《精编》会计与财务培训资料

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1、1Z102100掌握企业财务管理的目标和内容 1Z102101企业财务管理的目标财务管理目标是在特定的理财环境中 通过组织财务活动 处理财务关系所要达到的目的 关于财务管理目标的综合表达 有三种观点 利润最大化每股盈余最大化股东财富最大化 1Z102102企业财务管理的内容 财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的 是企业组织财务活动 处理与各方面财务关系的一项经济管理工作 1 财务活动财务活动是指企业资金的收支活动 它包括资金的筹集 资金的投放 资金的分配等 资金的分类 1 按资金的性质权益资金借入资金2 按资金使用的期限长期资金短期资金 2 财务关系指企业经营活动

2、中引发的经济利益关系 企业与政府的关系企业与所有者的关系企业与债权人的关系企业与被投资人的关系企业与债务人的关系企业内部各单位的关系企业与职工的关系 1Z102110掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法 1Z102111短期借款短期借款是指企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以内 含1年 的借款 它是企业短期资金来源的重要组成部分 施工企业的短期借款一般分为无担保借款和担保贷款两大类 1 短期借款的种类无担保借款 信用借款 指企业凭借自身的信誉从银行获得贷款 信用借款有以下信用条件 信贷额度 即贷款限额 是借款企业与银行之间正式或非正式协议规定的允许借款企业向银行借款的最高

3、限额 周转信贷协议 指银行从法律上承诺向企业提供不超过某一最高限额的贷款协议 在协议的有效期内 只要企业的借款总额未超过最高限额 银行必须满足企业任何时候提出的借款要求 企业需付给银行一定比例的承诺费 补偿性余额 指银行要求借款人在银行中保持按贷款或实际借款额的一定比例 10 20 计算的最低存款余额 偿还条件 偿还方式有 到期一次偿还定期等额偿还其他承诺 及时提供财务报告 保持适当的偿还能力等 担保贷款 指以一定的财产做抵押或以一定的保证人做担保为条件所取得的借款 银行向财务风险较大的企业或对其信誉不了解的企业发放贷款时 要求借款企业提供抵押品进行担保 以减少损失 担保品一般包括借款企业的应

4、收账款 应收票据和存货等 2 短期借款利息的支付方式 收款法 又称利随本清法 是指在借款到期时一次向银行支付利息的方法 贴现法 指银行向企业发放贷款时 先从本金中扣除利息部分 到期时借款企业再偿还全部本金的一种计息方法 该方法企业可以利用的贷款额只有本金扣除利息后的差额部分 1Z102112商业信用筹资 1 商业信用及其形式商业信用是指在商品交易中以延期付款或预收货款的方式进行购销活动所形成的借贷关系 它是企业之间的一种直接信用关系 商业信用的形式有 应付账款预收账款应付票据票据贴现 2 商业信用条件 信用条件是指销货人对付款时间和现金折扣所作的具体规定 信用条件主要有以下几种形式 预收账款延

5、期付款 但不涉及现金折扣延期付款 但早期付款可享受现金折扣 1Z102113长期借款筹资 1 长期借款及其分类长期借款是指企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的使用期限在1年以上的借款 长期借款的分类 按用途分 固定资产投资借款 更新改造借款 科技开发和新产品试制借款 按贷款机构性质分 政策性银行贷款 商业银行贷款按长期借款有无担保分 信用贷款 抵押贷款 2 企业取得长期借款的条件3 长期借款的保护性条款由于长期借款的期限长 风险大 按照国际惯例 银行通常对借款企业提出一些有助于保证贷款按时足额偿还的条件 这些条件写进贷款合同中 形成了合同的保护性条款 保护性条款大致有如下三类 一般性保

6、护条款例行性保护条款特殊性保护条款 一般性保护条款 一般性保护条款应用于大多数的借款合同 但根据具体情况内容会有所不同 主要包括 对借款企业流动资金保持量的规定 对支付现金股利和回购股票的限制 对资本支出规模的限制 限制其他长期债务等 例行性保护条款 主要包括以下内容 借款企业定期向银行提交财务会计报告 不准在正常情况下出售较多资产 如期缴纳税金和清偿其他到期债务 限制租赁固定资产的规模等 特殊性保护条款 特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条件 其目的在于防止企业发生不利于借款银行的行为 主要包括 贷款专款专用 不准企业投资于短期内不能收回资金的项目 要求企业主要领导人在

