《精编》会计要素与会计等式总概述

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1、第二章 会计要素与会计等式 2 1会计要素 一 会计要素的含义accountingelement 含义 构成会计核算内容的基本要素 是对会计核算对象的初步分类 是会计核算内容的具体化 是构成会计报表的基本要素 也是设置会计科目的依据 问题 为什么划分会计要素 能以货币计量的经济活动 资产 负债 费用 利润 会计的一般对象 会计要素 库存现金 原材料 会计科目 收入 所有者权益 会计的一般对象 会计要素 会计科目间的关系 二 会计要素的内容 一 资产asset1 概念 指过去的交易或事项形成的 由企业拥有或控制的 预期能给企业带来经济利益的资源 包括各种财产 债权和其他权利2 特点 本质属性 经

2、济资源能为企业带来经济效益的经济资源 是企业拥有或控制的经济资源 必须是能以货币计量的经济资源3 内容和分类 按流动性的大小进行分类 指资产的变现能力 资产的内容和分类企业的资产按其流动性可分为流动资产 库存现金 银行存款 应收及预付款项 存货等非流动资产 长期股权投资 固定资产 无形资产等 长期股权投资 固定资产 流动资产 无形资产 其他资产 资产 流动资产概念及内容流动资产是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产 流动资产主要包括 库存现金 银行存款 应收票据 应收利息应收股利 其他应收款 二 负债liability1 概念 指过去的交易或事项形成的 预期会导致经济

3、利益流出企业的现实义务 2 特点 已存在的经济责任 必须偿还 能以货币确切计量或合理估计 有确切的债权人和偿债日期 3 分类 按流动性的大小进行分类 指负债的偿还时间长短 负债的内容和分类企业的负债按其偿还期可分为流动负债 偿还期不超过一年 和长期负债 偿还期超过一年 两种 流动负债 长期负债 负债 短期借款应付账款应付及预收账款预收款项应付票据应付职工薪酬应交税费等 长期借款应付债券长期应付款 三 所有者权益ownershipinterest1 概念 指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 净资产 资产 负债 2 特点 所有者权益最突出的特征是明确体现企业产权关系 实收资本 指企业实际收到的

4、投资人投入的资金 资本公积 包括股本 资本 溢价 直接计入所有者权益的利得和损失等资本项目 盈余公积 指企业从利润中提取的各种公积金 未分配利润 指企业留待以后年度分配或待分配的利润 3 内容 外部得到 资本增值 实收资本与资本公积的区别 1 归属不同 2 能否增减不同 3 经济上的有偿与无偿 四 收入revenue1 概念 21页2 特点 从企业的日常活动中产生 表现为企业资产增加 负债减少 或二者兼而有之 能导致所有者权益增加 指本企业经济利益的流入 主营业务收入 企业的主营业务活动带来的收入 其他业务收入 非主营业务活动取得的收入 营业外收入 与企业经营活动没有直接关系的各项收入 投资收

5、益 补贴收入 营业收入 3 分类 收入 具有一定的偶然性 狭义的收入 广义的收入 五 费用expense1 概念 22页2 特点 22页 日常活动发生的经济利益流出 耗费事项已发生或已成为事实 会导致资产减少或负债增加 最终会减少企业的所有者权益 3 分类 按是否计入产品成本分类 成本费用 指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项费用 包括生产产品消耗的直接材料费用 直接人工 和制造费用 期间费用 指企业为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 财务费用 销售费用 费用发生时计入产品生产成本 此费用不计入产品成本 直接从当期损益扣除 资产减值损失 制造成本法 六 利润profit gain概念

6、企业在一定会计期间的经营成果 利润总额 营业利润 营业外收支净额净利润 利润总额 所得税费用 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 构成资产负债表的内容 构成损益表的内容 小结 以上介绍了会计的六个要素 对于这六个要素我们可以分成两大类 如下所示 反映财务状况的要素 反映经营成果的要素 练习 假定某企业8月1日的资产为8000元 负债为2000元 所有者权益为6000元 本月发生收入3000元 发生费用2000元 根据资料计算 该企业8月31日该企业的财务状况 并用会计等式表达出来 题解 资产 8000 2000 3000 9000负债 2000所有者权益 6000 1000 7000资产

7、 9000 负债 2000 所有者权益 7000 任何一个企业开展正常的生产经营活动都必需要有一定数量的经济资源 这些经济资源对于企业来说 称之为资产 企业的资产由有关方提供 有关方提供給企业必需的资产后便拥有了对企业该资产的要求权 这种要求权在会计上称之为权益 由此可见 企业获得资产的同时 有关方就获得了权益 二者在数量上是相等的 即资产 权益 2 1会计等式 一会计等式的形式 企业资产的提供者是多方面的 可以分为两大类 一是投资者 一是债权人 他们一但向企业提供了资财 便获得了相应的权益 投资者的权益对于企业而言谓之所有者权益 债权人的权益对于企业而言谓之负债 因此 资产 权益 债权人权益

8、 所有者权益资产 负债 所有者权益 该会计基本等式实际上表达了企业的财务状况 1 会计等式的含义也称会计平衡公式 或会计恒等式 它是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式 2 会计等式的形式 资产 负债 所有者权益3 会计等式为什么成立 资产 负债 所有者权益 总结 资金存在形态 资金来源渠道 二 会计要素变动对会计等式的影响 1 资产 负债 所有者权益变动对等式的影响 经济业务对会计等式的影响有两种类型九种情况两种类型 经济业务引起 等式两边同增同减 等式一边有增有减 序号资产 负债 所有者权益 九种情况 例题 1 使等式双方要素同时增加 增加金额相等 等式保持平衡 例 收到投资

