《精编》会计学基础之会计凭证

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1、 会计学基础 辅导 会计凭证 本章为重点章节知识点较多 从历年考题来看 包含六种题型 即填空 单选 多选 简答 判断和综合业务题 分值为12分左右 考生要重点掌握本章内容 本章从会计凭证的概念 意义和种类讲起 按顺序介绍了原始凭证和记账凭证的概念 种类及分类 原始凭证的填制要求 记账凭证审核内容 会计凭证的传递和保管 一 会计凭证的概念 意义和种类 概念和种类需要掌握 考点1 会计凭证的概念 掌握 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明 是登记账簿的依据 通过填制或取得会计凭证 可以明确经济责任 注意 任何会计凭证都必须经过有关人员的严格审核 只有经过审核确认无误的会计凭证 才能作

2、为登记账簿的依据 考点2 会计凭证的意义 了解 1 记录经济业务 提供记账依据 2 明确经济责任 强化内部控制 3 监督经济活动 控制经济运行 考点3 会计凭证的种类 掌握 按照编制程序和用途的不同 分为原始凭证和记账凭证两大类 其中原始凭证是登记账簿的原始依据 而记账凭证是登记会计账簿的直接依据 例1 原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据 是登记会计账簿的直接依据 答案 解析 原始凭证是登记账簿的原始依据 而记账凭证是登记会计账簿的直接依据 二 原始凭证的概念 种类 基本内容 填制要求 审核内容 需要掌握 考点4 原始凭证的概念原始凭证又称单据 是在经济业务发生或完成时取得或填制的的发生或

3、完成情况的文字凭据 考点5 原始凭证的种类1 按照来源不同分类2 按照填制手续及内容不同分类3 按照格式不同分类 考点5 原始凭证的种类 按来源不同 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性凭证 按照填制手续及内容 累计性凭证 汇总性凭证 购买时取得的增值税专用发票 银行转来的各种结算凭证 对外支付款项时取得的收据 职工出差取得的飞机票 车船票 购货发票 销货发票 收据 领料单 借款单 银行结算凭证 收料单 工资结算单 外来原始凭证都是一次凭证 收料单 领料单 限额领料单 产品入库单 产品出库单 借款单 工资发放明细表 折旧计算表 开工单 成本计算单 本单位开具的销售发票 在领用材料时填写的限额领料

4、单 发出材料汇总表 工资结算汇总表 销售日报 差旅费报销单 收入材料汇总表 按照格式的不同 通用凭证指的是由有关部门统一印制 在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证 专用凭证指的是由单位自行印制的 仅在本单位内部使用的原始凭证 某省 市 印制的在该省 市 通用的发货票 由人民银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证 由国家税务局统一印制的全国通用的增值税专用发票 领料单 差旅费报销单 折旧计算表 工资费用分配表 收料单等 原始凭证的种类 续 注意 凡是不能证明经济业务发生和完成情况的各种书面证明 如 购料申请单 购销合同 银行对账单 等 均不能作为原始凭证据以记账 外来原始凭证 增值

5、税专用发票开票日期 2006年11月23日 0102007 自制原始凭证 主要材料 圆钢 公斤 2600 二建公司 李兵 王明 厂房扩建工程用料 原始凭证按来源不同 原始凭证按按填制手续分为 累计性原始凭证 汇总性原始凭证 一次性原始凭证 一次凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务的原始凭证 长江机械制造厂领料单2006年12月8日 累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证 6 2 8 高忠 8 李兵 李明 32 限额领料单领料单位 加工车间编号 限领1用途 生产铜电车线2006年6月份发料仓库 1号库 生产计划部门负责人 张华供应部门负责人 王成仓库负

