原则 3 银行不垫款原则 办理支付结算应遵守的基本原则 6 四 办理支付结算的基本要求 1 单位 个人和银行办理支付结算 必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证 2 单位 个人和银行应按 人民币银行结算账户
3、管理办法 的规定开立 使用账户 7 多选 下列各项中 属于支付结算时应遵循的原则有 A 恪守信用 履约付款原则B 谁的钱进谁的账原则C 谁的钱由谁支配原则D 银行不垫款原则 答案 ABCD 8 四 办理支付结算的基本要求 3 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实 不得伪造 变造 伪造 变造票据属于欺诈行为 违法行为 9 四 办理支付结算的基本要求 4 填写各种票据和结算凭证应当规范 1 关于收款人名称 单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称 2 关于出票日期 票据的出票日期必须使用中文大写 3 关于金额 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载 二者必须一致 二者不一致的票
4、据无效 二者不一致的结算凭证 银行不予受理 10 四 办理支付结算的基本要求 关于票据更改的具体要求 出票金额 出票日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 更改的结算凭证 银行不予受理 对票据和结算凭证上的其他记载事项 原记载人可以更改 更改时应当由原记载人在更改处签章证明 单位 银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章 为该单位 银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章 个人在票据结算凭证上的签章 应为该个人本人的签名或盖章 11 四 办理支付结算的基本要求 关于出票日期的具体要求 如1月15日 应写成零壹月壹拾伍日 如10月20日 应写成零壹拾月零贰拾日 12 例题1 多选
5、题 2015年 根据支付结算法律制度的规定 下列关于填写票据的说法正确的有 A 收款人名称不得记载规范化简称B 出票日期须使用中文大写C 金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载 且二者须一致D 收款人名称填写错误的应由原记载人更正 并在更正处签章证明 正确答案 BC 答案解析 收款人名称应当记载全称或者规范化简称 因此 A选项错误 出票金额 出票日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 更改的结算凭证 银行不予受理 因此 D选项错误 13 例题2 单选题 2011年 某票据的出票日期为 2011年3月15日 其规范写法是 A 贰零壹壹年零叁月壹拾伍日B 贰零壹壹年叁月壹拾伍日C 贰零壹壹年零叁月
6、拾伍日D 贰零壹壹年叁月拾伍日 正确答案 B 答案解析 为防止变造票据的出票日期 在填写月 日时 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾 叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前加 壹 14 例题3 判断 票据出票日期使用小写的 银行可以受理 但由此造成的损失由出票人承担 答案 错 例题4 单选 根据 支付结算办法 的规定 签发票据时 可以更改的项目是 A 出票日期B 收款人名称C 用途D 票据金额 答案 C 15 例题5 判断 单位在结算凭证上的签章 为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章 答案 对 例题6 单选 某单位于2003年10月19开出一张支票
7、下列有关支票日期的写法中 符合要求的是 A 贰零零叁年拾月拾玖日B 贰零零叁年拾月壹拾玖日C 贰零零叁年零壹拾月拾玖日D 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 答案 D 16 例题7 单选 根据 支付结算办法 的规定 签发票据时 可以更改的项目是 A 出票日期B 收款人名称C 票据金额D 用途 答案 D 例题8 多选 下列各项中 表述正确的有 A 票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B 票据中的中文大写金额数字前应标明 人民币 字样C 票据的出票日期可以使用小写填写D 票据中的中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后 应写 整 或 正 字 答案 ABD 17 第二节银行结算账户管理 一 银行结
8、算账户的概念和种类二 银行结算账户的开立 变更和撤销三 各类具体银行结算账户的开立和使用四 银行结算账户的管理 18 一 银行结算账户的概念和种类 概念 银行结算账户 银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户 19 一 银行结算账户的概念和种类 单位银行结算账户个人银行结算账户 基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户 分类 注 预算单位零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理 按存款人不同 20 二 银行结算账户的开立 变更和撤销 一 银行结算账户的开立 1 核准类 基本存款账户临时存款账户预算单位专用存款账款QF 专用存款账户 因注册验资和增资验资开立的除外 2 备案类 一般
9、存款账户个人银行存款账户其他专用存款账户 开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分行备案 由中国人民银行当地分支行核准 21 二 银行结算账户的开立 变更和撤销 一 银行结算账户的开立 核准类银行结算账户 正式开立之日 为中国人民银行当地分支行的核准日期 非核准类银行结算账户 正式开立之日 为开户银行为存款人办理开户手续的日期 存款人开立单位银行结算账户 自正式开立之日起3个工作日后 方可使用该账户办理付款业务 除外 注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户 关于 正式开立之日 的规定 22 二 银行结算账户的开立 变更和撤销 二 银行结算账户的变更和撤销 存款人
