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1、会计信息系统 第一册 面向财务部门应用的会计信息系统 总编杨周南主编吴沁红史振生常丹 第2章企业业务过程与会计循环 学习目标 了解企业运营过程尤其是企业生产运作过程以及企业组织的内部职能理解企业的主要业务过程和细分的业务循环 以及业务过程与业务循环之间的关系掌握部门级会计信息系统的构成及与业务系统之间的关系熟练掌握手工会计循环及以计算机会计信息系统软件为平台的会计循环过程 掌握两种会计循环的实质掌握计算机会计信系统软件与手工会计核算的异同 主要内容 2 1企业运营过程简介2 2企业基本业务过程与典型业务循环2 3会计信息系统与会计循环 2 1企业运营过程简介 运营过程的组成 对于一个企业来讲
2、其运营过程一般由生产与运作管理和其它管理活动组成 生产与运作管理 包括对制造产品或提供服务过程中各种活动的计划 协调和实施 而不论企业经营什么 运作管理活动在所有的企业中居核心地位 其它管理活动 如顾客服务 质量保证 生产计划与控制 进度安排 工作设计 库存管理等 如财务 会计 人力资源 后勤供应 营销 采购等也是企业的主要业务与管理活动等 2 1 1企业内部职能 典型的企业有三个基本职能 财务 营销和生产运作 2 1 2生产与运作 运作职能运作职能是由与生产或提供服务直接相关的所有活动组成 运作职能不仅存在于产品导向的制造和装配运作方面 而且 还存在于服务导向的领域 诸如医疗 运输和零售等组
3、织 对于大多数企业来说 运作职能是其核心 一个企业产品或服务的创造正是通过运作职能来完成的 2 1 2生产与运作 运作的实质 在转换过程中发生价值增值 2 1 3财务 财务职能包括为确保以有利的价格获取资源并将这些资源在组织内分配而进行的活动 主要有 1 预算 定期编制预算 对资金需求作出安排 对预算的执行情况进行评估 2 投资方案经济分析 对各类投资方案进行评估和分析 最大限度地降低投资风险 保证投资效益 3 资金供应 保证企业的资金供给 关系到企业的生存 企业主要是通过产品和服务的销售收入来获得资金的 财务活动所依据的主要是会计核算所提供的会计信息 因此 会计信息系统在企业的运营过程中处于
4、重要的基础地位 2 1 4营销 营销是指销售或推销一个企业的产品或服务 营销部门 要进行广告宣传和定价决策 该部门还要对顾客需求作出估计 并将这一信息传递给运作部门 短期 和设计部门 长期 运作部门 需要有关中短期顾客需求的信息 以便据此作出计划 采购原料或工作进度安排 设计部门 需要营销方面的信息 从而有利于对目前产品与服务作出改进和设计出新的产品 营销 设计和生产三部门 必须密切配合 才能顺利完成对设计的改进并生产出新产品 2 1 5其它职能 企业运营过程中的辅助职能还可能包括人事或人力资源 产品设计与开发 工业工程以及维修 见图2 3 2 2企业基本业务过程与典型业务循环 通过上述对企业
5、运作过程的简单描述 我们看到 企业是一个复杂的系统 对于不同类型的企业 其主要业务活动或核心工作会有不同 但是 财务及会计活动在任何企业中都是不可缺少的重要职能 任何经营活动都会以资金运动的形式反映到会计及财务活动中 企业的业务或经营活动又是相互关联的 组成了企业经营和管理过程中的业务流程 因此 理解企业业务流程尤其是主要业务流程 是我们理解企业会计业务流程和工作的基础 也是我们理解会计信息系统业务处理流程的基础 2 2 1企业业务过程 业务过程 是指为实现某个业务目标而进行的一系列活动 每个企业都至少有三种类型的业务过程 参见图2 4 2 2 2业务处理循环 组成业务过程的各项具体活动 是按
6、一定的程序和步骤逐步完成的 而且周而复始 持续不断 业务过程又可具体分为由各类具体业务活动组成的业务处理循环 以制造企业为例 企业经营过程一般包含6个基本业务处理循环 1 采购及付款循环 2 生产循环 3 销售及收款循环 4 固定资产循环 5 人力资源循环 6 会计循环 2 2 3企业基本业务过程与业务循环间的关系 2 3会计信息系统与会计循环 以上两节 我们从企业运营过程的宏观层面开始 再到企业内部业务过程微观层面 通过逐步细化分析 了解了企业的基本业务过程及具体的主要业务循环 下面 我们将说明会计信息系统与业务系统的关系 并深入分析会计循环 包括手工会计循环和以部门级计算机会计信息系统为平
