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1、增值税基本知识 一 定义二 特点三 征税范围四 纳税人 1 增值税基本知识 学习目标一 什么是增值税 二 理解增值税的的道道征税 间接税 价外税几个特点 三 了解税款抵扣制 了解进项税 销项税 四 知道在什么情况下缴纳增值税 征税范围 五 知道谁缴增值税 纳税人 2 一 增值税定义 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务 销售服务 无形资产或者不动产 以及进口货物的单位和个人 就其取得的货物或应税劳务和应税服务的增值额 以及进口货物的完税价格计算税款 并实行税款抵扣制的一种流转税 注意关键词 单位 个人 增值额 税款抵扣 流转税 3 二 增值税特点 1 流转税 收入税 2 道道
2、征税 链条性质 3 间接税 税收由商品最终消费者负担4 价外税5 实行税款抵扣制度 即应纳税额 销项税额 进项税额 4 思考 某热力公司 2017年11月共收取取暖费150万元 问该热力公司需要缴纳增值税吗 2017年11月 某加工厂2017年11月加工衣服100套 价值5万元 收取加工费1万元 问该加工厂需要缴纳增值税吗 5 三 征税范围 就是什么情况下需要缴纳增值税 一 征税范围的一般规定1 销售货物 2 进口货物 3 提供加工 修理修配劳务 4 销售服务 无形资产或者不动产 原来做什么都得交增值税啊 6 三 征税范围 就是什么情况下需要缴纳增值税 1 销售货物货物指有形动产 包括电力 热
3、力和气体 2 进口货物国际通行规则 对进口货物征税 对出口货物退免税 7 三 征税范围 就是什么情况下需要缴纳增值税 3 提供的加工 修理修配劳务如加工衣服 修理汽车等 4 销售服务 无形资产或者不动产服务指提供交通运输服务 邮政服务 电信服务 建筑服务 金融服务 现代服务和生活服务 强调 单位员工为本单位提供的加工 修理修配劳务 不属于增值税的征税范围 8 三 征税范围 就是什么情况下需要缴纳增值税 3 提供的加工 修理修配劳务如加工衣服 修理汽车等 强调 单位员工为本单位提供的加工 修理修配劳务 不属于增值税的征税范围 9 三 征税范围 就是什么情况下需要缴纳增值税 4 销售服务 无形资产
4、或者不动产 教材 7大服务 交通运输服务 注意1 出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费 属 陆路运输服务 注意2 无运输工具承运 属 交通运输服务 注意3 程租 期租 湿租 属交通运输服务 光租 干租 属现代服务 租赁服务 10 三 征税范围 就是什么情况下需要缴纳增值税 2 邮政服务 注意 邮政储蓄业务 属 金融服务 11 三 征税范围 就是什么情况下需要缴纳增值税 3 电信服务 12 三 征税范围 就是什么情况下需要缴纳增值税 4 建筑服务 注意 固定电话 有线电视 宽带 水 电 燃气 暖气 等经营者向用户收取的 安装费 初装费 开户费 扩容费 以及类似收费 属 建筑服务 安
5、装服务 13 三 征税范围 就是什么情况下需要缴纳增值税 5 金融服务 注意1 融资性售后回租 属 金融服务 贷款服务 融资租赁 属 现代服务 租赁服务 注意2 以 货币投资 收取 固定利润或保底利润 属 金融服务 贷款服务 14 三 征税范围 就是什么情况下需要缴纳增值税 6 现代服务研发和技术 信息技术 文化创意 物流辅助 租赁 鉴证咨询 广播影视 商务辅助 其他 注意 租赁服务 分为 动产租赁 和 不动产租赁 分别适用不同税率 15 三 征税范围 就是什么情况下需要缴纳增值税 7 生活服务文化体育 教育医疗 旅游娱乐 餐饮住宿 居民日常 其他 16 三 征税范围 就是什么情况下需要缴纳增
6、值税 8 销售无形资产技术 商标 著作权 商誉 自然资源使用权和其他权益性无形资产 如土地使用权 17 三 征税范围 就是什么情况下需要缴纳增值税 9 销售不动产 注意 转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的 属 销售不动产 18 练一练 多选题 根据增值税法律制度的规定 下列业务中 属于销售服务 无形资产或者不动产的有 A 建筑安装B 零售商品C 提供加工修配D 提供交通运输服务 19 练一练 正确答案 AD 20 练一练 单选 以下说法正确的是 A 翻译服务按照 现代服务 征收增值税B 光租和湿租业务 都属于有形动产租赁服务C 快递公司的同城快递属于邮政服务D 装卸搬运服务属于交通运输服
7、务 21 练一练 多选 下列服务项目中 不属于现代服务业税目的有 A 搬家服务B 代理记账C 互联网接入D 场地租赁 22 练一练 单选 下列不属于增值税现代服务业征税范围的有 A 出租车公司收取出租车司机管理费用业务B 航空运输干租的业务C 房地产评估业务D 广告代理业务 23 练一练 单选 下列业务中 属于交通运输应税服务范围的是 A 航空运输企业的湿租业务B 在游览场所经营索道C 装卸搬运服务D 打捞救助服务 24 练一练 单选题 下列各项中 不属于按照现代服务征收增值税的是 A 广告设计B 有形动产租赁C 不动产租赁D 教育医疗服务 25 练一练 多选题 下列各项 属于金融服务的有 A
