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1、第三章会计循环 一 一 会计循环概述 1 编审原始凭证 2 编制会计分录 3 记账 4 试算 5 调整 6 结账 7 编制财务报表 三 会计凭证 一 会计凭证的概念 会计凭证 会计凭证简称凭证 是记录经济业务 明确经济责任的书面证明 是登记账簿的依据 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 经济业务发生后 会计首先要取得 填制原始凭证 并对其进行合法性 合理性等审核 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类
2、账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点 是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节 是会计核算的基本方法之一 二 会计凭证的种类 填制程序与用途 原始凭证记账凭证 原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的用以记录经济业务的主要内容和完成情况 明确经济责任的书面证明 是编制记账凭证的依据 是进行会计核算和原始资料 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 是经济业务发生或完成时 从其他单位或个人直接取得的原始凭证 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 00 沈阳中钞证券印制公司2000年印刷
3、中国工商银行现金支票存根 吉 02106866 科目 对方科目 出票日期年月日 收款人 金额 用途 单位主管 会计 本支票付款期限十天 人民币 大写 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 亿 用途 上列款项请从我帐户内支付 出票人签章 02106866 收款人 出票日期 大写 年月日 付款行名称 出票人帐号 53309200000837 工 中国工商银行 现金支票 吉 科目 借 对方科目 贷 付讫日期年月日 出纳 复核 记帐 贴对号单处 02106866 密 码 付款券别登记 00 沈阳中钞证券印制公司2000年印刷 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭
4、证 是指本单位内部具体经办业务部门和人员 在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证 入库单 单位 年月日 第号 负责人 经手人 一存根 领料单领料单位 凭证编号 用途 年月日发料仓库 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 按填制手续 是指填制手续一次完成的原始凭证 它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容 自制凭证 一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务 填制手续一次性完成的原始凭证 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 按填制手续 是指一定时
5、期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证 1 自制凭证 累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中 连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证 累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的 可以简化核算手续 减少凭证数量 便于控制管理 如限额领料单 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按用途不同 通知凭证 是指要求 指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证 如 罚款通知书 付款通知书 银行进账单 等 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭
6、证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按用途不同 通知凭证 是证明某项经济业务已经完成的原始凭证 如 销货发票 收料单 领料单 等格式 执行凭证 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按用途不同 通知凭证 执行凭证 计算凭证 是对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证 如 产品成本计算单 制造费用分配单 工资计算表 等 1 自制凭证 记账编制凭证 计算凭证根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类 整理编制的原始凭证 原始凭证 制造费用 14000 平时发生数 生产成本 14000 制造费用分配表200
7、3年2月 会计主管 复核 制表 生产成本 甲产品 8000 生产成本 乙产品 6000 月末分配数 14000 制造费用 平时发生数 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按用途不同 通知凭证 执行凭证 计算凭证 是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证 如全国统一使用的 银行承兑汇票 某一地区或系统统一印制的 收款收据 等 按格式不同 通用凭证 银行承兑汇票样式 中国人民解放军通用收费票据 1499251 付款单位 年月日 收费单位 盖章 收款人 交款人 一 存根联 通用收费票据第一联 存根联 2000 沈
8、字 中国人民解放军通用收费票据 1499251 付款单位 年月日 收费单位 盖章 收款人 交款人 二 付款方收执 发票联 支票号 2000 沈字 中国人民解放军通用收费票据 1499251 付款单位 年月日 收费单位 盖章 收款人 交款人 三 收款方记帐联 记帐联 支票号 2000 沈字 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按用途不同 通知凭证 执行凭证 计算凭证 按格式不同 通用凭证 专用凭证 是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证 如 增值税专用发票 差旅费报销单 等 会计凭证的种类 记账凭证 按取得
