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1、第十章财务 会计 报告 学习目的 通过本章学习 能初步掌握编制和阅读主要财务报表的必备基础知识 学习要求通过本章学习 重点掌握资产负债表 利润表的结构和基本编制方法 一般掌握财务 会计 报告的构成 本章内容财务 会计 报告概述资产负债表利润表现金流量表 不作要求 第一节财务 会计 报告概述 一 财务 会计 报告的构成二 财务 会计 报告的作用三 财务 会计 报告的编报要求 企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 财务 会计 报告按编报时间不同 分为 一 财务 会计 报告的构成 一 财务 会计 报告的含义 二 财务 会计 报告的构成 资产负债表 中报 年
2、报 利润表 中报 年报 现金流量表 半年报 年报 会计报表可以按照不同的标准进行分类 1 按反映的经济内容分类2 按服务对象分类3 按编报时间分类 月度报表 季度报表 4 按编制基础分类 静态报表 反映企业财务状况的报表 如资产负债表动态报表 对外报表 种类 格式 内容按国家统一规定对内报表 种类 格式 内容由企业自行规定 个别报表 由独立核算单位编制的会计报表合并报表 由母公司编制的综合反映企业集团财务状况 经营成果及现金流量的会计报表汇总报表 由主管部门或上级机关根据个别会计报表 连同本单位的报表汇总编制而成的会计报表 关于财务报表附注从其内容看 它同报表项目是密切联系着的 附注的重要任务
3、之一是补充 解释 说明报表项目的详细内容和编制报表所运用的会计政策等 附注能大大提高报表内容的可理解性 从而增加会计信息的有用性 附注的内容会计政策会计政策变动 会计方法 程序和会计估计的变化 会计报表中有关重要项目的明细资料或有事项等 财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营情况 财务情况 资金及对财务有重大影响等事项所作的分析说明 它有助于报告使用者深入了解企业情况 其内容 企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况财务收支 税金缴纳和各项财产物资变动等情况资产负债表日后对企业财务有重大影响事项对企业财务状况 经营成果和现金流量有重大影响的其他事项 二 财务 会计 报告的
4、作用财务报告的目标 集中 概括地说明企业经济活动的总体面貌 为企业投资者 债权人以及其他利害关系人提供决策有用的信息 为企业投资人 债权人和其他与企业有利害关系的使用者提供有助于各类经济决策的信息 反映企业经理层受托责任的履行和完成情况 为国家进行必要的宏观调控提供基本数据 表现在以下方面 编报要求 编制要求 报送要求 数字真实内容完整 种类 内容 说明清楚 有序进行 复核 装订 盖章 鉴证 对象明确报送及时 根据规定 月报应于月份终了后6天对外提供 季报应于季度终了后15天内对外提供 半年报应于中期终了后60天内对外提供 年报于年度终了后4个月内报出 三 财务 会计 报告的编报要求 第二节资
5、产负债表 一 资产负债表概念 结构二 资产负债表的编制方法三 资产负债表编表举例四 资产负债表作用 一 资产负债表概念资产负债表又称财务状况表 是反映企业在某一特定日期资产 负债 所有者权益的总量 构成及其相互关系的财务报表 某一特定日期是指编制报表这一天 企业须按月 按季 按半年 全年编制资产负债表 编制依据 资产 负债 所有者权益报表数据来源 有关账户 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 的期末余额 一 资产负债表的概念 结构 1 国际上流行的 资产负债表格式 二 资产负债表的结构 资产负债表编制单位 年 月 日单位 元 报告式资产负债表 即资产 负债 所有者权益项目采用垂直分列的形式
6、资产负债表编制单位 年 月 日单位 元 账户式资产负债表 即按 T 形账户的形式设计资产负债表 根据我国 企业会计制度 的规定 企业的资产负债表都采用账户式的格式 并统一规定了报表的格式 项目 内容及填列方法等 报表的左方列示资产项目 资产项目按资产流动性强弱顺序排列 依次为流动资产 按其变现能力强弱顺序排列长期投资固定资产无形资产及其他资产 资产总计 流动资产合计 长期投资合计 固定资产合计 无形资产及其他资产合计 2 资产负债表项目分类 报表的右方上半部分列示负债项目 负债项目按偿还期的长短顺序排列 依次为流动负债长期负债 负债合计 流动负债合计 长期负债合计 报表的右方下半部分列示所有者