9、者投资100000元 已存入银行 资产 负债 所有者权益 100000 100000 2 使等式双方要素同时减少 减少金额相等 等式保持平衡 例 用银行存款偿还欠款5000元 资产 负债 所有者权益 5000 5000 3 使会计等式左方要素有增有减 增减金额相等 等式保持平衡 例 现金购买原材料4000元 资产 负债 所有者权益 4000 4000 4 使等式右方要素有增有减 增减金额相等 等式保持平衡 例 某债权人将其原借给本企业的借款60000元转作向企业投资 资产 负债 所有者权益 60000 60000 2 收入 费用 利润变动对会计等式的影响 收入 费用 利润所有者权益因此会计的基

10、本等式在会计期间可以扩展为 资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产增加或费用减少 资产减少或费用增加 会计期末 资产 负债 所有者权益 收入 费用 会计期初等式形式 资产 负债 所有者权益会计期间等式形式 资产 负债 所有者权益 收入 费用会计期末等式形式 资产 负债 所有者权益 总结 凡是收入都能使资产增加或负债减少 同时 所有者权益也相应增加 凡是费用 都能使资产减少或负债增加 同时 所有者权益也相应减少 期末结账后 会计等式又恢复到基本形式 此平衡公式反映了资产的归属关系 是会计对象的公式化 其经济内容和数学上的等量关系 既是资金平衡的理论依据 也是设置会计账户 复式记账和编制会计报表

11、的基本理论依据 因此会计上称之为基本会计等式 例 某企业本期期初资产总额为100万元 本期期末负债总额比期初的减少了10万元 期末所有者权益总额比期初的增加了30万元 问本期期末资产总额为多少 答案 120万元 会计事项的发生对会计等式的影响 光大公司200000元开设一家益民服务中心 专门从事各种便民服务 该中心于2005年12月1日成立并开始营业 其发生的经济业务如下 会计事项的发生对会计等式的影响 业务1 服务中心2005年12月1日获得光大公司200000元 当即存入该中心的开户银行 银行存款 200000 实收资本 200000 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额增加

12、会计事项的发生对会计等式的影响 业务2 2005年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元 10000 这类经济业务的发生 使会计等式左方有增有减 原材料 10000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务3 2005年12月8日 服务中心公司借入短期流动资金借款100000元 100000 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额增加 短期借款 100000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务4 2005年12月10日 服务中心向大海公司购进修配材料一批 价值20000元 款项尚未支付 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额增加 应付账款 20000 200

13、00 会计事项的发生对会计等式的影响 业务5 2005年12月15日 服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额减少 8000 8000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务6 2005年12月25日 服务中心开出票据一张交给大海公司 约定3个月后归还所欠其余12000元货款 并一并支付利息 这类经济业务的发生 使会计等式的右方有增有减 12000 应付票据 12000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务7 2005年12月27日 光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款 以此作为对服务中心追加的投资 有关手续已办妥

14、 这类经济业务的发生 使会计等式的右方有增有减 80000 80000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务8 2005年12月28日 光大公司委托服务中心代还一笔20000元货款 以此作为对服务中心投资的减少 有关手续已办妥 服务中心尚未还款 这类经济业务的发生 使会计等式的右方有增有减 20000 20000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务9 2005年12月29日 在办理有关手续后 光大公司从服务中心抽回投资20000元 服务中心以银行存款支付 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额减少 20000 20000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务10 2005年12月3

15、0日 光大公司将其对服务中心投资60000元 转让给东方公司 有关手续已办妥 这类经济业务的发生 使会计等式的右方有增有减 60000 60000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务11 本月份服务中心在营运中 支付房屋租金3600元 员工工资11200元 水电费740元以及其他杂项费用460元 共计16000元 耗用维修材料14000元 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额减少 30000 14000 营业费用 16000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务12 本月份服务中心收入40000元 收到现金28000元 已存入银行 余款尚未收到 这类经济业务的发生 使会计等式的左

16、右两方同时等额增加 12000 28000 40000 营业收入 应收账款 报表 1 每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益项目发生增减变化 2 经济业务的发生 影响会计等式一方要素发生有增有减变化 双方总额不变 等式保持平衡 影响会计等式双方要素发生同增或同减变化 双方总额或增或减 但等式仍保持平衡 任何经济业务均不会破坏 资产 负债 所有者权益 这一基本会计等式的恒等关系 会计恒等式的意义 1 设置账户的理论依据 2 复式记账的理论基础 3 资产负债表的理论依据 至2005年12月底 益民服务中心经营一个月后 光大公司想了解一下其投资的情形 其所关心的问题可归纳以下几个方面 1 益民服务中心一个月经营的结果如何 是盈利还是亏损 金额多大 2 光大公司在益民服务中心所拥有的权益增减变动情况如何 3 月底时 益民服务中心的财务状况如何 现金流量如何 益民服务中心利润表 2005年12月 计量单位 元 益民服务中心资产负债表 2005年12月 计量单位 元 资料来源