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1、湖南省2011年会计基础第十章 主要经济业务事项账务处理第一节 款项和有价证券一、货币资金1、库存现金（收、付）2、银行存款 3、其他货币资金(一) 库存现金差旅费报销：备用金（通常表现为差旅费）A、一次报销制（又叫非定额备用金制） 例一、采购员张三从财务部预借1000元差旅费预备出差，财务以现金支付。借：其他应收款张三 1000贷：库存现金 1000接上例：张三回厂批准报销800元，退回现金200元。 借：管理费用 800库存现金 200 贷：其他应收款张三 1000接上例：假如批准报销差旅费1100元，财务应补付100元现金。借：管理费用 1100 贷：其他应收款张三 1000库存现金 1
2、00B、定额备用金制例二：年初张三为采购部门从财务部门借到现金1000借：其他应收款张三 1000贷：库存现金 1000接上例：假如回厂后报销差旅费800元，财务部门应及时补付现金。 借：管理费用 800贷：库存现金 800二、银行存款 1、原则上登记现金日记账根据库存现金收付款凭证，有时还要根据银行存款付款凭证（如提取现金）2、原则上登记银行存款日记账 根据银行存款收付款凭证，有时还要根据现金付款凭证（如缴存现金到银行）三、其他货币资金（六个明细科目：银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款）二、交易性金融资产成本投资收益： 借方登记损失（亏）公允价值变动贷方登记收益
3、（赚）公允价值变动损益：借方登记低于账面余额（亏）贷方登记公允价值高于账面余额（赚）一、交易性金融资产取得时：借：交易性金融资产成本（倒挤数=公允价值）应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到领取时尚未领取的债券利息）投资收益（交易费用，即手续费）贷：银行存款 实付款项（实际付的钱）二、股利或利息的处理：1、在取得时已借记应收股利或利息，在实际收到时：借：银行存款贷：应收股利或利息2、在持有期间，对方有宣告发放股利或利息：借：应收股利或利息贷：投资收益三期末涨或跌：1、涨 借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2、跌 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动四
4、处置收到的款项 减去交易性金融资产总账余额=A 当A0表示赚，贷投资收益 当A0表示亏，借投资收益同时“公允价值变动损益”应当转入“投资收益”。第二节 财产物资的核算（原材料、库存商品、固定资产）一、 原材料：收（购进） 发（领用）（1） 购进1、 单货同到借：原材料（买价+运杂费）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据2、 单先货后借：在途物资（买价+运杂费）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据 入库 借：原材料 贷：在途物资3、 货先单后（平时不作账，但到月末单仍未到，月末应暂估入账）借：原材料（评估）贷：应付账款（评估） 次月初，用红字
5、冲回 借：原材料 贷：应付账款 等单到后，视同单货同到的分录（2） 领用材料时，根据用途不同，借方记科目也不同借：管理费用（管理部门领用材料）制造费用（车间一般好用）生产成本（生产产品领用）其他业务成本（销售多余材料，结转的成本）在建工程（在建工程领用+进项税额转出）贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） 关于上述分录中的余额，可分别用三种方法计算 个别计价法 先进先出法 加权平均法二、 库存商品：增：生产（p174、例11） 外购（同材料外购） 减：（销售）p174、例12三、 固定资产（1、概述2、增加3、折旧4、减少）（1） 概述1、 定义：特征p1752、 涉及的科目p175（
6、2） 增加：外购不需要安装即可使用的（同外购材料） 外购需安装的（通过“在建工程”）银行存款 在建工程 固定资产应交税费应交增值税（进项税额）（3） 折旧1、 折旧范围：哪些应折旧，哪些不折旧（空间范围）什么时候开始折旧，什么时候停止折旧（时间范围）A、本月增加，本月不折旧，下月起折旧B、本月减少，本月照折旧，下月起停止折旧2、折旧方法：直线法：a、年限平均法 b、工作量法 加速法：a、双倍余额递减法 b、年数总和法年限平均法A 年折旧额=(原价残值+清理费用)/年限B 年折旧率=年折旧额/原价=（1净残值率）/年限 残值清理费用=净残值 净残值率=净残值/年限2、 折旧分录：根据受益对象借：
7、管理费用（管理部门用的）销售费用（销售部门用的）制造费用（生产用的）在建工程（在建工程用的）其他业务成本（出租用的）贷：累计折旧（4） 减少（即处置）四、 固定资产 （支出） （收入）固定资产净值 变价收入清理费用 收回残料应交营业税 应收赔款转出净收益 转出净损失第三节 债权、债务债权：1、应收票据 2、应收账款 3、预付账款 4、其他应收款 5、坏账准备一、 应收票据（设科目只核算“商业汇票”）应收票据：可分为带息与不带息汇票利息=面值票面利率期限例：A公司2010.1.1购入库存商品8700元，增值税1300元，商品入库当日A公司向B公司签发一张面值10000元的商业汇票，票面利率为6%
8、，6个月期（1） A公司 2010.1.1借：库存商品 8700应交税费应交增值税（进项税额） 1300贷：应付票据 10000 B公司 2010.1.1 借：应收票据 10000 贷：主营业务收入 8700 应交税费应交增值税（销项税额） 1300（2）一月末，应计提利息=100006%/121=50 A公司 借：财务费用 50 贷 应付票据 50 B公司 借：应收票据 50 贷 财务费用 50所以，6个月每月计提利息同上，利息总额=506=300（3）票据到期，以存款收付A公司 借：应付票据 10300 贷：银行存款 10300B公司 借：银行存款 10300 贷：应收票据 10300二、
9、应收账款（=货价销项代垫运杂费）（1）商业折扣：目的为促销（如：打折）按折扣后金额入账（2）现金折扣：目的为早点收回款项 按现金折扣前金额入账，发生现金折扣时，作财务费用。2/10、1/20、n/30例：A公司2010.1.1从B购入库商品8700元，增值税1300元，双方约定：2/10、1/20、n/30，当双方赊购赊销 1、A公司 2010.1.1借：库存商品 8700应交税费应交增值税（进项税额） 1300贷：应付账款 10000 B公司 2010.1.1 借：应收账款 10000 贷：主营业务收入 8700 应交税费应交增值税（销项税额） 13002、A公司 若1.8号付款 优惠100002%=200 借：应付账款 10000 贷：银行存款 9800 财务费用 200 B公司 若1.8号付款 借：财务费用 200 银行存款 9800 贷：应收账款 100003、A公司 若1.22付款 （无优惠） 借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000 B公司 若1.22付款 （无优惠） 借：银行存款 10000 贷：应付账款 10000四、 预付账款（应付账款）【三步：定金收货多退少补】