7、台的会计循环 并简单比较它们之间的异同 2 3 1会计信息系统与业务处理系统 企业分工及会计职能的分离会计信息系统会计信息系统所处理的主要是企业中的资金运动数据 它与业务系统主要管理实物资产的运动不同 但是 会计信息系统的相应功能与业务系统又是相对应的 它必须依赖业务系统提供的业务数据作为系统的原始数据来源 二者的关系见图2 6 2 3 2会计信息系统的基本子系统 图示 2 3 2会计信息系统的基本子系统 部门级会计信息系统会计部门内会计主要业务集成的信息系统部门级会计信息系统与业务系统的连接 1 手工传递业务单据到AIS 2 业务系统产生转账凭证 受人为控制 非实时传递到AIS 2 3 3手
8、工会计循环 对手工会计循环的回顾有利于我们理解以部门级计算机会计信息系统为平台的会计业务流程 手工会计系统是由会计人员通过运用复式簿记等方法对经济业务进行处理 在此基础上编制财务报告来完成的 会计循环会计信息系统在数据的收集 加工 处理等过程中 要运用一系列的会计处理方法和程序 这种按一定次序依次继起的账务处理方法 习惯上称为会计循环 一个完整的会计循环应当包括以下基本步骤 见图2 8 2 3 3手工会计循环 在会计期中步骤1 识别所需记录的交易或事件 分析经济业务 在会计期中目标 收集信息 通常以与交易或事件相关的原始凭证形式收集 步骤2 编制会计分录 登记日记账目标 识别 评估 序时记录交
9、易对公司产生的经济影响 记录形式应有利于将其转到账户中去 步骤3 从日记账过到分类账目标 将日记账中的信息转到分类账中 分类账中存储了各账户的信息 步骤4 编制调整前试算平衡表目标 提供一个便捷的列表来检查借贷平衡 并以此作为编制日记账调整分录的起点 2 3 3手工会计循环 在会计期末步骤5 编制期末调整分录并过账目标 记录应计的 递延到期的 估计的 以及其他通常未由原始凭证记录的事项 步骤6 编制调整后试算平衡表目标 检查借贷平衡 并简化财务报表的编制 步骤7 编制结账分录并过账目标 结清临时性账户并将净收入额转入留存收益 步骤8 编制结账后试算平衡表目标 在结账后检查试算平衡 步骤9 编制
10、财务报表目标 将汇总的财务信息提供给外部决策者 2 3 3手工会计循环 在下一个会计期间的期初步骤10 编制转回分录并过账目标 简化随后特定的日记账分录 并降低账户成本 手工会计信息系统是建立在会计循环和会计恒等式的基础上的 其本质是一个以会计科目表为分类标准分类汇总系统 人们使用会计科目表把组织的资产 负债和所有者权益的财务度量结果分类汇总 使用财务报表将组织汇总的数据提交给用户 主要的财务报表包括损益表和资产负债表 描述组织在特定期间的经营成果的数据汇总在损益表中 而描述组织在特定时点的财务状况的数据汇总在资产负债表中 因此 会计科目表是手工会计信息系统运行的基础 在会计信息系统中处于核心
11、地位 2 3 4以部门级会计信息系统为处理平台的会计循环 2 3 5两种环境下的会计循环比较 2 3 6部门级会计信系统与手工会计核算的异同 1 部门级会计信息系统与手工会计核算的相同之处 1 目标一致 2 都遵守会计规范和会计准则 3 都遵守基本会计理论和会计方法 4 会计数据处理流程基本相同2 部门级会计信息系统与手工会计核算的区别 1 会计核算工具不同 2 会计信息载体不同 3 记账规则不同 4 账务处理程序不同 5 内部控制方式不同 6 会计报告生成的具体方式不同 小结 通过本章的学习 我们了解了企业运营的过程 重点学习了企业运作过程和企业的三个内部职能 学习了基本业务业务过程和典型业务循环 以及两者之间的关系 了解了会计信息系统与业务系统之间的对应关系 学习了部门级AIS与业务系统之间的连接方式 回顾了手工会计循环 重点学习了以计算机会计信息系统为处理平台的会计业务循环 并对两种会计循环进行了比较 最后比较并了解了计算机会计信息系统与手工会计核算方式的异同 经过本章的学习 为更好地理解计算机环境下的会计处理过程和本书后续内容的学习打下了基础
