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1、 第1章 总论 1 1会计的职能与对象 一 会计的基本概念 会计是以货币为主要计量单位 反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动 会计的本质 是一种经济管理活动 1 以货币作为主要的计量单位 2 对各个单位经济活动和财务收支的核算和监督 具有连续性 系统性 全面性和综合性 3 会计对经济活动的反映必须以凭证为依据 会计特点 会计特点 会计两大基本职能 核算 反映 职能 监督职能 二 会计的职能 会计的职能 关系 两者相辅相成 辩证统一会计核算是基础 是依据会计监督是核算的保证 三 会计的对象 会计的一般对象 指会计作为一项管理活动所要核算 反映 和监督 控制 的内容 即会计的客体 具体地说
2、就是 社会再生产过程中客观存在的资金的运动 会计核算和监督的内容 货币表现的经济活动 价值运动或资金运动 资金投入 资金退出 资金运用 循环周转 工业企业的主要经济业务 资金投入 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 资金分配与退出 供应过程生产过程销售过程 资金筹集业务 生产准备业务 产品生产业务 产品销售业务 财务成果计算业务 资金退出业务 1 3会计基础 会计基础 权责发生制 权责发生制原则又称应计制 它是以收入和费用是否应该发生为标准来确认本期收入和支出的一种账务处理方法 其主要内容是 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用 不论款项是否收付 都应当作为当期收入和
3、费用 凡是不属于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付 也不应当作为当期收入和费用 由于它不管款项的收付 而以收入和费用是否归属本期为准 所以称为应计制 企业的会计核算应当以权责发生制为基础 收付实现制 收付实现制又称现收现付制 它以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准 凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用 不论其是否归属于本期 都作为本期的收入和费用处理 反之 凡本期没有实际收到款项和付出款项 即使应归属于本期 但也不作为本期收入和费用处理 由于款项的收付实际上以现金收付为准 所以一般称为现金制 我国的行政单位采用它 事业单位除经营业务采用权责发生制外 其他业务也采用收付
4、实现制 1 4会计要素与会计等式 会计核算和监督的内容 货币表现的经济活动 价值运动或资金运动 资金投入 资金退出 资金运用 循环周转 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计六大要素 财务状况 经营成果 资产负责表 利润表 损益表 某一特定日期 某一时点 静态 一定会计期间 某一时期 动态 资产 负债 所有者权益 利润 收入 费用 利润 收入 费用 利得 损失 资产 费用 负债 所有者权益 收入 资产 权益 资产 负债 所有者权益 收入 费用 第二章 会计核算的具体内容与一般要求 会计核算工作程序 第三章 会计科目与账户 会计科目 会计科目 是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目
5、利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分合并为损益类 费用类的一部分独立为成本类 共同类 1 按经济内容来分类 会计科目的分类 2 按提供信息的详细程度及其统驭关系分 会计总分类科目 总账科目 一级科目 子目 二级科目 科目明细类分科目细目 三级科目 80000元 50000元 30000元 会计科目的分类 账户 账户1 账户的概念账户是用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具 是根据会计科目设置的 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式 主要作用 分类 连续的记录经济业务的工具 重要地位 会计核算的一种专门方法 1 账户按经济内容可分为 2 账户的分类 1 资产类2 负债
6、类3 共同类4 所有者权益类5 成本类6 损益类 2 账户按统驭关系可分为 总分类账户 2 账户的分类 明细分类账户 总账账户 一级账户 总账 明细账户 明细账 3 账户的结构 1 账户的名称2 日期3 凭证编号 4 摘要5 增加方和减少方金额6 余额 借方 贷方 和 余额 三栏 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 会计账户基本结构的简化形式 T形账户 会计账户能够提供的金额指标 4 会计科目与账户的关系 1 会计科目与账户的联系 1 两者分类的对象相同 它们所反映的经济内容 会计对象的具体内容 相同 2 会计账户根据会计科目设置 会计科目就是会计账户的名称 4 会计科目与账户