6、责人 李兵 6 12 10 高忠 10 李兵 李明 22 6 20 12 高忠 12 李兵 李明 10 6 28 10 高忠 10 李兵 李明 0 合计 40 发料凭证汇总表2006年10月单位 元 应借科目 金额 应贷科目 汇总凭证是根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总而编制的一种凭证 材料领用汇总表单位 元 千克 例2 下列属于外来原始凭证的是 A 本单位开具的销售发票B 供货单位开具的发票C 职工出差取得的飞机票和火车票D 银行收付款通知单 答案 BCD解析 外来原始凭证指的是在经济业务发生或者完成时 从其它单位或个人直接取得的原始凭证 选项A属于自制原始凭证 例3 下列

7、关于原始凭证的说法正确的是 A 按照来源的不同 分为外来原始凭证和自制原始凭证B 按照格式的不同 分为通用凭证和专用凭证C 按照填制手续及内容不同 分为一次凭证 累计凭证和汇总凭证D 按照填制方法不同 分为外来原始凭证和自制原始凭证 答案 ABC解析 例4 自制原始凭证都是一次凭证 外来原始凭证绝大多数是一次凭证 答案 解析 外来原始凭证都是一次凭证 自制原始凭证绝大多数是一次凭证 例5 下列属于累计凭证的是 A 限额领料单B 领料单C 收入材料汇总表D 工资汇总表 答案 A解析 选项B属于一次凭证 选项C和D属于汇总凭证 选项A属于累计凭证 累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业

8、务的原始凭证 例6 下列属于通用凭证的是 A 本单位开具的销售发票B 供货单位开具的发票C 工资费用分配表D 差旅费报销单 答案 AB解析 通用凭证指的是由有关部门统一印制 在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证 选项CD属于专用凭证 考点6 原始凭证的基本内容 可以出简答题 多选题 1 原始凭证的名称和编号 2 填制原始凭证的日期 3 接受原始凭证的单位名称 4 经济业务内容 含数量 单价和金额等 5 填制单位签章 6 有关人员签章 7 凭证附件 考点7 原始凭证的填制要求 1 记录要真实 2 内容要完整 3 手续要完备 4 书写要清楚 规范 5 编号要连续 6 不得涂改 刮擦

9、挖补 7 填制要及时 又称进仓单是企业购进材料验收入库时 由仓库保管人员填制的一次性自制原始凭证 考点8 原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容主要包括 原始凭证的真实性 合法性 合理性 完整性 正确性和及时性 经审核的原始凭证应根据不同情况处理 1 对于完全符合要求的原始凭证 应及时据以编制记账凭证人账 2 对于真实 合法 合理但内容不够完整 填写有错误的原始凭证 应退回给有关经办人员 由其负责将有关凭证补充完整 更正错误或重开后 再办理正式会计手续 3 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构和会计人员有权不予接受 并向单位负责人报告 三 记账凭证 考点9 记账凭证的概念 记账凭证是指会计人员

10、根据审核无误的原始凭证填制的 用来确定经济业务应借 应贷会计科目及金额的会计分录 并据以登记账簿的会计凭证 原始凭证和记账凭证的区别 1 填制人员不同 原始凭证由经办人员填制 而记账凭证则一律由会计人员填制 2 填制依据不同 原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制的 而记账凭证则是根据审核后的原始凭证填制 3 填制方式不同 原始凭证仅用以记录 证明经济业务已经发生或完成 而记账凭证则要依据会计科目对已发生或完成的经济业务进行初步归类 整理编制 4 发挥作用不同 原始凭证是记账凭证的附件和填制记账凭证的依据 而记账凭证则是登记会计账簿的依据 记账凭证按反映经济业务内容 收款凭证付款凭证转账凭

11、证 考点10 记账凭证的种类 借方科目 银行存款2006年12月15日 银收字第16号 会计主管 李华记账 张丽出纳 李明审核 王红制单 张兵 收款凭证 应交税费应交增值税 付款凭证贷方科目 现金2006年12月15日 现付字第16号 会计主管 李华记账 张丽出纳 李明审核 王红制单 张兵 收款凭证和付款凭证是出纳人员办理收 付款项的依据 也是登记现金日记账和银行存款日记账的依据 出纳人员不能仅仅根据收款 付款业务的原始凭证收 付款项 还必须根据由会计主管人员或指定人员审核批准的收付款凭证 办理收 付款项 转账凭证2006年12月15日 转字第28号 会计主管 李华记账 张丽出纳 李明审核 王

