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1、第十六章 收入、费用和利润一、单项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年与其有关的经济业务如下：（1）2011年1月1日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费5万元。2011年末，按实际利率法确认利息费用20万元。（2）2011年1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续费6万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认当年利息费用30万元。（3）2011年销售商品，价款100万元，给予购货方的商业折扣为10%，开出增值税专用发票的价款为90万元，增值税额为15.3万元。（4）2011年12月31日计提的带息应付票据利息为7万元（不符合
2、资本化条件）。（5）2011年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元。甲公司2011年确认财务费用的金额为（）。A、35万元B、26万元C、46万元D、15万元2、甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，209年度免交所得税。甲公司209年度发生的有关交易或事项如下：（1）以盈余公积转增资本5 500万元；（2）向股东分配股票股利4 500万元；（3）接受控股股东的现金捐赠350万元；（4）外币报表折算差额本年增加70万元；（5）因自然灾害发生固定资产净损失1 200万元；（6）因会计政策变更调减年初留存收益560万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万
3、元；（8）因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：（9）因其他债权投资公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述交易或事项对甲公司209年12月31日所有者权益总额的影响是（）。A、5 695万元B、1 195万元C、1 145万元D、635万元3、下列各项中，应计入当期营业外收入的是（）。A、计量差错造成的存货盘盈B、固定资产盘盈C、债务人以非现金资产清偿债务的，重组债务的账面价值大于转让的非现金资产的公允价值之间的差额D、工程建造期间发生的工程物资盘盈4、企业发生的下列交易或事项中，应计入当年营业外支出的是（）。A、外币报表折算时产生的外币报表折算差
4、额B、回购股份进行股权激励支付的股份回购款C、无法查明原因的现金盘亏D、债权人发生的债务重组损失5、甲公司2017年销售原材料收入为300万元，结转成本270万元，发生管理部门的固定资产维修费5万元，计提无形资产减值准备2万元，因持有联营企业长期股权投资确认现金股利3万元，因持有交易性金融资产确认公允价值变动上升10万元。假定甲公司未发生其他业务。2017年度终了时，甲公司“本年利润”科目余额为（）。A、0B、贷方余额36万元C、贷方余额33万元D、贷方余额23万元6、甲公司208年10月1日，向乙公司销售A产品10万件，每件不含税价格1000元，每件成本860元，增值税专用发票已开出，当日A
5、产品已发出，且实际控制权已经转移给乙公司；当日收到乙公司支付的货款。协议约定，购货方于次年1月31日之前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%。208年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有8%的A产品会被退回。假定不考虑增值税的影响，甲公司208年12月31日应调整营业收入的金额是（）。A、1000万元B、200万元C、800万元D、2000万元7、下列关于收入的确认和计量，下列表述正确的是（）。A、企业销售商品同时提供产品质量保证服务的，应将销售商品和产品质量保证服务分别确认收入B、对于附有销售退回条款的销售，企业应当在每一资产负债表日，重新估计未来销售退回情况，如有变
6、化，应当作为会计政策变更进行会计处理C、企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人D、对于附有客户额外购买选择权的销售，该选择权在未来失效时，应将其转入当期费用8、甲公司为一家生产并销售电梯的公司，2018年2月5日，甲公司与乙公司签订合同，约定销售给乙公司5部电梯，并负责电梯的安装与检验工作，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后再进行安装和检验，直至电梯能正常运行。不考虑其他因素，下列表示中正确的是（）。A、销售电梯构成单项履约义务B、安装与检验服务构成单项履约义务C、销售活动和安装与检验服务可明确区分D、销售电梯和安装与
7、检验服务构成单项履约义务9、甲公司与乙公司同时签订了三份合同，下列各种情况下，甲公司应将这三份合同合并为一份合同进行会计处理的是（）。A、这三份合同是基于同一商业目的签订，且构成一揽子交易B、这三份合同的对价金额相互独立，互不影响C、这三份合同中承诺的商品不构成单项履约义务D、这三份合同是基于同一商业目的签订，但不构成一揽子交易10、2018年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一台电动车生产设备和一台组装设备，总价款为300 000元。合同约定，电动车生产设备于10日内交付，电动车组装设备于15日内交付，且在两台设备全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两台设备分别构成