7、的关系 2 会计科目与账户的区别 1 外表形式不同 会计科目仅仅是账户的名称 不存在结构 账户则具有一定的格式和结构 2 作用不同 会计科目是为了开设账户 填凭证所运用 账户是提供某一具体会计对象的会计资料 为编制财务报表所运用 负债与所有者权益 流动资产 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 材料采购 原材料 生产成本 库存商品 应收账款 坏账准备 一年到期的非流动资产 其他流动资产 资产 包括债权 负债与所有者权益 流动资产 长期应收款 固定资产 无形资产 长期待摊费用 固定资产 累计折旧 资产 包括
8、债权 非流动资产 负债与所有者权益 债务 流动资产 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 资产 包括债权 非流动资产 流动负债 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 负债与所有者权益 债务 流动资产 资产 包括债权 非流动资产 流动负债 非流动负债 负债与所有者权益 债务 流动资产 资产 包括债权 非流动资产 流动负债 非流动负债 所有者权益 一 营业收入 减 主营业务收入 其他业务收入 营业成本 管理费用 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 财务费用 加 投资收益 二 营业利润 加 营业外收入 减 营
9、业外支出 三 利润总额 减 所得税费用 四 净利润 本年利润 第四章 复式记账 4 1复式记账法 记账方法 指在账户中登记经济业务的方法 记账方法的种类单式记账法复式记账法 42 单式记账 单式记账法是对每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法 通常只登记货币资金收支 往来款项的结算内容 而不登记实物资产的收付内容 不能完整反映经济业务的全貌 不便于检查账户记录的正确性 复式记账 复式记账的概念复式记账法是对每一项经济业务 都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法 4 2借贷记账法 复式记账的种类 借贷记账法收付记账法增减记账法 我国现行采用 借贷记账法的概念 以 借
10、 贷 为记账符号的一种复式记账方法 借 增加 借 减少 借方 左 贷方 右 1 借贷记账法的记账符号 记账符号 借贷记账法为 借 贷 二字 主要作用 表示 增加 或 减少 等式左边的增加记借方 减少的记贷方等式右边的增加记贷方 减少的记借方 资产 费用 负债 所有者权益 收入 2 借贷记账法的账户结构 1 资产类账户的结构 期初余额 本期增加发生额 期末余额 本期减少发生额 期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 例 某企业原材料账户期初余额为5000元 本期1日购入3000元 5日发出2000元 11日购入7000元 20日发出5000元 期初余额5000 期末余额8000 期末
11、余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 5000 10000 7000 8000 元 2 权益类账户的结构 负责和所有者权益 期初余额 本期减少发生额 期末余额 本期增加发生额 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 例 某企业应交税费期初余额为35000元 本期付税费款35000元 期末计提税费20000元 期初余额35000 期末余额20000 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 35000 20000 35000 20000 元 3 收入类账户的结构 本期减少发生额 无期末余额 本期增加发生额 例 某企业5日销售产品收入50000元 20日销售产品收入
12、5000元 期末收入转入本年利润55000元 账户名称 费用 成本类 4 费用 成本 类账户的结构 本期减少发生额 费用一般无期末余额 本期增加发生额 成本中 生产成本 研发支出 期末可有借方余额 二 借贷记账法下的账户结构 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 3 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 借贷记账法的记账规则 例如 某企业从银行提取500元备用 减少 增加 库存现金 资产 银行存款 资产 500 500 例 大华公司2008年5月发生以下经济业务 1 5月5日 大华公司获得凯文公司追加投资100000元 存入银行 例 大华公司2008年5月发生以下经济业务
13、 2 5月10日 大华公司购入原材料一批 价值50000元 货款未付 原材料已验收入库 例 大华公司2008年5月发生以下经济业务 3 5月20日 大华公司以银行存款支付所欠购原材料款50000元 例 大华公司2008年5月发生以下经济业务 4 按法定程序减少注册资本100000元 用银行存款向所有者支付 例 大华公司2008年5月发生以下经济业务 5 5月25日 大华公司支付银行存款9000元 购入生产用设备一台 6 5月27日以前购货所欠的应付账款60000元到期 公司向银行借入短期借款60000元 用于归还前欠货款 7 经批准将企业原发行的20000元应付债券转化为实收资本 8 经批准将企业用盈余积70000元转增资本 9 收到某企业投入资本 其中50000元是货币资金 款项已存入银行 另外30000元系木材 已验收入库