7、权益项目 所有者权益项目按其永久性程度高低排列 依次为实收资本资本公积盈余公积未分配利润 负债及所有者权益总计 负债合计 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益总计 各项目 年初数 应根据上年末资产负债表的 期末数 栏内数字填列 各项目 期末数 可为月末 季末或年末的数字 二 资产负债表的编制方法 资产负债表是按项目分项列示的 各项目均需填列 年初数 和 期末数 两栏 资产负债表各项目 期末数 填列方法 一 根据总账余额直接填列大部分项目属于此类填列方法 包括 未分配利润 项目 年报 二 根据总账余额分析计算 或 填列如 1 货币资金 项目 2 存货 项目 3 待摊费用 项目 4 短期投资
8、 长期债权投资 等项目 5 未分配利润 项目 中期报告 三 根据有关明细账余额分析计算填列 难点 1 根据有关明细账余额相加填列如 1 预收账款 项目 2 预付账款 项目 3 应付账款 项目2 根据有关明细账余额相加减后填列如 应收账款 项目 三 资产负债表编表举例 一 资料 见书P263 二 要求 根据上述资料编制资产负债表 2 应收账款 项目 356 000 10 000 0 6 000 360 000 元 1 货币资金 项目 70 000 250 000 205 000 525 000 元 3 预付账款 项目 60 000 5 000 20 000 85 000 元 4 存货 项目 35
9、0 000 165 000 185 000 700 000 元 5 长期债权投资 项目 140 000 20 000 120 000 元 6 应付账款 项目 500 000 20 000 5 000 525 000 元 7 预收账款 项目 20 000 10 000 30 000 元 8 未分配利润 项目 125 000 元 习题 P281 四 未分配利润 期末数 本年利润 总账期末余额 中期报告 利润分配 总账期末借方余额 注意余额方向 待摊费用 期末数 待摊费用 总账借方余额 预提费用 总账借方余额 预收账款 期末数 预收账款 所属明细账贷方余额 应收账款 所属明细账贷方余额 例 应付账款
10、 期末数 应付账款 所属明细账贷方余额 预付账款 所属明细账贷方余额 例 可以反映企业实际控制的经济资源的数量及其分布状况 可以提供进行财务分析 增长情况 结构分析 财务比率 的基本资料 可以反映企业净资产的保全和增值情况 四 资产负债表的作用 可以反映企业资金来源及其结构 第三节利润表 一 利润表概念 结构二 利润表的编制方法三 利润表编表举例四 利润表的作用 一 利润表概念利润表又称损益表 是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表 一定会计期间可以是1个月 1个季度 半年 也可以是1年 编制依据 收入 费用 利润报表数据来源 有关账户 损益类 的本期发生额 一 利润表概念 结构 1 国
11、际上流行的 利润表格式 二 利润表的结构 利润表编制单位 200 年 月单位 元 单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以汇总 用收入合计减去费用合计得出本期利润 主营业务利润 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业利润 主营业务利润 其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用 利润总额 税前利润 营业利润 投资收益 补贴收入 营业外收入 营业外支出 净利润 税后利润 利润总额 所得税 多步式利润表 是将收入与费用按同类属性分别加以归集 分步计算主营业务利润 多步式利润表 根据我国 企业会计制度 的规定 企业的利润表都采用多步式的格式 并统一规定了报表的项目 内容及填列方法等