12、红制单 张兵 转账凭证是用来记录和反映与现金 银行存款等货币资金收付无关的转账业务的凭证 它是根据有关转账业务的原始凭证填制的 在实际工作中 对于经济业务数量较少的企业和行政事业单位 为了简单 可以不分收款 付款和转账业务 而统一使用一种记账凭证来记录和反映所发生的各种经济业务 这种记账凭证称为通用记账凭证 通用记账凭证2006年12月15日 出纳编号 银收324号凭证编号 586号 会计主管 李华记账 张丽出纳 李明审核 王红制单 张兵 银行 2 按照填列方式不同 记账凭证分为复式凭证和单式凭证 1 复式凭证亦称多项记账凭证 是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记

13、账凭证中反映的一种凭证 它是在实际工作中应用最普遍的记账凭证 上述收款凭证 付款凭证和转账凭证 以及通用记账凭证均为复式凭证 优点 全面反映了经济业务的账户对应关系 有利于检查会计分录的正确性 缺点 由于一张凭证填列多个会计科目及其内容 因此不便于会计岗位上的分工记账 2 单式凭证亦称单项记账凭证 是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证 例13 下列说法正确的是 A 按其反映的经济业务的内容 记账凭证分为收款凭证 付款凭证和转账凭证B 按照填列方式不同 记账凭证分为复式凭证和单式凭证C 复式记账凭证便于汇总计算每一个会计科目的发生额D 单式记账凭证便于分工记

14、账 答案 ABD 考点11 记账凭证的基本内容 1 记账凭证的名称 2 填制记账凭证的日期 3 记账凭证的编号 4 经济业务事项的内容摘要 5 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 6 经济业务事项的金额 7 记账标记 8 所附原始凭证张数 9 会计主管 记账 审核 出纳 制单等有关人员签章 考点12 记账凭证编制的基本要求 1 记账凭证各项内容必须完整 2 记账凭证应连续编号 一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的 可以采用分数编号法编号 3 记账凭证的书写应清楚 规范 相关要求同原始凭证 4 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制 或根据若干张同类原始凭证汇总编制 也可以根据原始凭证汇总表

15、填制 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 5 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭证 6 填制记账凭证时若发生错误 应当重新填制 已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时 可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证 在摘要栏注明 注销某月某日某号凭证 字样 同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证 注明 订正某月某日某号凭证 字样 如果会计科目没有错误 只是金额错误 也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整字填制 张更正的记账凭证 7 记账凭证填制完经济业务事项后 如有空行 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划

16、线注销 考点13 收款凭证的编制要求收款凭证左上角的 借方科目 按收款的性质填写 现金 或 银行存款 日期填写的是编制本凭证的日期 右上角填写编制收款凭证的顺序号 摘要 填写对所记录的经济业务的简要说明 贷方科目 填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目 记账 是指该凭证已登记账簿的标记 防止经济业务事项重记或漏记 金额 是指该项经济业务事项的发生额 该凭证右边 附件张 是指本记账凭证所附原始凭证的张数 最下边分别由有关人员签章 以明确经济责任 库存现金 2007 7 17 6 2 李微 王悦 零星销售 主营业务收入 甲产品 考点14 付款凭证的编制要求付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同 只是左上角由 借方科目 换为 贷方科目 凭证中间的 贷方科目 换为 借方科目 对于涉及 现金 和 银行存款 之间的经济业务 一般只编制付款凭证 不编收款凭证 银行存款 2007 7 17 6 购买办公用品 管理费用 2 李微 王悦 办公费 考点15 转账凭证的编制要求转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序汜人 会计科目 栏中的 一级科目 和 二级及明细科日 并按应借 应贷方向分