7、合同有效期间担任领导职务 规定借款的补偿性余额等 4 长期借款的利率 长期借款的利率要高于短期借款的利率 长期借款的利率有三种 固定利率变动利率浮动利率5 长期借款的偿还方式到期一次还本付息定期付息 到期一次偿还本金每期偿还小额本金及利息 到期偿还大额本金定期等额偿还本利和 1Z102114资金成本的计算方法 资金成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价 包括资金筹集费和资金占用费两部分 资金筹集费是指在资金筹集过程中支付的各项费用 如银行借款的手续费 发行股票和债券支付的印刷费 代理发行费 律师费 广告费 资金占用费是指占用资金支付的费用 如股票的股利 债券和银行借款的利息费用等 资金筹集费

8、是一次性费用 资金占用费是经常发生的费用 1 资金成本的表示方法 用绝对数表示 指为筹集和使用资金到底发生了多少费用 用相对数表示 指企业取得资金的净额的现值与各期支付的使用费现值相等时的贴现率 在财务管理中一般用相对数表示资金成本即资本成本率 在不考虑资金时间价值的情况下 资本成本是指资金的使用费用占筹资净额的比率 其计算公式如下 K D P f D P 1 F 2 资金成本的作用 选择资金来源 确定筹资方案的重要依据资金成本是评价投资项目 决定投资取舍的重要标准资金成本是评价企业经营成果的尺度3 资金成本的种类个别资金成本加权平均资金成本边际资金成本 1Z102120熟悉工程项目内部会计控

9、制的主要内容 1Z102121工程项目内部会计控制的目标和原则1Z102122岗位分工与授权批准1Z102123项目决策控制1Z102124概预算控制1Z102125价款支付控制1Z102126竣工决算控制1Z102127监督检查 1Z10212熟悉工程项目内部会计控制的主要内容 工程项目内部会计控制 是为了加强对工程项目的内部控制 防范工程项目管理中的差错与舞弊 从而提高资金使用效益 工程项目内部会计控制属于内部会计控制的具体规范 内部会计控制是指施工企业为了提高会计信息质量 保护资产的安全 完整 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法 措施和程序 旨在通过企业建

10、立规范的内部控制体系来减少内部管理松弛 控制弱化问题 加强内部会计及与会计相关的控制 形成完善的内部牵制和监督制约机制 以堵塞漏洞 防止舞弊等行为的发生 1Z102121工程项目内部会计控制的目标和原则 1 内部会计控制的目标规范企业的会计行为 保证会计资料真实 完整 堵塞漏洞 消除隐患 防止并及时发现 纠正错误及舞弊行为 保护企业资产的安全 完整 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行 2 工程项目内部会计控制的原则 应当符合国家有关法律法规和内部会计控制基本规范的要求 以及企业的实际情况 应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利 应当涵盖企

11、业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位 并应针对业务处理过程中的关键控制点 落实到决策 执行 监督 反馈等各个环节 应当保证企业内部涉及会计工作的机构 岗位 的合理设置及其职责权限的合理划分 坚持不相容职务相互分离 确保不同机构和岗位之间权责分明 相互制约 相互监督 应当随着外部环境的变化 企业业务职能的调整和管理要求的提高 不断修订和完善 1Z102130熟悉财务分析的主要内容 1Z102131盈利能力分析1Z102132营运能力分析1Z102133偿还能力分析1Z102134发展能力分析财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据 采用一系列专门分析技术和方法 对企业的财务状况和

12、经营成果进行评价和剖析 为企业的利益相关者了解企业过去 评价现状 预测未来 作出正确决策提供准确信息或依据 1Z102131盈利能力分析 1 净资产收益率净资产收益率 净利润 平均净资产 100 平均净资产 期初净资产 期末净资产 22 总资产报酬率总资产报酬率 息税前利润总额 平均资产总额 100 息税前利润总额 利润总额 利息支出平均资产总额 期初资产 期末资产 2 1Z102132营运能力分析 1 总资产周转率总资产周转率 次 主营业务收入净额 平均资产总额2 流动资产周转率流动资产周转次数 主营业务收入净额 平均流动资产总额流动资产周转天数 360 流动资产周转次数平均流动资产余额 期

13、初流动资产 期末流动资产 23 存货周转率存货周转次数 主营业务成本 存货平均余额存货周转天数 360 存货周转次数 4 应收账款周转率应收账款周转次数 主营业务收入净额 应收账款平均余额应收帐款周转天数 360 应收账款周转次数应收账款平均余额 期初应收账款 期末应收账款 2 1Z102133偿还能力分析 1 资产负债率资产负债率 负债总额 资产总额 100 理想资产负债率为50 左右 2 速动比率速动比率 速动资产 流动负债 100 理想速动比率为1 1Z102134发展能力分析 1 销售 营业 增长率销售 营业增长率 本年主营业务收入增长额 上年主营业务收入总额 100 2 资本积累率资本积累率 本年所有者权益增长额 年初所有者权益 100