10、账户名称单位的法定代表人或主要负责人 地址等其他开户资料地址 邮编 电话等其他开户资料 需要办理变更的情形 23 二 银行结算账户的开立 变更和撤销 二 银行结算账户的变更和撤销 24 例题1 判断题 2012年 撤销银行结算账户时 应先撤销基本存款账户 然后再撤销一般存款账户 专用存款账户和临时存款账户 答案 解析 撤销银行结算账户的 应先撤销一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 将账户资金转入基本存款账户后 方可办理基本存款账户的撤销 例题2 单选题 2011年 甲公司因结算需要 向W银行申请开立一般存款账户 W银行为该账户办理付款业务的起始时间是 A 正式开立该账户之日起B 向中国人
11、民银行当地分支行备案之日起C 正式开立该账户之日起3个工作日后D 向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后 答案 C 解析 存款人开立单位银行结算账户 自正式开立之日起3个工作日后 方可使用该账户办理付款业务 25 三 各类具体银行结算账户的开立和使用 一 基本存款账户 基本存款账户的存款人包括但不限于 企业法人 非法人企业异地常设机构 外国驻华机构 单位设立的独立核算的附属机构 食堂 招待所 幼儿园 26 三 各类具体银行结算账户的开立和使用 一 基本存款账户 企业法人的开户证明文件 1 企业法人营业执照正本2 税务部门颁发的税务登记证 从事生产经营的纳税人 相关链接 从事生产经营的纳
12、税人办理下列事项时 必须提供税务登记证1 开立银行账户2 领购发票 27 三 各类具体银行结算账户的开立和使用 一 基本存款账户 基本存款账户的使用规定 一个单位只能开立一个基本存款账户 存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取 应通过基本存款账户办理 单位银行卡账户的资金必须由 基本存款账户 转账存入 撤销银行存款账户时 应当先撤销一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 将这些账户资金转入基本存款账户后 方可办理基本存款账户的撤销 28 三 各类具体银行结算账户的开立和使用 二 一般存款账户 概念 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业
13、机构开立的银行结算账户 开立基本存款账户规定的证明文件基本存款账户开户许可证借款合同或其他有关证明文件 开户证明文件 一般存款账户的使用 办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 一般存款账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 29 三 各类具体银行结算账户的开立和使用 三 专用存款账户 概念 是存款人按照法律 行政法规和规章 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 开户证明文件 开立基本存款账户规定的证明文件 基本存款账户开户许可证和其他相关证明文件 30 三 各类具体银行结算账户的开立和使用 三 专用存款账户 专用存款账户的使用 不得办理现金收付业务 单位银行卡账
14、户不得支取现金的账户 支取现金时应批准的账户 财政预算外资金账户证券交易结算资金账户期货交易保证金账户信托基金账户收入汇缴资金账户 基本建设资金账户更新改造资金账户政策性房地产开发资金账户金融机构存放同业资金账户 31 三 各类具体银行结算账户的开立和使用 三 专用存款账户 支取现金按照现金管理办理的账户 专用存款账户的使用 粮 棉 油收购资金账户社会保障基金账户住房基金账户党 团 工会经费账户业务支出资金账户 收入汇缴资金账户 除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外 只收不付 业务支出资金账户 除从其基本存款账户拨人款项外 只付不收 32 三 各类具体银行结算账户的开立和使用
15、 四 预算单位零余额账户 预算单位使用财政性资金 应当按照规定的程序和要求 向财政部门提出设立零余额账户的申请 财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理银行 注 一个基层预算单位开设一个零余额账户 33 三 各类具体银行结算账户的开立和使用 五 临时存款账户 临时存款账户的相关规定 设立临时机构 异地临时经营活动 注册 增资 验资 可以开立临时存款账户临时存款账户的有效期最长不得超过2年临时存款账户支取现金 应当按国家现金管理的规定办理注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 34 三 各类具体银行结算账户的开立和使用 六 个人银行结算账户 可以转入个人银行结算账户的款项 1 工资 奖金收
16、入 2 稿费 演出费等劳务收入 3 债券 期货 信托等投资的本金和收益 4 个人债权或产权转让收益 5 个人贷款转存 6 证券交易结算资金和期货交易保证金 7 继承 赠与款项 8 保险理赔 保费退还等款项 9 纳税退还 10 农 副 矿产品销售收入 11 其他合法款项 35 三 各类具体银行结算账户的开立和使用 36 例题1 单选题 2015年 根据支付结算法律制度的规定 下列存款人不得开立基本存款账户的是 A 临时机构B 非法人企业C 异地常设机构D 单位设立的独立核算的附属机构 答案 A 解析 选项A可以开立临时存款账户 37 例题2 单选题 2015年 根据支付结算法律制度的规定 关于一般存款账户表述正确的是 A 须经中国人民银行核准B 可以支取现金C 可以办理借款转存和借款归还D 可以和基本存款账户的同一银行办理开户 答案 C 解析 一般存款账户实行备案制 无须经中国人民银行核准 不得办理现金支取 一般存款账户是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 38 例题3 单选题 2012年 下列银行结算账户中 不能支取现金的是 A 党 团 工会经费专用存款账户B