8、单项履约义务，设备交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述生产设备的单独售价为240 000万元，组装设备的单独售价为160 000元。甲公司两台设备均按时交付。不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。A、交付生产设备时：借：应收账款 180 000贷：主营业务收入 180 000B、交付生产设备时：借：合同资产 240 000贷：主营业务收入 240 000C、交付组装设备时：借：应收账款 300 000贷：合同资产 180 000主营业务收入 120 000D、交付组装设备时：借：合同资产 120 000贷：主营业务收入 120 00011、甲公司为一家设计公司，2018年
9、3月1日与乙公司签订合同，为其设计一款产品，为此甲公司购买了设计所需要的相关设备，并专门成立了设计小组，产品设计完成后，甲公司负责测试的相关工作。不考虑其他因素，下列关于甲公司对所购买设备的会计处理中，正确的是（）。A、确认为固定资产B、确认为无形资产C、确认合同资产D、计入当期损益12、甲公司为一家绿色产品生产公司，其通过参与竞标的方式，成为乙公司的供应商，并于乙公司签订了销售合同。为此，甲公司聘请相关人员做市场调查，发生支出8 000元；参与竞标过程共发生支出12 000元；另外，发生销售人员佣金7 500元，预期未来这些支出未来能够收回。不考虑其他因素，甲公司应确认合同资产的金额为（）。
10、A、20 000元B、27 500元C、15 500元D、7 500元13、2018年5月1日，甲公司与乙公司签订合同，销售给乙公司一台电视机。该电视机的法定质保期是3年，乙公司可选择延长5年的质保，即在未来8年内，如果该电视机发生质量问题，甲公司将负责免费维修。额外赠送的5年质保可单独出售，单独出售的价格为1 200元，因“五一”促销活动，乙公司只需要花费700元即可将质保期延长5年。不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（）。A、3年的法定质保期不构成单项履约义务B、5年的延长质保期不构成单项履约义务C、5年的延长质保期与3年的法定质保期可明确区分D、甲公司共有两项履约义务14、甲公司与乙公
11、司签订合同，约定由乙公司代甲公司销售300件A商品，每件商品成本为100元，商品已经发出。合同约定乙公司应按每件150元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向乙公司支付手续费。甲公司向消费者承担商品的主要责任。不考虑其他因素，下列相关会计处理中不正确的是（）。A、甲公司是主要责任人B、乙公司是代理人C、A商品对外销售之前，乙公司拥有对其的控制权D、乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入二、多项选择题1、下列各项中，应计入财务费用的有（）。A、符合资本化条件的一般借款利息费用B、以附追索权的方式将应收票据贴现，所得金额小于账面价值的差额按期摊销C、外币一般借款发生的汇兑差额D、清算期间发
12、生的长期借款利息2、下列关于利得或损失的说法不正确的有（）。A、企业将非控股股东代为偿还的债务100万元确认为营业外收入B、企业在具体核算营业外收入与营业外支出时可以根据具体情况相互冲减C、企业因收发差错造成存货短缺净损失20万元记入“营业外支出”D、企业无法支付的应付账款计入营业外收入3、下列各事项中，会引起企业与客户的合同中约定的对价金额发生变化的有（）。A、价格折让B、返利C、奖励积分D、索赔4、判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的因素有（）。A、企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务B、企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权C、企业
13、已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占用该商品D、企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户5、额外购买选择权的情况主要包括（）。A、销售激励B、客户奖励积分C、未来购买商品的折扣券D、合同续约选择权6、下列各项属于企业向客户授予知识产权的有（）。A、转让土地使用权B、转让特许经营权C、转让软件和技术的版权D、转让商标权7、甲公司为一家集电器制造、销售于一体的企业，218年7月1日销售一批某型号空调，同时向客户承诺，如果存在质量问题，可以在3个月内退货；甲公司预计退货率为10%。销售当日，甲公司按照收到的销售价款1000万元确认了营业收入，按照该批空调的账面成本结转了营业成本800万元
14、。甲公司1月末审核时发现这一处理有误，重新估计退货率仍为10%，就此作出更正，假定不考虑增值税的影响，甲公司218年7月31日下列相关处理正确的有（）。A、应冲减营业收入100万元B、应确认预计负债100万元C、应冲减营业成本80万元D、应冲减存货成本80万元8、对于不同类型的售后回购交易的会计处理，下列表述不正确的有（）。A、企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，若回购价格不低于原售价，则应视为租赁交易处理B、企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，若回购价格不低于原售价，应当视同融资交易，企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认
15、金融负债，同时确认收入C、企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理D、企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，企业应作为租赁交易或融资交易进行会计处理9、下列与合同成本有关的资产摊销的表述中，正确的有（）。A、应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销B、该资产的摊销额应计入当期损益C、如果该资产与将要续约的合同相关，则企业在确定其摊销期限时应考虑预期合同的影响D、该资产摊销期限的变化，应作为会计政策变更处理10、企业根据合同交易价格减去合同中其他商品可观察的单独售价后的余值，确定某商品单独售价的方法，不属于（）。A、市场调整法B、成本加成法C、余值法D、分摊合同折扣法三、