12、利润表的各项目均需填列 本月数 上年数 和 本年累计数 两栏 月度利润表 各项目的 本月数 根据有关账户的发生额直接填列 根据有关账户的发生额计算填列 根据表列的公式计算填列 各项目的 本年累计数 自年初起至本月止的累计实际发生数 根据上月利润表的 本年累计数 加上本月利润表的 本月数 计算填列 二 利润表的编制方法 季度 年度利润表 各项目的 上年数 上年同期累计实际发生数 根据上年同期利润表的 本年累计数 栏内所列数字填列 各项目的 本年累计数 根据相应月度利润表的 本年累计数 栏内所列数字填列 三 利润表编表举例 一 资料 见书P269 作修改 二 要求 编制利润表1 本表 其他业务利润
13、 本月数 2 本表 其他业务利润 本年累计数 假设上月本年累计数为880 000元 230 000 0 230 000 元 880 000 230 000 1110 000 元 习题 P281 结束 四 利润表的作用 可以反映企业一定期间的所有收入 所有费用及按收入费用配比原则计算的利润 或亏损 通过对利润构成及构成因素的分析 发现影响利润形成和变动的重要因素 评价其经营风险 判断获利能力及趋势 衡量企业管理当局在该时期经营管理业绩的好坏 200 年 月 会企02表 编制单位 单位 元 利润表 返回 一 现金流量表概念 结构二 现金流量表的作用 第四节现金流量表 一 现金流量表概念 结构 一
14、现金流量表概念现金流量表是反映企业一定会计期间现金流入量 现金流出量和现金净流量的财务报表 现金 包括库存现金 各类存款 其他货币资金和现金等价物 现金等价物 指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额的现金且价值变动风险较小的投资 现金流量 指现金的流入量和现金流出量的总称 分经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 现金净流量 指现金流入量与现金流出量的差额 编制原则 收付实现制 现金流量表由正表与补充资料两部分组成 正表部分要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量 同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量 补充资料部分要求企业按间接法重新计算与表达经营活动的现金流量以及
15、不涉及现金的投资和筹资活动 二 现金流量表的结构 二 现金流量表的作用 有助于评价企业支付能力 偿债能力和周转能力 有助于预测企业未来现金流量 有助于分析企业净利润质量及影响现金净流量的因素 本章小结财务会计报告的构成资产负债表的结构与编制利润表的结构与编制关键概念资产负债表利润表现金流量表动态报表静态报表本章练习 习题 P281 总复习 考试题型判断题 每题1 5分 计15分 单项选择题 每题1 5分 计7 5分 多项选择题 每题1 5分 计7 5分 简答题 10分 计算题 计20分 业务题 计40分 注意事项每人准备计算器 考试形式半开卷 只准带手写资料入考场 不允许带复印件 打印件 印刷
16、物等 考试时间6月14日下午1 35 3 05考试地点教南407考试要求独立完成 教学内容及课时安排 第一章总论6学时第二章会计科目与账户2学时第三章复式记账4学时第四章借贷记账法的应用14学时第五章账户分类2学时第六章会计凭证2学时第七章会计账簿4学时第八章账务处理程序2学时第九章财产清查3学时第十章财务会计报告3学时总复习 考试3学时总计45学时 第一章 本章内容会计概念会计对象和会计要素我国会计法规体系会计核算的基本前提会计核算的一般原则会计核算方法体系 目录 第二章 本章内容会计科目会计账户 目录 第三章 本章内容 复式记账原理借贷记账法 目录 第四章 本章内容 工业企业的主要经济业务资金筹集业务的核算生产准备业务的核算产品生产业务的核算产品销售业务的核算利润的形成和分配的核算资金调整和退出的核算 目录 第五章 本章内容账户按经济内容的分类账户按用途和结构的分类 目录 第六章 本章内容会计凭证概述原始凭证记账凭证会计凭证的传递与保管 目录 第七章 本章内容账簿概述账簿的设置与登记账簿使用和登记规则对账和结账 目录 第八章 本章内容账务处理程序概述记账凭证账务处理程序汇总记账凭证