9、的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按用途不同 通知凭证 执行凭证 计算凭证 按格式不同 通用凭证 专用凭证 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 财会部门根据原始凭证填制 记载经济业务简要内容 确定会计分录 作为记账依据的会计凭证 1 记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的 反映经济业务内容 指明应记账户名称 方向 金额 并直接作为记账依据的会计凭证 原始凭证 记账凭证 账薄 2 记账凭证的种类 1 按用途分类 2 按凭证上填列的会计科目数目分类 3 按包括的业务内容分类 专用记账凭证 通用记账凭证 复
10、式记账凭证 单式记账凭证 单一记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 转账凭证 付款凭证 2 记账凭证的种类 按其反映经济业务的内容分 专用记账凭证的含义 专用记账凭证是分类反映经济业务的凭证 即在每张凭证上只反映一定类别业务内容 收款业务 付款业务和转账业务 的记账凭证 1 按用途分类 专用记账凭证 收款凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证 是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的 收讫 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证 它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的 付讫 记账凭证 专用记账
11、凭证 付款凭证 如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务 如将现金存入银行 或者从银行提取现金的业务 按我国会计实务的惯例应编制付款凭证 一般不编制收款凭证 更不能将一笔业务编制两张凭证 记账凭证 注意 转账凭证 转账凭证是用来记录与现金 银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务 即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务 的凭证 它是根据有关转账业务的原始凭证填制的 记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 转账凭证 付款凭证 记账凭证 2 记账凭证的种类 按其反映经济业务的内容分 1 按用途分类 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的 统一格式的记账
12、凭证 对于经营规模较小的单位 为了简化会计凭证 一般使用通用记账凭证进行核算 通用记账凭证 通用记账凭证格式 记账凭证总字第号2004年8月22日字第号 附单据1张 财务主管 签章 记账 签章 复核 签章 制单 签章 记账凭证 记账凭证 2 记账凭证的种类 2 按凭证上填列的会计科目数目分类 复式记账凭证 单式记账凭证 单式借项凭证 单式贷项凭证 单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目 分别填制记账凭证 每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证 单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证 借项记账凭证 年月日 编号 会计主管 记账 审核 出纳 对应科目 附件张 制单 贷项记账凭证
13、 年月日 编号 会计主管 记账 审核 出纳 对应科目 附件张 制单 记账凭证 2 记账凭证的种类 2 按凭证上填列的会计科目数目分类 复式记账凭证 单式记账凭证 单式借项凭证 单式贷项凭证 含义 复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证 专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证 记账凭证 2 记账凭证的种类 复式记账凭证 3 按包括的业务内容分类 单一记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 记账凭证 2 记账凭证的种类 单一记账凭证含义 在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证 种类 专用记账凭证 通用记账凭证均为单一凭证 记账凭证 单一记账凭证 收款凭证 转账
14、凭证 付款凭证 通用记账凭证 汇总记账凭证含义 根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的 包含若干项经济业务的记账凭证 记账凭证 种类 汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 汇总收款凭证 借方科目 现金20 年12月第1号金额总账页数贷方科目1日至10日11日至20日21日 30日凭证1 30号凭证31 60号凭证31 60号其他应收款8008009510主营业务收入60020080095200其他业务收入10030040095180合计14003003002000 合计 借方 贷方 汇总付款凭证 贷方科目 银行存款20 年12月第2号金额总账页数借方科目1日至10日11日至20日
15、21日 30日凭证1 30号凭证31 60号凭证31 60号应付账款1000050001500080190材料采购20000100002000050000120190固定资产2070020700150190预提费用300300210190管理费用2003005001000300190合计50900153002080087000 合计 借方 贷方 汇总转账凭证 贷方科目 材料20 年12月第号金额总账页数借方科目1日至10日11日至20日21日 30日凭证1 30号凭证31 60号凭证31 60号生产成本500010000500020000121240制造费用20002000125240管理费用
16、100030004000300240合计5000110001000026000 合计 借方 贷方 科目汇总表含义 根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的 包含若干项经济业务的记账凭证 收款凭证3 收款凭证2 收款凭证1 付款凭证3 付款凭证2 付款凭证1 转账凭证3 转账凭证2 转账凭证1 按科目汇总 科目汇总表 记账凭证 格式 1 原始凭证基本内容 三 原始凭证的填制和审核 原始凭证基本内容 名称 编号 填制日期 填制单位的名称 印章 填制人签章 经济业务内容 接受单位名称 经济业务的数量 单价和金额 原始凭证的名称 填制凭证的日期和凭证的号码 填制凭证单位的名称或填制人姓名 经办人员的签名或盖章 经济业务的内容 数量 计量单位 单价和金额 接受凭证单位的名称 业务摘要 原始凭证的基本内容 包括 原始凭证名称 填制日期及编号 接受凭证单位名称 经济业务数量和金额 填制凭证单位的名称和有关人员的签章等 对于数字发生错误的原始凭证 必须退回原开出单位重开 并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章 不可在原错误处更正 对于文字发生错误的原始凭证 应退回原开出单位重开 或
