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1、n第一章注册会计师审计职业特点一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是()。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是（）。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是（）。 A.会计师条例 B.注册会计师条例 C.会计师暂行章程 D.注册会计师法 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发
2、布的（）。 A.会计师条例 B.中华人民共和国注册会计师法 C.关于成立会计事务所的通知 D.关于成立会计顾问处的暂行规定 5.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在（ ）方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（）。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二
3、者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。 A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的 B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果 C.内部审计的独立性比注册会计师审计差 D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 二、多项选择题 1.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（）。 A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整 B.审计报告使用人是股东和债权人 C.以控制测试为基础使用抽样
4、审计 D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料 2.由于审计环境的变化,注册会计师的审计方法一直随着审计环境的变化而变化,审计方法包括（）。 A.报表基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.账项基础审计 3.注册会计师审计从形成到发展经历了（）。 A.政府审计阶段 B.详细审计阶段 C.资产负债表审计阶段 D.财务报表审计阶段 4.注册会计师提供的审计业务可以分为()。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 5.下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。 A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 B.制度基础审计方法是指以控
5、制测试为基础的抽样审计 C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计 D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整 6.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（）。 A.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性 B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的 C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性 D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务 7.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有()。 A.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计
6、的工作成果 B.注册会计师审计的独立体现为双向独立 C.注册会计师审计实提供的是一种有偿服务 D.政府审计比注册会计师审计更具有独立性 8.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在（）方面是不同的。 A.对发现问题的处理方式 B.对内部审计进行了解 C.审计中取证的权限 D.审计要实现的目标 9.下列表述中，正确的有（）。 A.注册会计师在审计时，必须了解内部审计的设置和工作情况 B.政府审计是独立性最强的一种审计，其审计意见更可靠 C.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有相似之处 D.注册会计师审计与政府审计所获取的证据可靠程度
7、是相同的 10.关于注册会计师审计与其他审计的关系的说法中，下列表述中错误的有（）。 A.内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立，后者独立性高于前者 B.注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同，政府审计有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查；注册会计师审计需要获取被审计单位及其相关单位的配合和协助，没有行政强制力 C.注册会计师审计和政府审计的区别主要在于审计目标、审计标准、审计经费和收入来源、取证权限、发现问题的处理方式等方面 D.注册会计师审计的过程中，可以直接相信内部审计的结论，因为两者的工作上存在一定的一致性 答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：C【
8、答案解析】：1933年，美国证券法颁布后，审计开始面向社会公众，审计的范围扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计。【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：B【答案解析】：谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所正则会计师事务所获准成立。【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】 3. 【C【答案解析】：1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程。【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：D【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知
9、识点进行考核】 5. 【正确答案】：D【答案解析】：按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】 6.【C】任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用内部审计的工作成果。【针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点考核】 7. 【正确答案】：C【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】 8.【D】：注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。主要原因有三点：内部审计是单位内
10、部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】 二、多项选择题1. 【正确答案】：CD【答案解析】：选项A是1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，选项B为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。 【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：BCD【答案解析】：随着审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直在随着环境的变化而变化，包括账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 【该题针对“注册会计师审计的
11、种类和审计方法的演变”知识点进行考核】 3. 【BCD】：注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表审计阶段。 【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：ABC【答案解析】：注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】 5. 【：BCD【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】 6. 【BC【答案解析】：政府审计体现为很强的单项独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审计更具独立性
12、，所以选项A是错误的；政府审计依据国家制定的相关准则，注册会计师依据的是中华人民共和国会计师法和中国注册会计师审计准则，所以选项D错误。【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】 7. 【ABC【答案解析】：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项D不正确。【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：ACD【答案解析】：任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用内部审计的工作成果。政府审计与注册会计师审计的区别在于审计目标的不同、审计标准的不同、经费和收入来源的不同
13、、取证权限的不同、发现问题处理方式的不同。【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】 9.【AC】：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立，注册会计师审计是独立性最强的一种审计；国家审计机关有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应如实反映并提供相关资料。而注册会计师在获取证据时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对被审计单位没有强制力。所以两者的取证权限不同，其获取的证据可靠程度也不相同。【针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：AD【答案解析】： 内部审计为组织内部服务，接受总经理或
14、董事会的领导，独立性较弱，单向独立的是政府审计，并不是内部审计。注册会计师审计的过程中，可以利用内部审计的工作成果，提高工作效率，但是并不能够直接相信内部审计的结论。 【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】 第二章注册会计师管理制度一、单项选择题 1.参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。 A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验 B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 C.从事会计或审计工作两年以上 D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验 2.下列各项中，不属于注册会计师审计业务
15、的是（）。 A.审计年度财务报表的合法性和公允性 B.验证企业资本 C.审计简要财务报表 D.设计企业内部控制制度 3.下列说法中正确的是（）。 A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限 B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东 C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师 D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等 4.注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是（）。 A.中期财务报表审阅 B.验资 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 5.下列
