《2019年注册会计师考试第09章 销售与收款循环的审计（附答案解析）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019年注册会计师考试第09章 销售与收款循环的审计（附答案解析）（63页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第九章销售与收款循环的审计一、单项选择题1.针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C.企业管理层通常要求商品仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并供货D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄2.下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是（）。A.仓库管理人员只有在收到经批准的销
2、售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般于资产负债表日对应收账款的信用风险进行评估，并根据预期信用损失计提坏账准备3.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与销售交易的（）认定相关。A.准确性B.发生C.完整性D.截止4.针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是（）。A.接受客户订购单批准赊销信用开具销售发票根据销售单编制发运凭证并供货按销售单及发运凭证装运货物B.批准赊销信用接受客户订购单根据销售单编制发运凭证并供货开具销售发票按销售单及发运凭证装运
3、货物C.接受客户订购单批准赊销信用根据销售单编制发运凭证并供货按销售单及发运凭证装运货物开具销售发票D.批准赊销信用接受客户订购单根据销售单编制发运凭证并供货按销售单及发运凭证装运货物开具销售发票5.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）。A.信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性C.销售单、发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的
4、处理D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对6.下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应当测试的是（）。A.信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票、销售单、发运凭证等编制记账凭证并确认销售收入C.销售发票连续编号D.现金折扣需经过适当的授权批准7.以下选项中，可以定期向客户寄发对账单工作的人员是（）。A.应收账款明细账记账员B.现金出纳员C.主营业务收入总账记账员D.信用调查人员8.以下有关职责分
5、离的说法中不恰当的是（）。A.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，是防止舞弊的一项重要控制D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向9.企业对销售交易中对授权审批范围设定权限，其目的在于（）。A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款D.防止因审批人决策失误而造成
6、损失10.针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当分离的基本要求的是（）。A.在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并订立合同B.应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）C.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准D.销售人员应当避免接触销货现款11.以下有关销售交易相关内部控制的说法中不恰当的是（）。A.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准B.非经正当审批，不得发出货物C.企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货
7、、记录发货数量以及向客户开具发票等D.对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，但是防止不了重复开具发票或重复记账12.下列有关收款交易相关控制的说法中不恰当的是（）。A.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批后可坐支现金B.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收C.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项D.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账13.下列有关舞弊风险的说法正确的是（）。A.金额大的存货项目一定会导致舞弊B.应收账款作为重要项目
8、，在审计时应当直接假定其存在舞弊风险C.注册会计师应当直接假定收入确认存在舞弊风险D.注册会计师在关联方审计中，应当直接假定超出正常经营过程的关联方交易存在舞弊风险14.下列有关收入确认存在的舞弊风险的评估的说法中不恰当的是（）。A.假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险C.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险D.如果被审计单位预期难以达
9、到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将下一年度的收入提前至本期确认15.以下属于管理层为了降低税负或转移利润而少计或验收确认收入的舞弊手段的是（）。A.当存在多种可供选择的收入确认会计政策或会计估计方法时，随意变更所选择的会计政策或会计估计方法B.通过未披露的关联方进行显失公允的交易C.被审计单位采用以旧换新的方式销售当品时，以新旧商品的差价确认收入D.在商品风险报酬尚未转移给客户之前确认收入16.以下不属于有关表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的是（）。A.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品B.在接近期末时发生了大量或大额的交易C
10、.在被审计单位业务或其他相关事项发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度D.交易标的对交易对手而言不具有合理用途17.如果管理层虚增收入导致营业收入发生认定存在重大错报风险，内部控制预期是可以信赖的，并且拟从实质性程序中获取的保证程度是中等，那么拟从控制测试中获取的保证程度应该是（）水平。A.高B.部分C.无D.中18.被审计单位可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销，最可能影响的报表项目及其认定是（）。A.营业成本的发生认定；存货的准确性、计价和分摊认定B.应收账款的完整性认定；营业收入的完整性认定C.营业收入的截止认定；应收账款的存在认定D.应收账款的存在认定；
11、营业收入的发生认定19.针对被审计单位“由于定价或产品摘要不正确，以及销售单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能导致销售价格不正确”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。A.检查应收账款客户主文档中明细余额汇总金额的调节结果与应收账款总分类账是否核对相符，以及负责该项工作的员工签名B.重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致C.通过检查IT的一般控制和收入交易的应用控制，确定正确的定价主文档版本是否已被用来生成发票D.如果发票由手工填写，检查发票中价格复核人员的签名。通过核对经授权的价格清单与发票上的价格，重新执行该核对过程20.针对营业收入审计目标的下列说法中不恰当的是（
12、）。A.确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关B.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录C.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当D.确定与营业收入对应的应收账款的金额是否已恰当记录，是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分21.针对营业收入的实质性分析程序，下列说法中不恰当的是（）。A.本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因B.计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在
13、重大波动，查明原因C.将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异D.如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据22.被审计单位2017年销售X商品的毛利率为10%，2018年市场条件基本没有变化，被审计单位因销售X商品结转营业成本1800万元，则注册会计师预期2018年被审计单位因销售X商品实现的营业收入为（）万元。A.360B.2160C.2000D.324023.被审计单位记录的下列现销业务中，导致其2018年度营业收入违反发生认定的是（）。A.2018年12月25日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2019年1月2日B.2018年1月5日确认收
14、入并结转成本，发运凭证的日期为2017年12月29日C.2018年12月25日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2019年5月3日D.2018年12月31日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2018年12月9日24.注册会计师获取主营业务收入明细表，检查非记账本位币的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确主要是针对营业收入项目的（）认定。A.发生B.完整性C.准确性D.分类25.下列（）情况下最可能以低水平的重大错报风险为前提，以此作为注册会计师针对应收账款函证时间的恰当选择。A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止
15、日之间的变动实施实质性程序C.在资产负债表日适当时间实施该程序，并在审计结束前取得全部资料D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施实质性程序26.注册会计师在对被审计单位2018年度财务报表实施审计时，如果发现其2018年末23年账龄的应收账款余额为200万元，如2017年末（），则应当怀疑2018年末应收账款存在重大错报。A.账龄在1年以内的应收账款余额为100万元B.账龄为12年的应收账款余额为150万元C.账龄为23年的应收账款余额为200万元D.账龄为3年以上的应收账款余额为250万元27.下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低B.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实准确C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.注册会计师根据被
