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1、中级财务会计（二）形成性考核册答案作业1习题一二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17、适用消费税税率10，转让无形资产的营业税为5。2009年5月发生如下经济业务：三、要求对上述经济业务编制会计分录。1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借：原材料 901 860 应交税费应交增值税（进项税额） 153 140贷：银行存款 1055 0002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。
2、产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借：银行存款 1 270 000贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000应交消费税 100 000同时：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 0003.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000 营业外收入 10 000借：营业外支出 750贷：应交税费应交营业税 7504.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产
3、品按买价和13的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借：原材料 69 600 应交税费应交增值税（进项税额） 10 400贷：银行存款 80 0005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000借：委托加工物资 27 500 应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 31 750借：库存商品 127 500 贷：委
4、托加工物资 127 5006.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借：固定资产 180 000 应交税费应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 6007.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。借：在建工程 58 500贷：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 8 5008.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 680贷：原材料 4 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 680盘亏的原材料,由于
5、原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 习题二二、资料甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理
6、，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17。三、分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 单位：万元甲公司（债务人）债务重组收益350（18015）30.630124.4借：应付账款乙公司 350存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产成本 15 公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 124.4借：资本公积其他资本公积 10 贷：投资收益 10借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200乙公司（债权人）借：库存商品 180应交税费应交增值税（进项税额） 30.6
7、交易性金融资产 30坏账准备 105营业外支出 4.4贷：应收账款 350习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别？答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。 辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工
8、劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。二、试述或有负债披露的理由与容。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露； 在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。 否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括： 第一、或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对
9、外提供担保等形成的或有负债。 第二、经济利益流出不确定性的说明。 第三、或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。作业2习题一二、资料2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第
10、三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。三、要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。答：专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于工程在2009年4月1日
11、7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：2009年1月1日 3月31日2009年7月3日12月31日2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。答：2009年第一季度：专门借款利息100081/420未用专门借款转存银行取得的利息收入4应予资本化的专门借款利息金额204162009年第一季度：专门借款利息100081/420未用专门借款转存银行取得的利息收入4应予费用化的专门借款利息金额204162009年第三季度：专门借款利息100081/420应予费用化的专门借款利息金额100082/3600.44交易性证券投资收益9应予资本化的专门借款利息金额200.44910