8、 融资性售后回租B 动产融资租赁C 保险服务D 邮政储蓄服务 26 练一练 答案 ACD 解析 动产融资租赁属于租赁服务 27 三 征税范围 二 视同销售1 委托代销货物 2 销售代销货物 解释 将货物交付他人代销时 委托方视同销售货物 增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天 未收到代销清单及货款的 为发出代销货物满180天的当天 28 三 征税范围 二 视同销售3 异地移送 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 将货物从一个机构移送其他机构 用于销售 但相关机构设在同一县 市 的除外 29 三 征税范围 二 视同销售4 7总结 问来源 看去向 解释
9、1 纳税人的交际应酬消费属于个人消费 解释2 纳税人将 外购 的货物用于 集体福利或者个人消费 时 不视同销售货物 30 练一练 单选 甲市的A B两店为实行统一核算的连锁店 根据增值税法律制度的规定 A店的下列经营活动中 不属于视同销售货物行为的是 A 将货物交付给位于乙市的某商场代销B 销售丙市某商场委托代销的货物C 将货物移送到B店用于销售D 为促销将本店货物无偿赠送给消费者 31 练一练 多选 根据增值税法律制度的规定 增值税一般纳税人的下列行为中 应视同销售货物 征收增值税的有 A 食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节福利B 商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式C 电脑生产企业将
10、自产的电脑分配给投资者D 纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心 32 练一练 多选 根据增值税法律制度的规定 下列情形中 外购货物的进项税额准予从销项税额中抵扣的有 2015年 A 将外购货物无偿赠送给客户B 将外购货物作为投资提供给联营单位C 将外购货物用于本单位职工福利D 将外购货物分配给股东 33 练一练 多选 根据增值税法律制度的规定 下列行为中 应当一并按销售货物征收增值税的有 A 贸易公司销售电梯同时负责安装B 百货商店销售商品同时负责运输C 建材商店销售建材 并从事装修 装饰业务D 餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 34 练一练 答案 AB 解析 选项B 销售建材和装饰装修属于并
11、列关系 应当分别核算增值税 选项D 属于按照居民日常服务征收增值税 不是销售货物 35 三 征税范围 二 视同销售4 7总结 问来源 看去向 解释1 纳税人的交际应酬消费属于个人消费 解释2 纳税人将 外购 的货物用于 集体福利或者个人消费 时 不视同销售货物 36 三 征税范围 二 视同销售 无偿 提供服务 转让无形资产或者不动产 注意 用于 公益事业 或者以 社会公众 为对象的除外 37 四 纳税人 谁缴纳增值税 我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务 提供应税服务 以及进口货物的单位和个人 都是增值税纳税人 思考 个人是单纯指自然人吗 38 四 纳税人分类 就是如何管理纳税人 更方便
12、征税 依据经营规模 会计核算水平是否健全两个标准 增值税纳税人分两类 一般纳税人 小规模纳税人 提示 两类纳税人在划分标准 计税方法 凭证管理上都有所不同 39 四 纳税人分类 就是如何管理纳税人 更方便征税 强调 1 一般纳税人计算增值税是税款抵扣制 小规模纳税人是简易征收 2 小规模纳税人购进货物时即使取得了增值税专用发票 也不能抵扣进项税额 40 四 纳税人分类 就是如何管理纳税人 更方便征税 强调1 除另有规定外 小规模纳税人不得领购增值税专用发票 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的 不得自行开具增值税专用发票 但可向主管税务机关申请代开 强调2 住宿业 建筑业和鉴证咨询业等行业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票 销售其取得的不动产除外 税务机关不再为其代开 41 练一练 单选题 根据增值税法律制度的规定 下列关于小规模纳税人征税规定的表述中 不正确的是 2017年 A 实行简易征税办法B 一律不使用增值税专用发票C 不允许抵扣增值税进项税额D 可以请税务机关代开增值税专用发票 42 练一练 答案 B 解析 1 选项AC 小规模纳税人实行简易计税方法 不得抵扣进项税额 2 选项D 除另有规定外 小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票 但可以申请主管税务机关代开 43
